Дело №2а-1519/2024 копия 

УИД №...

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

29 июля 2024 года

Фрунзенский районный суд г. Владимира в составе: 

председательствующего судьи Сусловой А.С., 

при секретаре Зульфугаровой Н.В.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось во Фрунзенский районный суд г.Владимира с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 9 970 руб. 31 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 451 руб. 63 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 500 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 018 руб. 68 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 в период 2021,2022 годы являлась собственником транспортного средства PEUGEOT ......, гос. номер №..., с мощностью двигателя 150 л.с. (дата государственной регистрации права собственности 16.05.2013). Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год исходя из: 150 (налоговая база)* 1 (доля в праве)*30 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)= 4 500 руб. (с учетом переплаты 4 499 руб.). За 2022 год налоговым органом произведен такой же расчет, сумма транспортного налога составила 4 500 руб. Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 01.12.2022 и 01.12.2023 соответственно было необходимо уплатить транспортный налог за 2021, 2022 годы в общей сумме 8 999 руб. В адрес ФИО2 заказным письмом посредством ......, филиалом ФКУ «......» ФНС России по ...... было направлено налоговое уведомление №... от 01.09.2022, в котором сообщалось о необходимости уплатить, транспортный налог за 2021 год, не позднее 01.12.2022. Также ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было передано налоговое уведомление №... от 25.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог 2022 год не позднее 01.12.2023. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 22.10.2010 по 05.04.2018 и имела обязанность по уплате страховых взносов. Однако, обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год административным ответчиком не исполнена в добровольном порядке. Поскольку транспортный налог за 2021,2022 годы и страховые взносы за 2018 год налогоплательщиком уплачены не были, на сумму задолженности начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 №... на сумму 9 100,97 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО2 28.07.2023. В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение №... от 23.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 9 326,32 руб. ФИО2 в срок указанный в требовании об уплате задолженности №... от 07.07.2023, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №...... с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

17.01.2024 мировым судьей судебного участка №...... отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 13 798,69 руб. в связи с представлением 10.01.2024 ФИО2 возражений относительно взыскания задолженности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

По состоянию на 16.05.2024 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа №... от 11.12.2023 составляет 9 970,31 руб., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2021 в размере 2 451,63 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 в размере 4 500 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 018,68 руб.

Пени, начисленные до 01.01.2023, подлежат взысканию в сумме 2 249,69 руб., а именно: по транспортному налогу за 2019 в сумме 17,17 руб., начисленные на задолженность в размере 4 500 руб., за периоде 15.11.2021 по 30.11.2021; по транспортному налогу за 2020 в сумме 284,59 руб., начисленные на задолженность в размере 4 131,59 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; по транспортному налогу за 2021 в сумме 33,74 руб., начисленные на задолженность в размере 4 498 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 в сумме 1 738,05 руб., начисленные на задолженность в размере 7 004,93 руб., за период с 11.05.2019 по 31.12.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 в сумме 176,14 руб., начисленные на задолженность в размере 1 541,11 руб., за период с 26.04.2021 по 31.12.2022.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 оплачена 30.11.2021. Задолженность по транспортному налогу за 2020 оплачена 23.08.2021 и 30.12.2022. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год взыскана решением ...... суда ...... №... от 11.05.2023.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить. Дополнительно пояснила, что по состоянию на 03.07.2024 у ФИО2 сальдо ЕНС отрицательное и составляет 10 766 руб. 14 коп. Задолженность образовалась в результате неоплаченных начислений по транспортному налогу за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022) в сумме 2 451 руб. 63 коп., за 2022 (по сроку уплаты 01.12.2023) в сумме 4 500 руб., пени, начисленные на неоплаченные налоги в сумме 3 814 руб. 51 коп. Налогоплательщиком начисления по транспортному налога за налоговые периоды 2018-2019 оплачивались с опозданием на год, а оплата начислений за налоговые периоды 2020-2021 налогоплательщиком пропущена.

Начисление за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 оплачено 05.10.2020, начисление за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 оплачено 30.11.2021. Платеж в сумме 4 500 руб. от 30.11.2021 не поступал в уплату 2020 года, так как платеж оформлен с пометкой «уплачено налога ЗД», то есть оплата произведена в задолженность за 2019 год, а не в текущие платежи за 2020 год.

Платеж в сумме 4 499 руб. от 30.12.2022, поступил в налоговый орган в 2023 году и на основании п.8 ст. 45 НК РФ распределился в погашение задолженности за 2020 год в сумме 4 131 руб. 59 коп. и частично за 2021 год в сумме 367 руб. 41 коп. Задолженность за 2020 год погашена налогоплательщиком в полном объеме 30.12.2022.

В связи с поступившей от налогоплательщика в январе 2024 года жалобой по взысканию задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам, а также по пени УСН, налоговым органом был произведен ряд мероприятий по урегулированию и списанию задолженности. В результате проведенных мероприятий образовалась переплата в сумме 1 679 руб. 96 коп., которая на основании п.8 ст.45 НК РФ 26.01.2024 зачтена в задолженность по транспортному налогу за 2021 год. 

