З А О Ч Н О Е 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Альметьевск

29 августа 2017 года дело № 2-2231

Альметьевский городской суд Республики Татарстан в составе: 

председательствующего судьи Ш.Н. Шарифуллина,

при секретаре А.А. Гайфуллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Альметьевского городского прокурора РТ в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России №16 по РТ к ФИО1 о возмещении суммы ущерба, причиненного преступлением в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России №16 по РТ, 

У С Т А Н О В И Л:

В обоснование своих требований прокурор указал, что Решением Межрайонной ИФНС РФ №16 по РТ №2.15-46/4 от 31.03.2016 года ФИО1 (налогоплательщик) привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ. Установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с хх.хх.хх года в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по РТ за ОГРНИП ***, с присвоением ИНН ***. Основной вид деятельности, согласно данным, отраженным в представленной в налоговый орган налоговой отчетности – розничная торговля фруктами, овощами и картофелем (ОКВЭД – ***). На ИПБОЮЛ ФИО1, как на налогоплательщика, было возложено исполнение следующих обязанностей, предусмотренных ст.ст.23, 45 Налогового кодекса РФ: самостоятельно, своевременно и в полном размере уплачивать установленные законом налоги; представлять налоговым органам по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по тем налогам, которые обязан уплачивать. В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что ФИО1, разработал преступную схему для незаконного обогащения за счет бюджетных средств, направленную на уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ путем сокрытия доходов полученных от ряда организаций, в общей сумме 108101386 руб. на расчетный счет №***, открытый в ЗАО «***». Получая данные денежные средства на свой расчетный счет безвозмездно, распоряжаясь ими по собственному усмотрению, ФИО1 понимал, что у него возникает обязанность по декларированию данных доходов и уплате налога на доходы физического лица в бюджет. Таким образом, действуя вопреки возложенным на него обязанностям, игнорируя требования по порядку организации и ведения налоговой отчетности физического лица, будучи обязанным соблюдать требования налогового законодательства и имея все возможности для этого, имея прямой умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на доходы физического лица в особо крупном размере за период с 01 января 2012 года по 31 декабря 2014 года, умышленно не представил в Межрайонную ИФНС России №16 по РТ налоговые декларации по НДФЛ за 2012 и 2014 года, а в налоговую декларацию за 2013 года, представленную в налоговый орган, ФИО1 умышленно внес заведомо ложные сведения, не отразив в полном объеме доход, полученный за данный период и не уплатил налог с полученных сумм в бюджет. Приговором Альметьевского городского суда РТ от 08 февраля 2017 года, оставленным без изменения Апелляционным постановлением Верховного суда РТ от 31 марта 2017 года ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ. На основании п.9 постановления Государственной Думы РФ «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» от наказания в виде штрафа в размере 200000 руб. освобожден. Иск заместителя прокурора РТ о взыскании ущерба, причиненного преступлением в размере 14053180 руб., был оставлен без рассмотрения с сохранением права предъявления иска в порядке гражданского судопроизводства. Исходя из установленных фактических обстоятельств дела, Российской Федерации причинен ущерб в виде неуплаченных в бюджет налогов в сумме 14053180 руб., причиненный ФИО1, который и является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба. Несогласие ФИО1 с предъявленным иском в ходе рассмотрения уголовного дела, со ссылкой на определение Арбитражного суда РТ от 31.01.2017 года, которым требование о взыскании денежных средств (налогов) включено в третью очередь реестра требований кредиторов должника не обоснованно, поскольку, НК РФ не предусматривает зачета суммы ущерба в счет уплаты налогов (Письмо МинФина РФ от 21 июня 2010г. №03-02-07/1-288). Следовательно, доначисленные решением выездной налоговой проверки суммы налогов и фактический ущерб причиненный преступлением имеют разную правовую природу. Просит взыскать с ФИО1 в бюджет Российской Федерации материальный ущерб в размере 14053180 руб.

Участвующий при рассмотрении дела прокурор, а также представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по РТ иск поддержали.

Ответчик извещен по последнему известному месту жительства.

Выслушав мнение сторон, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Как разъяснено в п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", истцами по гражданскому иску могут выступать налоговые органы (пп. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ) или органы прокуратуры (ч. 3 ст. 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).

В соответствии с пп. 7 ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком как с момента с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, так и со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых ст. ст. 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с хх.хх.хх года в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по РТ за ОГРНИП ***, с присвоением ИНН ***. Основной вид деятельности, согласно данным, отраженным в представленной в налоговый орган налоговой отчетности – розничная торговля фруктами, овощами и картофелем (ОКВЭД – ***).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено о налогах и сборах.

Согласно ст.41 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физического лица признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ для физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло (п.1 ст.210 НК РФ). 

В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что ФИО1, разработал преступную схему для незаконного обогащения за счет бюджетных средств, направленную на уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ путем сокрытия доходов полученных от ряда организаций, в общей сумме 108101386 руб. на расчетный счет №***, открытый в ЗАО «***».

Решением Межрайонной ИФНС РФ №16 по РТ №2.15-46/4 от 31.03.2016 года ФИО1 (налогоплательщик) привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ.

Получая данные денежные средства на свой расчетный счет безвозмездно, распоряжаясь ими по собственному усмотрению, ФИО1 понимал, что у него возникает обязанность по декларированию данных доходов и уплате налога на доходы физического лица в бюджет. 

Действуя вопреки возложенным на него обязанностям, игнорируя требования по порядку организации и ведения налоговой отчетности физического лица, будучи обязанным, соблюдать требования налогового законодательства и имея все возможности для этого, имея прямой умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на доходы физического лица в особо крупном размере за период с 01 января 2012 года по 31 декабря 2014 года, умышленно не представил в Межрайонную ИФНС России №16 по РТ налоговые декларации по НДФЛ за 2012 и 2014 года, а в налоговую декларацию за 2013 года, представленную в налоговый орган, ФИО1 умышленно внес заведомо ложные сведения, не отразив в полном объеме доход, полученный за данный период и не уплатил налог с полученных сумм в бюджет. 

Приговором Альметьевского городского суда РТ от 08 февраля 2017 года, оставленным без изменения Апелляционным постановлением Верховного суда РТ от 31 марта 2017 года ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ. 

На основании п.9 постановления Государственной Думы РФ «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» от наказания в виде штрафа в размере 200000 руб. освобожден. 

Иск заместителя прокурора РТ о взыскании ущерба, причиненного преступлением в размере 14053180 руб., был оставлен без рассмотрения с сохранением права предъявления иска в порядке гражданского судопроизводства.

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом выше изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Исходя из установленных фактических обстоятельств дела, Российской Федерации причинен ущерб в виде неуплаченных в бюджет налогов в сумме 14053180 руб., причиненный ФИО1, который и является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.

При таких данных, суд исковые требования находит подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством РФ.

Размер госпошлины, подлежащей взысканию с ответчика, в соответствии со ст.333.19 НК РФ составляет 60000руб.

Руководствуясь статьями 12, 56, 194-198, 235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Альметьевского городского прокурора РТ в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России №16 по РТ к ФИО1 о возмещении суммы ущерба, причиненного преступлением в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России №16 по РТ

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета в счет возмещения ущерба 14053180(четырнадцать миллионов пятьдесят три тысячи стовосемьдесят)руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Альметьевского муниципального района РТ в размере 60000(шестьдесят тысяч)руб. 

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в Верховный Суд Республики Татарстан через Альметьевский городской суд Республики Татарстан в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья: