Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. С. 20 июля 2023 года

Красноглинский районный суд г. С. в составе 

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

с участием представителя административного истца – заместителя прокурора 

<

адрес>, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску прокурора 

<

адрес>, действующего в интересах неопределенного круга лиц, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций, 

у с т а н о в и л:

<

адрес> г. обратился в суд с указанным иском о признании действия Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (правопреемник ИФНС России по 

<

адрес> г. С.) по обработке спорной декларации не соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств несоответствия данной декларации требованиям законодательства; обязании Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 4 квартал 2020 года, 1,2,3,4 квартал 2021 года, 2,3,4 квартал 2022 года в отношении ИП ФИО1 ИНН 

<

***>, ОГРНИП №, адрес места жительства: 

<

адрес> 

<

...> (

<

адрес>; Запрете Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ИП ФИО1 ИНН 

<

***>, ОГРНИП №, адрес места жительства: 

<

адрес> 

<

...> (

<

адрес>.

В обосновании своих требований истец указал, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ИП ФИО1 (ИНН 

<

***>) за периоды: 4 

<

адрес>, 1,2,3,4 

<

адрес>, 2,3,4 

<

адрес> Инспекцией установлено: - неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 4 

<

адрес>, 1,2,3,4 

<

адрес>, 2,3,4 

<

адрес> от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ФИО1 (ИНН 

<

***>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. Дата регистрации 

<

дата>. Система налогообложения общая. Документы на регистрацию представлены лично, 

<

дата> посредством ТКС (электронно) представлено заявление по форме № Р26001 о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Дата прекращения деятельности - 

<

дата>. 

Посредством ТКС (электронно) 

<

дата> представлено заявление по форме № Р21001 о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Дата регистрации - 

<

дата>. 

ФИО1 (ИНН 

<

***>) 

<

дата> г.р., зарегистрирован по адресу: 443075, 

<

адрес>, г. С., б/р ФИО2 (

<

адрес>.

ФИО1 неоднократно направлялись уведомления о вызове в налоговый орган. В назначенное время ФИО1 в Инспекцию не являлся без указания уважительных причин.

Сведения о доходах ФИО1 в Инспекцию не поступали.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 4 

<

адрес>, 1,2,3,4 

<

адрес>, 2,3,4 

<

адрес> указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж. 

На основании сведений из книг покупок и книг продаж (Разделы 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 4 

<

адрес>, 1,2,3,4 

<

адрес>, 2,3,4 

<

адрес>, выявлено, что налогоплательщик ИП ФИО1 заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 60 668 820 руб. и НДС с реализации 60 722 874 руб.

В налоговых декларациях за периоды 4 

<

адрес>, 1,2,3,4 

<

адрес>, 2,3,4 

<

адрес> выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет 373,4 млн. руб. в т. ч. НДС 60,722 млн. руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по НДС составляет 10958453 руб.

В 3 квартале 2021 выявлены «схемные» операции на сумму 90 578 010 руб. с ООО «ВАЙД-ГРУПП» ИНН 

<

***> (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ 

<

дата>).

Основными заказчиками по книге продаж в 3 

<

адрес> ИП ФИО1 являлись:

ИНН

КПП

Сокращенное наименование

631201001

АО «РНГМ-ГРУПП»

645201001

ООО «АНОД»

631701001

ООО «АРИОЛ»

631801001

ООО «АСК-ТЕХНОЛОГИЯ»

631201001

ООО «ВАККЕР СТ»

631601001

ООО «ВЫСОКОЭФФЕКТИВНОЕ ОБОРУДОВАНИЕ»

631801001

ООО «ЕВРОТОРГ»

631701001

ООО «ЗАВОД «ПРОМСТРОЙМЕТ»

631801001

ООО «КОТЛОСТРОЙСЕРВИС»

631101001

ООО «КРОНА»

631801001

ООО «МАКС»

631601001

ООО «МЕТАЛЛ ГРУПП»

633001001

ООО «МИГТРАНС»

631801001

ООО «МИР ЭТИКЕТКИ С.»

633001001

ООО «ПКФ АРГО-РЕСУРС»

631101001

ООО «ПРИОРИТЕТ»

631101001

ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ РОСКОМПРЕССОР»

631601001

ООО «РЕА-ГРУПП»

631901001

ООО «САМАРАСТРОЙМОНТАЖ»

631201001

ООО «СОЮЗ-ПРО»

631801001

ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ СИСТЕМ»

631201001

ООО «ТРАНЗИТ»

631201001

ООО «ТРА.ТНАЯ КОМПАНИЯ ПЛО»

631601001

ООО «ТРОЯ»

645001001

ООО «УНИСТРОЙ»

631601001

ООО «ХИМИЧЕСКИЕ ТЕХНОЛОГИИ»

Денежные расчёты между заказчиками и ИП ФИО1 отсутствуют.

В 4 квартале 2021 выявлены «схемные» операции на сумму 111 200 990 руб. с ООО «ВАЙД-ГРУПП» (ИНН 

<

***>) (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ 

<

дата>).

Основными заказчиками по книге продаж в 4 

<

адрес> года у ИП ФИО1 являлись:

ИНН

КПП

Сокращенное наименование

631801001

ООО «ЕВРООПТ»

631701001

ООО «ФОРТИС»

Денежные расчёты между заказчиками и ИП ФИО1 отсутствуют.

Во 2 квартале 2022 года выявлены «схемные» операции на сумму 19 998 105 руб. с ООО «ЮТТА» (ИНН 

<

***>) (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) и ООО «АВИН-ТРЕЙД» 6312200020 на сумму 7 593 850 руб. (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности).

Основными заказчиками по книге продаж во 2 

<

адрес> года у ИП ФИО1 являлись:

ИНН

КПП

Сокращенное наименование

631701001

ООО «АСКО»

631701001

ООО «АРПИНА»

Денежные расчёты между заказчиками и ИП ФИО1 отсутствуют.

В 3 квартале 2022 выявлены «схемные» операции на сумму 86 143 200 руб. с ФИО3 ИНН 

<

***>, 38 497600 руб. с ФИО4 (ИНН 

<

***>), 9 156000 руб. с ФИО5 (ИНН 

<

***>) и ООО «СОВЭКС» (ИНН 

<

***>) на сумму 3 200 000 руб. (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица).

Основными заказчиками по книге продаж в 3 

<

адрес> ИП ФИО1 являлись:

637721158031

ФИО6

<

***>

ФИО5

636701066239

ФИО7

6321261848

632101001

ООО «АРМАДА»

6319161927

631101001

ООО «ВЕКТОР»

6330053308

633001001

ООО «ВИТТМАН»

6311150916

631101001

ООО «ВОЛГАГРУЗСЕРВИС»

6318063500

631801001

ООО «ГЛОБАЛ ЛОДЖИСТИКС»

6320066876

632001001

ООО «ДЕТАЛЬ КОМПЛЕКТ»

7816710343

781601001

ООО «ЗАВОД ЖБИ АВРОРА»

6312193327

631201001

ООО «ЛОТОС»

6311183566

631101001

ООО «МВТ»

6330089752

633001001

ООО «ОМИКРОН»

6324106470

632401001

ООО «ПАРТНЕР-АВТО»

6319250119

631901001

ООО «СТРОЙБАЗИС»

6321443407

632101001

ООО «ТРАНСЛЕГИОН»

6316268037

631601001

ООО «ФЕНИКС»

6319176183

631901001

ООО «ФИРМА СТАРЛАЙТ»

5610094873

561101001

ООО «ЭКОПОЛИМЕР»

635007463838

ФИО8

631234552734

ФИО9

631941283855

ФИО10

631552803798

ФИО11

631922289940

ФИО12

Денежные расчёты между заказчиками и ИП ФИО1 отсутствуют.

В 4 квартале 2022 года выявлены «схемные» операции на сумму 13359281 руб. (НДС) включающие в себя операции особого контроля заключающиеся в отрицательных операциях по 9 разделу налоговой декларации по НДС. 

Анализ товарно-денежных потоков ИП ФИО1 показал отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам.

Налоговые декларации по НДС, представленные ИП ФИО1:

Отчетный период

Дата представления

Сумма НДС

Сумма НДС по записям СФ

Расхождения 2-МЭ

Раздел 8

Раздел 9

Сетевой адрес отправителя

3 

<

адрес>

13.12.2021

18 702.00

14 793 617.99

14 812 320.28

185.213.155.177

4 

<

адрес>

10.01.2022

15 890.00

17 486 215.34

17 502 105.01

185.65.135.170

2 

<

адрес>

20.09.2022

5 903.00

4 542 187.17

4 548 090.00

4542187.17

37.221.80.67

3 

<

адрес>

24.11.2022

7 557.00

22 426 800.02

22 434 356.86

6416266.68

141.98.252.161

4 

<

адрес>

09.01.2023

6 002.00

1 420 000.00

1 426 002.34

ООК - 13 359 281

84.252.71.18

Удельный вес вычетов в налоговых декларациях по НДС – 100%.

Подписант налоговых деклараций - Законный представитель ФИО1.

Заявленные суммы налога в бюджет не уплачены.

IP-адрес НД по НДС за 3 квартал 2021 года 185.213.155.177 – VPN (Швеция):

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от ФИО1.

IP-адрес НД по НДС за 4 квартал 2021 года 185.65.135.170 – VPN (Чили):

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от ФИО1.

IP-адрес НД по НДС за 2 квартал 2022 года 37.221.80.67 – VPN (Грузия):

С указанного IP-адреса представлены НД по НДС также от ИП ФИО13 (ИНН 

<

***>) (нулевые).

IP-адрес НД по НДС за 3 квартал 2022 года 141.98.252.161 – VPN (Англия):

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от ФИО1.

IP-адрес НД по НДС за 4 квартал 2022 года 84.252.71.18 – Россия:

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от ФИО1.

Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ИП ФИО1.

Таким образом, установлено, что ИП ФИО1 имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения, легализацию доходов, полученных противоправным путем.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 4 

<

адрес>, 1,2,3,4 

<

адрес>, 2,3,4 

<

адрес> ИП ФИО1 (ИНН 

<

***>) отражены недостоверные сведения об операциях по реализации в размере 364 337 246,94 руб., в т.ч. НДС 60 722 874,49 руб., не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

Представитель административного истца – заместитель прокурора в судебное заседание явился, поддержал исковые требования в полном объеме. 

Административный ответчик, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил, направил письменный отзыв, согласно которому Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> считает исковые требования о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций ООО «М.Т.» ИНН 

<

***> подлежащими удовлетворению.

Заинтересованное лицо «М.Т.» ИНН 

<

***>, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил. 

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Конституция Российской Федерации гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод (статья 46, часть 1); решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд (статья 46, часть 2). Право на судебную защиту, которое относится к основным правам и свободам человека (статья 17, части 1 и 2; статья 56, часть 3 Конституции Российской Федерации), предполагает наличие таких конкретных правовых гарантий, которые позволяют реализовать его в полном объеме и обеспечивать эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего общеправовым требованиям справедливости и равенства.

Из статьи 46 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьями 19 (часть 1), 47 (часть 1) и 123 (часть 3), устанавливающими принцип равенства всех перед законом и судом, следует, что право на судебную защиту - это не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты, без чего недостижим баланс публично-правовых и частноправовых интересов.

Приведенные правовые позиции выражены в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации (постановления от 

<

дата> N 9-П, от 

<

дата> N 11-П, от 

<

дата> N 14-П, от 

<

дата> N 17-П, от 

<

дата> N 6-П).

Согласно положениям статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), Административный регламент ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденный приказом ФНС России от 

<

дата> N ММВ-7-19/343@ (далее - Административный регламент), Методические рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС, утвержденные Приказом ФНС России от 

<

дата> N ММВ-7-6/398@ (далее - Методические рекомендации), и установив что в налоговых декларациях по НДС за периоды 1, 2, 3, 4 квартал 2020 год «М.Т.» ИНН 

<

***> отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, суд признает, что налоговым органом не соблюдена административная процедура принятия данных деклараций.

Соответствующие разъяснения о применении указанных норм содержатся в пунктах 6 и 82 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 

<

дата> N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 

<

дата> N 21 "О некоторых вопросах применения положений главы 22 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации".

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами административного дела, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ИП ФИО1 (ИНН 

<

***>) за периоды: 4 

<

адрес>, 1,2,3,4 

<

адрес>, 2,3,4 

<

адрес> Инспекцией установлено: - неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 4 

<

адрес>, 1,2,3,4 

<

адрес>, 2,3,4 

<

адрес> от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ФИО1 (ИНН 

<

***>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. Дата регистрации 

<

дата>. Система налогообложения общая. Документы на регистрацию представлены лично.

<

дата> посредством ТКС (электронно) представлено заявление по форме № Р26001 о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Дата прекращения деятельности - 

<

дата>. 

Посредством ТКС (электронно) 

<

дата> представлено заявление по форме № Р21001 о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Дата регистрации - 

<

дата>. 

ФИО1 (ИНН 

<

***>) 

<

дата> г.р., зарегистрирован по адресу: 443075, 

<

адрес>, г. С., б/р ФИО2 (

<

адрес>.

ФИО1 неоднократно направлялись уведомления о вызове в налоговый орган. В назначенное время ФИО1 в Инспекцию не являлся без указания уважительных причин.

Сведения о доходах ФИО1 в Инспекцию не поступали.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 4 

<

адрес>, 1,2,3,4 

<

адрес>, 2,3,4 

<

адрес> указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж. 

На основании сведений из книг покупок и книг продаж (Разделы 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 4 

<

адрес>, 1,2,3,4 

<

адрес>, 2,3,4 

<

адрес>, выявлено, что налогоплательщик ИП ФИО1 заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 60 668 820 руб. и НДС с реализации 60 722 874 руб.

В налоговых декларациях за периоды 4 

<

адрес>, 1,2,3,4 

<

адрес>, 2,3,4 

<

адрес> выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет 373,4 млн. руб. в т. ч. НДС 60,722 млн. руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по НДС составляет 10958453 руб.

В 3 квартале 2021 выявлены «схемные» операции на сумму 90 578 010 руб. с ООО «ВАЙД-ГРУПП» ИНН 

<

***> (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ 

<

дата>).

Основными заказчиками по книге продаж в 3 

<

адрес> ИП ФИО1 являлись:

ИНН

КПП

Сокращенное наименование

631201001

АО «РНГМ-ГРУПП»

645201001

ООО «АНОД»

631701001

ООО «АРИОЛ»

631801001

ООО «АСК-ТЕХНОЛОГИЯ»

631201001

ООО «ВАККЕР СТ»

631601001

ООО «ВЫСОКОЭФФЕКТИВНОЕ ОБОРУДОВАНИЕ»

631801001

ООО «ЕВРОТОРГ»

631701001

ООО «ЗАВОД «ПРОМСТРОЙМЕТ»

631801001

ООО «КОТЛОСТРОЙСЕРВИС»

631101001

ООО «КРОНА»

631801001

ООО «МАКС»

631601001

ООО «МЕТАЛЛ ГРУПП»

633001001

ООО «МИГТРАНС»

631801001

ООО «МИР ЭТИКЕТКИ С.»

633001001

ООО «ПКФ АРГО-РЕСУРС»

631101001

ООО «ПРИОРИТЕТ»

631101001

ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ РОСКОМПРЕССОР»

631601001

ООО «РЕА-ГРУПП»

631901001

ООО «САМАРАСТРОЙМОНТАЖ»

631201001

ООО «СОЮЗ-ПРО»

631801001

ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ СИСТЕМ»

631201001

ООО «ТРАНЗИТ»

631201001

ООО «ТРА.ТНАЯ КОМПАНИЯ ПЛО»

631601001

ООО «ТРОЯ»

645001001

ООО «УНИСТРОЙ»

631601001

ООО «ХИМИЧЕСКИЕ ТЕХНОЛОГИИ»

Денежные расчёты между заказчиками и ИП ФИО1 отсутствуют.

В 4 квартале 2021 выявлены «схемные» операции на сумму 111 200 990 руб. с ООО «ВАЙД-ГРУПП» (ИНН 

<

***>) (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ 

<

дата>).

Основными заказчиками по книге продаж в 4 

<

адрес> года у ИП ФИО1 являлись:

ИНН

КПП

Сокращенное наименование

631801001

ООО «ЕВРООПТ»

631701001

ООО «ФОРТИС»

Денежные расчёты между заказчиками и ИП ФИО1 отсутствуют.

Во 2 квартале 2022 года выявлены «схемные» операции на сумму 19 998 105 руб. с ООО «ЮТТА» (ИНН 

<

***>) (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) и ООО «АВИН-ТРЕЙД» 6312200020 на сумму 7 593 850 руб. (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности).

Основными заказчиками по книге продаж во 2 

<

адрес> года у ИП ФИО1 являлись:

ИНН

КПП

Сокращенное наименование

631701001

ООО «АСКО»

631701001

ООО «АРПИНА»

Денежные расчёты между заказчиками и ИП ФИО1 отсутствуют.

В 3 квартале 2022 выявлены «схемные» операции на сумму 86 143 200 руб. с ФИО3 ИНН 

<

***>, 38 497600 руб. с ФИО4 (ИНН 

<

***>), 9 156000 руб. с ФИО5 (ИНН 

<

***>) и ООО «СОВЭКС» (ИНН 

<

***>) на сумму 3 200 000 руб. (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица).

Основными заказчиками по книге продаж в 3 

<

адрес> ИП ФИО1 являлись:

637721158031

ФИО6

<

***>

ФИО5

636701066239

ФИО7

6321261848

632101001

ООО «АРМАДА»

6319161927

631101001

ООО «ВЕКТОР»

6330053308

633001001

ООО «ВИТТМАН»

6311150916

631101001

ООО «ВОЛГАГРУЗСЕРВИС»

6318063500

631801001

ООО «ГЛОБАЛ ЛОДЖИСТИКС»

6320066876

632001001

ООО «ДЕТАЛЬ КОМПЛЕКТ»

7816710343

781601001

ООО «ЗАВОД ЖБИ АВРОРА»

6312193327

631201001

ООО «ЛОТОС»

6311183566

631101001

ООО «МВТ»

6330089752

633001001

ООО «ОМИКРОН»

6324106470

632401001

ООО «ПАРТНЕР-АВТО»

6319250119

631901001

ООО «СТРОЙБАЗИС»

6321443407

632101001

ООО «ТРАНСЛЕГИОН»

6316268037

631601001

ООО «ФЕНИКС»

6319176183

631901001

ООО «ФИРМА СТАРЛАЙТ»

5610094873

561101001

ООО «ЭКОПОЛИМЕР»

635007463838

ФИО8

631234552734

ФИО9

631941283855

ФИО10

631552803798

ФИО11

631922289940

ФИО12

Денежные расчёты между заказчиками и ИП ФИО1 отсутствуют.

В 4 квартале 2022 года выявлены «схемные» операции на сумму 13359281 руб. (НДС) включающие в себя операции особого контроля заключающиеся в отрицательных операциях по 9 разделу налоговой декларации по НДС. 

Анализ товарно-денежных потоков ИП ФИО1 показал отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам.

Налоговые декларации по НДС, представленные ИП ФИО1:

Отчетный период

Дата представления

Сумма НДС

Сумма НДС по записям СФ

Расхождения 2-МЭ

Раздел 8

Раздел 9

Сетевой адрес отправителя

3 

<

адрес>

13.12.2021

18 702.00

14 793 617.99

14 812 320.28

185.213.155.177

4 

<

адрес>

10.01.2022

15 890.00

17 486 215.34

17 502 105.01

185.65.135.170

2 

<

адрес>

20.09.2022

5 903.00

4 542 187.17

4 548 090.00

4542187.17

37.221.80.67

3 

<

адрес>

24.11.2022

7 557.00

22 426 800.02

22 434 356.86

6416266.68

141.98.252.161

4 

<

адрес>

09.01.2023

6 002.00

1 420 000.00

1 426 002.34

ООК - 13 359 281

84.252.71.18

Удельный вес вычетов в налоговых декларациях по НДС – 100%.

Подписант налоговых деклараций - Законный представитель ФИО1.

Заявленные суммы налога в бюджет не уплачены.

IP-адрес НД по НДС за 3 квартал 2021 года 185.213.155.177 – VPN (Швеция):

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от ФИО1.

IP-адрес НД по НДС за 4 квартал 2021 года 185.65.135.170 – VPN (Чили):

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от ФИО1.

IP-адрес НД по НДС за 2 квартал 2022 года 37.221.80.67 – VPN (Грузия):

С указанного IP-адреса представлены НД по НДС также от ИП ФИО13 (ИНН 

<

***>) (нулевые).

IP-адрес НД по НДС за 3 квартал 2022 года 141.98.252.161 – VPN (Англия):

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от ФИО1.

IP-адрес НД по НДС за 4 квартал 2022 года 84.252.71.18 – Россия:

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от ФИО1.

Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ИП ФИО1.

Таким образом, установлено, что ИП ФИО1 имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения, легализацию доходов, полученных противоправным путем.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 4 

<

адрес>, 1,2,3,4 

<

адрес>, 2,3,4 

<

адрес> ИП ФИО1 (ИНН 

<

***>) отражены недостоверные сведения об операциях по реализации в размере 364 337 246,94 руб., в т.ч. НДС 60 722 874,49 руб., не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от 

<

дата> № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, трА.тных средств.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования прокурора 

<

адрес>, действующего в интересах неопределенного круга лиц, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций, удовлетворить.

Признать действия Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> по обработке спорной декларации не соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств несоответствия данной декларации требований законодательства.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 4 

<

адрес>, 1,2,3,4 

<

адрес>, 2,3,4 

<

адрес> отношении ИП ФИО1 (ИНН 

<

***> ОГРНИП №), адрес места жительства: 443075, 

<

адрес>, г. С., б/р ФИО2 (

<

адрес>), 12, 

<

адрес>.

Запретить Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ФИО1 (ИНН 

<

***> ОГРНИП №), адрес места жительства: 443075, 

<

адрес>, г.С., б/р ФИО2 (

<

адрес>), 12, 

<

адрес>.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд г. С. в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 

<

дата>.

Судья: Арефьева Н.В.