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы применены меры принудительного взыскания: задолженность за 2018 год в сумме 4 500 руб. и по пени в сумме 66 руб. 08 коп. включена в требование об уплате №... от 11.02.2020 и заявление о вынесении судебного приказа №... от 30.03.2020. В связи с тем, что долг оплачен 05.10.2020 дальнейшие меры взыскания не применялись; задолженность за 2019 год в сумме 4 500 руб. и пени в сумме 40 руб. 16 коп. включена в требование об уплате №... от 03.02.2021. В связи с тем, что долг был оплачен 30.11.2021 дальнейшие меры взыскания не применялись; задолженность за 2020 год в сумме 4 131 руб. 59 коп. включена в требование об уплате №... от 17.12.2021 сроком уплаты 09.02.2022. В связи с тем, что долг был оплачен 30.12.2022 дальнейшие меры взыскания не применялись; задолженность за 2021 год в сумме 4 131 руб. 59 коп. включена в требование об уплате №... от 07.07.2023 и заявление о вынесении судебного приказа №... от 11.12.2023; задолженность за 2022 включена в заявление о вынесении судебного приказа №... от 11.12.2023 

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная судом по месту регистрации, в судебное заседание не явилась. Ранее ей были представлены письменные возражения, в которых она полагала отсутствующей задолженность по уплате обязательных платежей, поскольку полагала, что транспортный налог за 2021 год ей был оплачен 30.11.2021 на сумму 4 500 руб., транспортный налог за 2022 год был оплачен 30.12.2022 на сумму 4 499 руб., также произведена уплата пени за 2021 год в размере 400 руб. Таким образом, задолженность по уплате обязательных платежей полагала отсутствующей, в связи с чем просила отказать в удовлетворении административного иска. 

С учетом мнения представителя административного истца, судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие, надлежащим образом извещенного, административного ответчика ФИО2 

Выслушав представителя административного истца, изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с. наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу; признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими - лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога исчисляются следующим образом: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб./л.с.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц. включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и, распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 году установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений, о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48, НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой - PEUGEOT ......, гос. номер №..., с мощностью двигателя 150 л.с. (дата государственной регистрации права собственности 16.05.2013).

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год исходя из: 150 (налоговая база)* 1 (доля в праве)*30 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)= 4 500 руб. (с учетом переплаты 4 499 руб.). 

01.09.2022 налоговым органом сформировано налоговое уведомление №... с расчетом транспортного налога за 2021 год в сумме 4 499 руб., которое было направлено в адрес налогоплательщика 08.10.2022, что подтверждается списком отправки №....

Таким образом, ФИО2 была обязана уплатить транспортный налог за 2021 год не позднее 01.12.2022.

25.07.2023 налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год исходя из: 150 (налоговая база)* 1 (доля в праве)*30 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)= 4 500 руб. и в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление №..., которое размещено в личном кабинете налогоплательщика и прочитано им 12.09.2023.

Таким образом, ФИО2 была обязана в срок не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 4 500 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, что подтверждается расчетом пени

В указанный расчет включены суммы пени, начисленные до 01.01.2023 в общем размере 2 249 руб. 69 коп., а именно: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 17 руб. 17 коп., начисленные на задолженность в размере 4 500 руб. за период с 15.11.2021 по 30.11.2021; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 284 руб. 59 коп., начисленные на задолженность в размере 4 131 руб. 59 коп., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 33 руб. 74 коп., начисленные на задолженность в размере 4 498 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1 738 руб. 05 коп., начисленные на задолженность в размере 7 004 руб. 93 коп. за период с 11.05.2029 по 31.12.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 176 руб. 14 коп., начисленные на задолженность в размере 1 541 руб. 11 коп., за период с 26.04.2021 по 31.12.2022.

За период с 01.01.2023 по 11.12.2023 налоговым органом произведено начисление пени на совокупную обязанность по единому налоговому счету, в общей сумме 768 руб. 99 коп.

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование с ФИО2 взыскана решением ...... суда ...... от 11.05.2023 по административному делу №...

Вышеуказанным решением суда с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 7 004 руб. 93 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год в размере 1 541 руб. 11 коп., а всего 8 546 руб. 04 коп. 

Как следует из скриншотов из базы АИС ......, задолженность по транспортному налогу за ФИО2 образовалась в результате неоплаченных начислений по транспортному налогу за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022) в сумме 2 451 руб. 63 коп., за 2022 (по сроку уплаты 01.12.2023) в сумме 4 500 руб., пени, начисленные на неоплаченные налоги в сумме 3 814 руб. 51 коп. Налогоплательщиком начисления по транспортному налога за налоговые периоды 2018-2019 оплачивались с опоздание на год, а оплата начислений за налоговые периоды 2020-2021 налогоплательщиком пропущена.

