Дело № 2а-592/2024

УИД 44RS0013-01-2024-000593-54

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 декабря 2024 года п. Красное-на-Волге 

Красносельский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Смолина А.Н., 

при ведении протокола помощником судьи Пискуновой В.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за в сумме 15385, 31 рублей,признании пеней безнадежными к взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за в сумме 15385,31 рублей,в случае отказа во взыскании пеней в сумме 15385,31 рублей признать указанную задолженность безнадежной к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности ее взыскания.

В обоснование указывает, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года 

<

данные изъяты>, ИНН № По данным ЕГРНИП налогоплательщик зарегистрирован в 

<

данные изъяты> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ОГРНИП №. В период осуществления предпринимательской детальности административный ответчикявлялся страховых взносов, налогов по упрощенной системе налогообложения (УСН). 

Уплата страховых взносов согласно п.3 ст.432 НК РФ производится плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность по пеням страховым взносам в сумме 15 385,31 рубле за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Недоимку для начисления пеней составляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, задолженность по налогам УСН:

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 400 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. задолженность признана безнадежной к взысканию налоговым органом по ФЗ № и списана ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 434,03 рублей пол сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность признана безнадежной к взысканию налоговым органом по ФЗ № и списана ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 590 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. задолженность признана безнадежной к взысканию налоговым органом по ФЗ № и списана ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4055,56 рублей по сроку уплатыДД.ММ.ГГГГ, задолженность признана безнадежной к взысканию налоговым органом по ФЗ № и списана ДД.ММ.ГГГГ;

- УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2700 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. задолженность признана безнадежной к взысканию налоговым органом по ФЗ № и списана ДД.ММ.ГГГГ;

- УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2700 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. задолженность признана безнадежной к взысканию налоговым органом по ФЗ № и списана ДД.ММ.ГГГГ;

- УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2700 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. задолженность признана безнадежной к взысканию налоговым органом по ФЗ № списана ДД.ММ.ГГГГ;

- УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2700 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. задолженность признана безнадежной к взысканию налоговым органом по ФЗ № и списана ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с применением п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 год № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации" сумма недоимки на которую начислены пени в размере 61 279, 59 рублей списана (обнулена). Одновременно, задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему решению суда о признании задолженности безнадежной к взысканию. При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога). На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельна исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплату налогов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование№ от 12.07.2024 с добровольным сроком уплаты до 01.12.2023 года в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумменачисленной на недоимку пени.До настоящего времени уплатазадолженности в бюджет не поступало. 

Налоговый орган обращался за взыскание задолженности в порядке приказного производства. По результатам рассмотрении заявления был вынесен судебный приказ № 2а-554/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41 876,57. Однако, в связи с поступившими возражениями ответчика данный судебный приказ 29.03.2024 годабыл отменен. 

Административный истец – УФНС России по Костромской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения административного спора, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайств не заявлял. 

Административный ответчик – ФИО1. извещался о времени и месте рассмотрения дела путем направления судебного извещения, однако согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № возврат отправителю из-за истечения срока хранения. Информация о дате и времени проведения судебного заседания по делу опубликована на сайте Красносельского районного суда Костромской области в системе ГАС «Правосудие».

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 421НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК уплата УСН производится плательщика не позднее срока установленного дл подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ,если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражныйуправляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно пункту 5 статьи 432НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иныхлиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, вкачестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.8-9).Следовательно, ФИО1 в силу приведенного выше законодательствав указанные периоды являлся плательщиком страховых взносов, налога по УСН. 

Плательщику ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ

Оплата начисленных страховых взносов административным ответчиком в установленные законом сроки не произведена.

На основании п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с тем, что страховые взносы не уплачены своевременно, на сумму недоимки начислены пени в размере 15 385, 31 рублей.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от 12.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности и оначисленной на сумму недоимки пени (л.д.12)

На основании п.11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность взносам и налогам (обнулена). Решением налогового органа УФНС по Костромской области за № от ДД.ММ.ГГГГ признаны безнадежными к взысканию задолженность ФИО1 на сумму 75 931,97 рублей, в том числе: пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 7497,38 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 41 834,03 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период истекший до 1 января 2023 г.) в размере 8645,56 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 10 800 рублей, штраф 1000 рублей; транспортный налог в размере 6155 рублей (л.д.13).

На основании анализа правовых норм, содержащихся в ст.ст.46,75 НК РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, страхового взноса, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога, страхового взноса либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страхового взноса.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью.

Принимая во внимание, что числившаяся за ФИО1 задолженность по страховым взносам списана налоговым органом, как безнадежная к взысканию, то есть возможность взыскания этой задолженности утрачена, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания начисленных на эту задолженность пеней.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по пеням на страховые взносы, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Согласно подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика задолженности по пеням, начисленным на сумму недоимки по страховым взносам, эту задолженность по пеням следует признать безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 взыскании задолженности по пенямна страховые взносы и УСНв сумме 15 385,31рублей - отказать. 

Признать безнадежными к взысканию все пени, начисленные на недоимку по страховым взносам, налогу УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 385,31(пятнадцать тысяч триста восемьдесят) рублей 31 копейка. 

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд с подачей жалобы через Красносельский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья: А.Н. Смолин