Дело №2а-457/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2019 года 

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Сухова О.А., при секретаре Ефимовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество и пени, пени по земельному налогу; встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области о признании недоимки и задолженности по пеням за 2014г. по земельному налогу безнадежными к взысканию и подлежащими списанию, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в Шахтинский городской суд по следующим основаниям: в соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016г. в размере 12 669 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. и направлены налоговые уведомления заказной корреспонденцией.

В установленный срок - 01.12.2017г. транспортный налог не уплачен в полном объеме. На момент обращения в суд задолженность составляет 328 руб. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 г. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13 руб. 94 коп.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком земельного налога. В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. и направлено налоговое уведомление заказной корреспонденцией. Сумма налога составила 53 827 руб.

Однако, в срок, установленный НК РФ, - 01.12.2017г. земельный налог не уплачен в полном объеме, на момент обращения в суд задолженность составляет 12 298 руб. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 г. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 59 руб. 21 коп.

Налогоплательщик на основании ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п.2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество в размере 81 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. и направлено налоговое уведомление заказной корреспонденцией. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2016 г. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 0,09 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование №49575 от 06.12.2017г. об уплате налогов и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пеням.

МИФНС №12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника; мировым судьей судебного участка №2 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесено определение от 08.06.2018г. об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения. 

На основании изложенного, МИФНС России №12 по Ростовской области просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 328 руб., пени по налогу в размере 13 руб. 94 коп.; по налогу на имущество за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 81 руб., пени в размере 0,09 руб.; по земельному налогу за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 12 298 руб., пени в размере 59 руб. 21 коп., а всего 12 780 руб. 24 коп.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным иском по следующим основаниям: материалами дела не представлено допустимых и достаточных доказательств, подтверждающих направление административным истцом административному ответчику требования контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы задолженности за 2014 г. по сроку уплаты на 01.10.2015г., не исполненного административным ответчиком в добровольном порядке в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ. Полагает, что в силу пункта 1 ст. 69 НК РФ размер недоимки может быть выявлен в результате налоговой проверки, поэтому представленная стороной административного истца копия требования от 06.12.2017г. является недопустимым доказательством наличия у административного ответчика недоимки за налоговый период 2014г.

Земельный налог за 2014г. административный ответчик за налоговый период 2014г. должен был уплатить до 01.10.2015г. включительно. Требование об уплате налога должно было быть направлено административному ответчику, как налогоплательщику, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть не позднее 02.01.2016г. В течение 8 дней административным ответчиком должны были быть уплачены земельный и транспортный налог за 2014г. В срок до 10.07.2016г. Межрайонная ИФНС №12 по Ростовской области должна была подать административное исковое заявление о взыскании недоимки за налоговый период 2014г. в суд общей юрисдикции. Административным истцом пропущен срок защиты права, поэтому административное исковое заявление направлено в Шахтинский городской суд с нарушением установленного законодателем срока. Полагает, что требования административного истца о взыскании сумм налога не подлежат удовлетворению, в связи с чем, не подлежат удовлетворению суммы пени по налогам.

Представленная стороной административного истца копия определения мирового суда г.Шахты от 08.06.2018г. за №2а-2-522/18 об отмене судебного приказа от 21.05.2018г. в отношении ФИО1 не может быть принята Шахтинским городским судом в качестве доказательства урегулирования административным истцом спора мировым судом в соответствии с требованиями ст. 123.1-123.6 КАС РФ, поскольку судебный приказ от 21.05.2018г. за №2а-2-522/18 вынесен мировым судом в отношении другого лица ФИО2, поэтому не мог быть отменен определением об отмене судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка №2 Шахтинского судебного района Ростовской области ФИО3

На основании изложенного, ФИО1 просил суд признать недоимку и задолженность по пеням за 2014г. по земельному налогу безнадежными к взысканию и подлежащими списанию.

Позднее Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области уточнила исковые требования, просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 328 руб., пени по налогу в размере 13 руб. 94 коп.; по налогу на имущество за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в сумме 81 руб., пени в сумме 0,09 руб.; пени земельному налогу в размере 45 руб. 68 коп., а всего 468 руб. 71 коп.

Представитель Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется подпись представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, 04.02.2019г. через канцелярию суда представил ходатайство о приобщении документов к делу.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив предоставленные документы, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Как следует из материалов дела, налоговому органу представлены сведения о регистрации за административным ответчиком объектов налогообложения - транспортных средств - марка ТС отсутствует 172422, государственный регистрационный знак №, марки ВАЗ -21102, государственный регистрационный знак №, марки ВАЗ-21102, государственный регистрационный знак №, марки ФИО4, государственный регистрационный знак №, марки ВАЗ-21112, государственный регистрационный знак №, Лада Гранта, государственный регистрационный знак №, марки Вольво ХК 60, государственный регистрационный знак №, Форд Фокус С-МАКС, государственный регистрационный знак № и на основании ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. 

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2016г. в отношении указанных транспортных средств в размере 12 669 руб. 

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Как следует из материалов дела, налоговому органу представлены сведения о регистрации за административным ответчиком объекта налогообложения - 1/3 доли жилого дома по адресу: 

<

адрес>, и на основании п.1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» признается плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 81 руб. 

На основании ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 391 Налогового кодекса РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1)

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4).

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Как следует из материалов дела, налоговому органу представлены сведения о регистрации за административным ответчиком земельного участка кадастровый номер №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и в соответствии со ст. 388 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог за 2014г. в размере 13 347 руб. и за 2016г. в размере 41 529 руб., а всего 53 827 руб. 