Начисление за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 оплачено 05.10.2020, начисление за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 оплачено 30.11.2021. Платеж в сумме 4 500 руб. от 30.11.2021 не поступал в уплату 2020 года, так как платеж оформлен с пометкой «уплачено налога ЗД», то есть оплата произведена в задолженность за 2019 год, а не в текущие платежи за 2020 год.

Платеж в сумме 4 499 руб. от 30.12.2022, поступил в налоговый орган в 2023 году и на основании п.8 ст. 45 НК РФ распределился в погашение задолженности за 2020 год в сумме 4 131 руб. 59 коп. и частично за 2021 год в сумме 367 руб. 41 коп. Задолженность за 2020 год погашена налогоплательщиком в полном объеме 30.12.2022.

В результате проведенных мероприятий по урегулированию и списанию задолженности за ФИО2 образовалась переплата в сумме 1 679 руб. 96 коп., которая на основании п.8 ст.45 НК РФ 26.01.2024 зачтена в задолженность по транспортному налогу за 2021 год. 

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы применены меры принудительного взыскания: задолженность за 2018 год в сумме 4 500 руб. и по пени в сумме 66 руб. 08 коп. включена в требование об уплате №... от 11.02.2020 и заявление о вынесении судебного приказа №... от 30.03.2020. В связи с тем, что долг оплачен 05.10.2020 дальнейшие меры взыскания не применялись; задолженность за 2019 год в сумме 4 500 руб. и пени в сумме 40 руб. 16 коп. включена в требование об уплате №... от 03.02.2021. В связи с тем, что долг был оплачен 30.11.2021 дальнейшие меры взыскания не применялись; задолженность за 2020 год в сумме 4 131 руб. 59 коп. включена в требование об уплате №... от 17.12.2021 сроком уплаты 09.02.2022. В связи с тем, что долг был оплачен 30.12.2022 дальнейшие меры взыскания не применялись; задолженность за 2021 год в сумме 4 131 руб. 59 коп. включена в требование об уплате №... от 07.07.2023 и заявление о вынесении судебного приказа №... от 11.12.2023; задолженность за 2022 включена в заявление о вынесении судебного приказа №... от 11.12.2023.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение №... от 23.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 9 326,32 руб., которое направлено в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией 29.11.2023 (идентификационный №...).

ФИО2 в срок указанный в требовании об уплате задолженности №... от 07.07.2023, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №...... с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление №... от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 13 798,69 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 8 631,62 руб., и пени в сумме 5 167,06 руб., которое направлено в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией 15.12.2023 (идентификационный №...).

17.01.2024 мировым судьей судебного участка №...... отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 13 798,69 руб. в связи с представлением 10.01.2024 ФИО2 возражений относительно взыскания задолженности.

28.05.2024 УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с соблюдением установленного ст.48 НК РФ срока. 

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Так, по состоянию на 16.05.2024 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа №... от 11.12.2023 составляет 9 970,31 руб., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2021 в размере 2 451,63 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 в размере 4 500 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 018,68 руб.

Поскольку до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы и пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по уплате транспортного налога за 2021 и 2022 год опровергаются представленными в материалы дела сведениями из базы АИС ...... и представленными самим административным ответчиком платежными поручениями, согласно которым 30.11.2021 ФИО2 через отделение ПАО ...... осуществлена уплата 282 руб. 36 коп. с основанием платежа: «ЗД» за налоговый период: 01.12.2020 год, то есть произведена уплата задолженности за предыдущие периоды, указанная сумма зачтена в уплату задолженности по транспортному налогу за 2019 год. 

30.12.2022 ФИО2 через отделение ПАО ...... произведена уплата 4 499 руб., тип платежа: «ТП», налоговый период 01.12.2022. Однако, поскольку в связи с изменением налогового законодательства, поступившие платежи по единому налоговому счету списываются в более раннюю задолженность указанный платеж был распределен налоговым органом в погашение задолженности за 2020 год в сумме 4 131 руб. 59 коп. и частично за 2021 год в сумме 367 руб. 41 коп. 

30.11.2021 ФИО2 через отделение ПАО ...... произведена уплата 4 500 руб., основание платежа «ЗД», налоговый период: 01.12.2020., то есть оплата произведена ФИО2 по транспортному налогу за 2019 год.

Таким образом, представленные административным ответчиком платежные документы не подтверждают оплату транспортного налога и пени за 2021 и 2022 годы. 

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере 400 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ... года рождения, проживающей по адресу: ...... в пользу УФНС России по Владимирской области задолженность по единому налоговому платежу, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 451 руб. 63 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 500 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 018 руб. 68 коп., а всего 9 970 (девять тысяч девятьсот семьдесят) рублей 31 копейку. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись А.С. Суслова 

Решение суда принято в окончательной форме 12.08.2024 

Судья подпись А.С. Суслова 

Подлинник документа подшит в материалах дела №2а-1516/2024, находящегося в производстве Фрунзенского районного суда г. Владимира.

Секретарь судебного заседания Н.В. Зульфугарова 

Решение не вступило в законную силу.

Судья А.С. Суслова