Дело № 2а-1337/2024

61RS0017-01-2024-002198-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2024 года г. Красный ФИО1 Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Тесленко А.В.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, в кортом просила взыскать с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических ли, указав, что ответчик является собственником транспортных средств: ВАЗ 21011 №), АУДИ 100 (№), ИВЕКО (№ а также жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> Кадастровый №, земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый №. Ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом.

На основании расчетов по транспортному налогу сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020-2022 годы, составила 10906,00 руб., сумма налога на имущество (жилой дом), подлежащая уплате в бюджет за 2020-2022 годы, составила 1469,0 руб., сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020-2022 годы, составила 1029,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО4 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 17887,48 руб. за период с 2021г. по 10.01.2024г. Таким образом, административный ответчик обязан уплатить сумму задолженности по налогам в размере 31291,48 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО4 выставлено требование от 27.06.2023 № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст.69, ст.70 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО4.

На основании изложено истец просит взыскать с ФИО4 недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 10906,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. в размере 1469,00 руб., земельному налогу с физических лиц за 2020-2022 г.г. в размере 1029,00 руб. Итого на общую сумму 31291,48 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явился. Судом принимались меры по его извещению о времени и месте рассмотрения дела. Почтовые конверты возвращены в суд за истечением срока хранения. 

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что административный ответчик уклонился от получения извещения, ее явка в судебное заседание судом не признавалась обязательной, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик с 05.02.2016 является собственником транспортных средств: ВАЗ 21011 №), АУДИ 100 (№), ИВЕКО (№), а также жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> Кадастровый №, земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый №.

Задолженность административного ответчика по налогу составила:

- сумма транспортного налога за 2020-2022гг. - 10906,00 руб.,

- сумма налога на имущество (жилой дом) за 2020-2022гг. - 1469,00 руб.,

- сумма земельного налога за 2020-2022гг. - 1029,00 руб.

Налоговый орган на основании ст.31 НК РФ ответчику направил налоговое уведомление № от 27.06.2023. 

27.06.2023 ФИО3 направлено требование № об уплате налога, со сроком уплаты до 26.07.2023.

Административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2020-2022гг. в сумме 10906 руб. не исполнена 

Расчет транспортного налога произведен административным истцом на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. №843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области».

Таким образом, с ФИО3 подлежит взысканию сумма транспортного налога в размере 10906 руб.

Согласно и. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Материлами дела установлено, что в срок, установленный ст.409 НК РФ, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество (жилой дом) за 2020-2022гг. в сумме 1469,00 руб.

Расчет налога произведен на основании главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО3 подлежит взысканию сумма налога в размере 1469,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Материалами дела установлено, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2020-2022гг. в сумме 1029,00 руб.

Расчет земельного налога за 2020-2022 год произведен на основании главы 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО3 подлежит взысканию сумма земельного налога в размере 1029,00 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст.75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

27.06.2023 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области ФИО3 направлено требование № об уплате налога, со сроком уплаты до 26.07.2023.

В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке.

Однако административным ответчиком задолженность по налогу не уплачена.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО4 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 17887,48 руб. за период с 2021г. по 10.01.2024г.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога и пеней в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

данные изъяты> Межрайонной ИФНС России № 21 отказано в вынесении приказа по требованию о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу и пени.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 01.07.2024, что подтверждает штамп на почтовом конверте.

Таким образом, срок обращения в суд не нарушен.

Учитывая установленные обстоятельства, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в размере, заявленном истцом.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1138,74 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-185, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО3. ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность:

- по транспортному налогу за 2020-2022г.г. в размере 10906 (десять тысяч девятьсот тысяч) рублей 00 коп.;

- по налогу на имущество (жилой дом) за 2020-2022г.г. в размере 1469 (одну тысяча четыреста шестьдесят девять) рублей 00 коп.;

- по земельному налогу за 2020-2022г.г. в размере 1029 (одна тысяча двадцать девять) рублей 00 коп.;

- пени за период с 2021г. по 10.01.2024г. в размере 17 887 (семнадцать тысяч восемьсот восемьдесят семь) рублей 48 коп., а всего 31 291 (тридцать одна тысяча двести девяносто один) рубль 48 копеек.

Взыскать с ФИО3. ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН № в доход бюджета госпошлину в сумме 1138 (одна тысяча сто тридцать восемь) руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Красносулинский районный суд в течение месяца со дня принятия настоящего решения в окончательной форме.

Судья А.В. Тесленко

Решение в окончательной форме изготовлено 22.11.2024.