Дело № 2а-590/2026

УИД: 55RS0026-01-2025-002419-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С., при секретаре судебного заседания Конопелько Р.И., помощнике судьи Болдырь Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 31 марта 2026 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 17 490,58 рублей, из них:

транспортный налог за 2023 год в размере 624 рубля,

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 816 рублей,

пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика за период с 10.01.2024 по 27.01.2025, в общем размере 16 050,58 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени в рамках налогового уведомления № 174384063 от 25.07.2024, налогового требования № 19152 от 23.07.2023.

В материалы административного дела от административного ответчика ФИО1 поступил письменный отзыв, в котором он возражал против удовлетворения заявленных требований, просил отказать налоговому органу в их удовлетворении, указав, что после получения налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ им была осуществлена оплата заявленных ко взысканию налогов, что подтверждается кассовым чеком ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 440 рублей. Таким образом, оплата произведена в течение срока, установленного налоговым органом.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области ФИО2, действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в предыдущих судебных заседаниях возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований,

Исследовав материалы дела, выслушав позицию представителя истца, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В период возникновения спорных правоотношений налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок исполнения налоговых обязательств.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Из приведенных правовых норм следует, что транспортный налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

По правилам ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в заявленный налоговым органом период (в 2023) за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль марки ВАЗ 21104, государственный регистрационный знак №

Указанное выше транспортное средство, исходя из положений ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является объектом налогообложения. Соответственно, ФИО1 по смыслу приведенных выше норм налогового законодательства является плательщиком транспортного налога за 2023 год.

Кроме этого, ФИО1 в 2023 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения – помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (количество месяцев - 12).

На основании изложенного, в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом путем почтовой корреспонденции направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2023 в размере 624 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 816 рублей (л.д. 19).

Данное уведомление направлено в адрес должника почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком почтовой корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу пунктов 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, указанных в данном пункте.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленным и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. При этом, в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности действует с момента направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 19152 об уплате задолженности по состоянию ДД.ММ.ГГГГ – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 54 710,48 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 17 346,85 рублей, а также пени в размере 12 294,08 рублей; срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22).

Данное требование направлено в адрес должника почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком почтовой корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

Из представленных налоговым органом в материалы дела документов, заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени с ФИО1 следует, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС, а задолженность перед налоговым органом превышала 3 000 рублей. В то же время требование № 19152 об уплате задолженности было выставлено по состоянию на 23 июля 2023 года, то есть в срок, превышающий три месяца со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Однако в соответствии с ч. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что требование № 19152 от 23.07.2023 налоговым органом было направлено в установленный срок.

Требование об уплате задолженности действует с момента направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Таким образом, поскольку у ФИО1 на момент возникновения задолженности по транспортному налогу за 2023, налогу на имущество физических лиц за 2023 отсутствовало полное погашение имеющейся задолженности, положительное сальдо ЕНС не было сформировано, в связи с чем, обязанность направлять ответчику новое требование отсутствовала.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Общий размер пени, начисленной налоговым органом за период с 10.01.2024 по 27.01.2025, составил 16 050,58 рублей.

В общую сумму недоимки, на которую начислена указанная выше пени, включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022, налог на имущество физических лиц за 2022-2023, транспортный налог за 2022-2023.

В ходе судебного разбирательства установлено, что задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021, страховым взносам на ОМС за 2021 списана налоговым органом на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 5383 от 06.05.2025 (л.д. 24). В тексте административного иска, пояснений налогового органа, представленных в материалы дела в ходе судебного разбирательства, также указывается на списание указанной выше задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021, страховым взносам на ОМС за 2021. Доказательств обратного суду не представлено.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени, начисленная на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021, на которую утрачена возможность взыскания, не подлежит взысканию с административного ответчика.

Кроме этого, из административного иска, пояснений административного истца, представленных в ходе судебного разбирательства, следует, что взыскание страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 произведено на основании ТУ № 562 от 13.01.2021.

Согласно представленных суду сведений ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносом, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому он обязан уплатить страховые взносы на ОПС за 2020 в размере 20 318 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020 в размере 8 426 рублей (л.д. 78-79).

ДД.ММ.ГГГГ руководителем межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которым произведено взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени в размере 28 792,86 рублей за счет имущества ФИО1 (л.д. 148-149).

Из пояснений представителя административного истца следует, что постановлением № 329 от 24.02.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год.

01.03.2021 судебным приставом-исполнителем Омского РОСП ГУФССП России по Омской области на основании постановления налогового органа № 329 от 24.02.2021 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 19071/21/55027-ИП в отношении ФИО1

31.01.2022 судебным приставом-исполнителем Омского РОСП ГУФССП России по Омской области вынесено постановление от окончании исполнительного производства №-ИП, поскольку установлено, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Таким образом, установлено, что задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела представлены сведения о распределении налоговым органом денежных средств, поступивших в результате исполнения по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым поступившие денежные средства распределены в счет погашения задолженности по налоговой недоимке за 2017-2018 года.

В то же время, денежные средства, взысканные на основании исполнительного документа – акта органа, осуществляющего контрольные функции, № от ДД.ММ.ГГГГ и поступившие в ходе взыскания по исполнительному производству в счет погашения задолженности ФИО1 по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021, не подлежали распределению налоговым органом в счет погашения задолженности по иным налогам, сборам, страховым платежам или пени.

Неучтенные в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ платежи на общую сумму были зачтены взыскателем в счет погашения задолженности с более ранним сроком образования, однако данные денежные средства должны учитываться в счет погашения задолженности по исполнительному документу. Иное распределение денежных средств, уплаченных должником по исполнительному производству, противоречит установленному порядку взыскания налоговой задолженности.

Из расчета пени, представленного налоговым органом, следует, что пени за период с 10.01.2024 по 27.01.2025 начислены на совокупную обязанность ФИО1, в состав которой включена задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020, в полном объеме погашенная ответчиком 31.01.2022.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 подлежит исключению из общей суммы задолженности при расчете пени.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022, налогу на имущество физических лиц за 2022, транспортному налогу за 2022 взыскана с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Омском судебном районе 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1997/22/2024.

Указанный выше судебный приказ был направлен для исполнения в Омский РОСП ГУФССП России по Омской области (исполнительное производство №-ИП).

Кроме этого, в материалы дела административным ответчиком представлены платежные документы, свидетельствующие о внесении ФИО1 денежных средств в счет погашения имеющейся задолженности, а именно, чек ПАО Сбербанк по операции от 02.10.2024 на сумму 1 440 рублей.

Из письменных пояснений ФИО1 следует, что денежные средства в размере 1 440 рублей внесены им в целях погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год (л.д. 48-50).

Исходя из пояснений представителя административного истца, в момент рассмотрения административного дела у ФИО1 отсутствует задолженность по недоимке за более ранние, чем 2023 год периоды (л.д. 167-170).

Согласно сведениям налогового органа платеж от 02.10.2024 на сумму 1 440 рублей распределен в соответствии со ст. 45 п. 8 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 (л.д. 54-55).

Как было установлено ранее, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020, в связи с чем, учитывая, что задолженность по налогам, начисленным ФИО1 за 2023 год, являются самой ранней недоимкой ответчика, суд приходит к выводу о том, что денежные средства в размере 1 440 рублей подлежат распределению в качестве оплаты транспортного налога за 2023, налога на имущество физических лиц за 2023.

Таким образом, в связи с внесением платежей по налогам в полном объеме, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023, налогу на имущество физических лиц за 2023 не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, с учетом утратой налоговым органом возможности взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021, погашением ответчиком в ходе исполнительного производства задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 - ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, а также оплатой транспортного налога за 2023, налога на имущество физических лиц за 2023, размер пени, сформированной на отрицательное сальдо налогоплательщика (на совокупность неисполненных налоговых обязательств) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежит уменьшению.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024

201

16

300

407,930

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024

49

18

300

111,880

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024

42

19

300

101,220

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024

65

21

300

173,140

ДД.ММ.ГГГГ – 27.01.2025

27

21

300

71,920

Пени: 866,09 рублей

Судом установлено, что налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания пени, сформированной на отрицательное сальдо налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 866,09 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области по делу № 2а-287(22)/2025 вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

Однако до настоящего времени возникшая перед налоговым органом задолженность по пени административным ответчиком не погашена в полном объеме. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 06.02.2025, то есть до истечения срока подачи заявления.

Поскольку судебный приказ от 13.02.2025 мировым судьей отменен 28.05.2025, то срок для обращения в районный суд за принудительным взысканием налога истекал 28.11.2025. Однако с настоящим иском административный истец обратился 25.07.2025, что подтверждается отметкой на почтовом конверте, то есть с соблюдением предусмотренного законом срока.

При таких обстоятельствах, с учетом уменьшения суммы пени, заявленных налоговым органом ко взысканию, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по пени, сформированной на отрицательное сальдо налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 866,09 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину по иску в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.С. Полоцкая

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.