28.09.2017г. налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление №41082174 от 06.09.2017г. по сроку уплаты до 01.12.2017г. транспортного налога в размере 12 669 руб., земельного налога в размере 53 827 руб., налога на имущество физических лиц в размере 81 руб.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Причем в соответствии п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу в размере 13 руб. 94 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 0,09 руб., по земельному налогу в размере 59 руб. 21 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику 12.12.2017г. было направлено требование №49575 от 06.12.2017г. об уплате в срок до 30.01.2018г. транспортного налога в размере 12 669 руб., пени в размере 13 руб. 94 коп., земельного налога в размере 53 827 руб., пени в размере 59 руб. 21 коп., налога на имущество физических лиц в размере 81 руб., пени с размере 0,09 руб.

МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Шахтинского судебного района Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 81 руб., пени в размере 0 руб. 09 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 328 руб., пени в размере 13 руб. 94 коп., по земельному налогу за 2014г. в размере 12 298 руб., пени в размере 59 руб. 21 коп. 

В связи с поступившими 05.06.2018г. от ФИО1 возражениями судебный приказ №2а-2-522/18 от 21.05.2018г., выданный мировым судьей судебного участка №6 Шахтинского судебного района Ростовской области в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка №2 Шахтинского судебного района, был отменен 08.06.2018г. 

Как следует представленных ФИО1 документов (л.д.28,29), 16.04.2018г. им уплачен земельный налог за 2016г. в размере 41 429 руб. и транспортный налог за 2016г. в размере 12 341 руб. 

Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. составляет 328 руб. (12 669 руб. – 12 341 руб., оплаченных 16.04.2018г.); по налогу на имущество за 2016г. по сроку уплаты на 01.12.2017г. в размере 81 руб.; в связи с погашением 16.04.2018г. задолженности по земельному налогу за 2016г. в размере 41 429 руб. задолженности по земельному налогу за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. не имеется.

При этом, в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2016г., пеня составляет 13 руб. 94 коп., несвоевременной оплатой налога на имущество за 2016г. пеня составляет 0 руб. 09 коп., несвоевременной оплатой земельного налога за 2016г. пеня составляет 45 руб. 68 коп.

В связи с этим, административным истцом Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в последней редакции исковых требований ставятся требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 328 руб., пени в размере 13 руб. 94 коп.; по налогу на имущество за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 81 руб., пени в размере 0,09 руб.; пени земельному налогу в размере 45 руб. 68 коп., а всего 468 руб. 71 коп.

Расчет задолженности судом проверен, обоснован налоговым органом, сомнений в его правильности у суда не возникает.

Представленные ФИО1 копии чеков -ордеров от уплате 16.09.2015г. транспортного налога за 2014г. и налога на имущество за 2014г. (л.д.36,37) судом не принимаются, так как не имеют отношения к предмету спора; требования об уплате транспортного налога за 2014г. и налога на имущество за 2014г. Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 не предъявляются.

В связи с изложенным, суд полагает не подлежащими удовлетворению требования встречного административного иска ФИО1 о признании недоимки и задолженности по пеням за 2014г. по земельному налогу безнадежными к взысканию и подлежащими списанию.

Копия налогового уведомления №7642842 от 24.06.2018г., представленная ФИО1 через канцелярию суда 04.02.2019г. также не имеет отношения к предмету спора, поскольку в налоговом уведомлении представлены сведения о транспортном, земельном налоге, на имущество физических лиц за иной период - за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г.

Доводы ФИО1 о пропуске МИФНС России №12 по Ростовской области срока обращения в суд с административным исковым заявлением судом не принимаются по следующим основаниям.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает сроки давности взыскания недоимки по налогам и пени в ст. 48 НК Российской Федерации.

Шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей после отмены судебного приказа, выданного мировым судьей, подлежит исчислению с момента отмены судебного приказа (абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации).

В данном случае, судебный приказ, выданный 21.05.2018г. мировым судьей судебного участка №6 Шахтинского судебного района Ростовской области в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка №2 Шахтинского судебного района, отменен определением мирового судьи от 08.06.2018г., административный иск подан в Шахтинский городской суд 05.12.2018г., поэтому срок подачи административного искового заявления МИФНС России №12 по Ростовской области не пропущен.

Судом не принимаются доводы ФИО1 о том, что копия определения мирового суда г.Шахты от 08.06.2018г. за №2а-2-522/18 об отмене судебного приказа от 21.05.2018г. в отношении ФИО1 не может быть принята Шахтинским городским судом, поскольку судебный приказ от 21.05.2018г. за №2а-2-522/18 вынесен мировым судом в отношении другого лица ФИО2, поскольку указание лишней буквы «н» в фамилии ФИО1 следует рассматривать как описку, остальные данные административного ответчика по первоначальному иску - ИНН, дата и место рождения, адрес проживания указаны судом верно в судебном приказе верно, поэтому допущенная судом описка, выразившаяся в написании лишней буквы «н» не могла служить основанием для отказа в удовлетворении заявления ФИО1 об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу в размере 400 руб. подлежит в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество и пени, пени по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 328 руб., пени в размере 13 руб. 94 коп., по налогу на имущество за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 81 руб., пени в размере 0 руб. 09 коп., пени по земельному налогу в размере 45 руб. 68 коп., а всего взыскать 468 руб. 71 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб. 

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о признании недоимки и задолженности по пеням за 2014г. по земельному налогу безнадежными к взысканию и подлежащими списанию – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца, начиная с 08.02.2019г. 

Судья: