УИД 68RS0027-01-2025-000592-89

Дело №2а-542/2025, 33а-205/2026 (33а-4041/2025)

Судья Сурмалян И.Д.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Тамбов 14 января 2026 г.

Судебная коллегия по административным делам Тамбовского областного суда в составе:

председательствующего Яковлевой М.В.,

судей: Морозова А.В., Симоновой Т.А.,

при секретаре Тулуповой Ю.Н.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Уваровского районного суда Тамбовской области от 21 октября 2025 года,

заслушав доклад судьи Морозова А.В., судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 15 401,55 руб., из которых: транспортный налог за 2023 год в сумме 9 050 руб.; пени в сумме 6 351,55 руб. за период с 4 апреля 2024 года по 14 февраля 2025 года.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.

Так, объектами налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 транспортные средства: автомобиль *** государственный регистрационный номер ***, дата регистрации права 25 февраля 2015 года, автомобиль *** с государственным регистрационным номером ***, дата регистрации права 2 мая 2012 года.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 9 050 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13 июля 2024 года №156151935.

До настоящего времени транспортный налог за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налогоплательщику произведено начисление транспортного налога, в том числе: за 2019 год в сумме 9 050 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2020 года; за 2020 год в сумме 7 948,12 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2021 года; за 2021 год в сумме 9 050 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2022 года; за 2022 год в сумме 9 050 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 года. В установленные законодательством сроки транспортный налог уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Мировым судьей судебного участка №2 Уваровского района вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП от 12 августа 2021 года №2а-1464/2021 о взыскании задолженности за 2019 год, от 17 апреля 2024 года №2а-1124/2024 о взыскании задолженности за 2020-2022 годы.

По состоянию на 4 апреля 2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу за период 2019-2021 годы в сумме 34 312,44 руб.

За период с 4 апреля 2024 года по 14 февраля 2025 года произошло изменение сальдо ЕНС. На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 6 351,55 руб. за период с 4 апреля 2024 года по 14 февраля 2025 года.

До настоящего времени пени налогоплательщиком не уплачены. Налогоплательщику направлено требование от 9 июля 2023 года №56014 об уплате задолженности в срок до 28 ноября 2023 года. В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 3 апреля 2024 года №22839 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления мировым судьей выдан судебный приказ от 12 марта 2025 года №2а-504/2025 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от 27 марта 2025 года судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Решением Уваровского районного суда Тамбовской области от 21 октября 2025 года административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворено.

С ФИО1, *** года рождения, место рождения: ***, зарегистрированного по адресу: ***, взыскана задолженность по налоговым платежам в сумме 15 401,55 руб., из которых: транспортный налог за 2023 год в сумме 9 050 руб.; пени в сумме 6 351,55 руб. за период с 4 апреля 2024 года по 14 февраля 2025 года.

Не согласившимся с решением суда административным ответчиком подана апелляционная жалоба о его изменении в части взыскания транспортного налога за автомобиль DAIMLER-BENZ с 2023 года. Указывает, что данный автомобиль был им продан в 2022 году, однако, новый владелец, не поставив транспортное средство на учет, продал его по запчастям. Ссылается на тяжелое материальное положение в связи с тем, что является инвалидом второй группы, ему требуются регулярное дорогостоящее лечение, денежные средства на оплату кредитов и пропитание.

В возражениях на апелляционную жалобу УФНС России по Тамбовской области просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ), сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из пунктов 3-5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставка транспортного налога согласно пункту 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» №69-3 от 28 ноября 2002 года по указанному транспортному средству составляет 25 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 1 января 2023 года пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля *** государственный регистрационный знак *** VIN: ***, с 25 февраля 2015 года по настоящее время; автомобиля *** с государственным регистрационным знаком ***, VIN *** cо 2 мая 2012 года по настоящее время, что подтверждается информацией, представленной МОМВД России «Уваровский» №7611 от 25 июля 2025 года и выписками из государственного реестра транспортных средств.

По состоянию на 1 января 2023 года сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 25 262,44 руб., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 264,32 руб., за 2020 год в размере 7 948,12 руб., за 2021 в размере 9 050 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от 9 июля 2023 года №56014 на сумму 33 684,97 руб., в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 28 ноября 2023 года. В состав требования включена вышеуказанная задолженность, а также задолженность по пени за период до 1 января 2023 года в сумме 7 228,63 руб., и за период с 1 января по 8 июля 2023 года в сумме 1 193,90 руб. Таким образом, в требование включена задолженность по пени на общую сумму 8 422,53 руб. (7 228,63 руб. + 1 193,90 руб. = 8 422,53 руб.).

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в судебном порядке.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 9 050 руб. (из которых 450 руб. за автомобиль *** с государственным регистрационным знаком *** с учетом налоговых льгот в сумме 1 350 руб., 8 600 руб. за автомобиль *** государственный регистрационный знак ***) и в адрес должника было направлено налоговое уведомление №156151935 от 13 июля 2024 года по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 3 апреля 2024 года №22839 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 46 439,70 руб.

За период с 4 апреля 2024 года по 14 февраля 2025 года произошло изменение сальдо ЕНС: уплачено ЕНП 26 июня 2024 года в сумме 642,27 руб., 2 августа 2024 года в сумме 4 000 руб., 5 ноября 2024 года в сумме 1 947,42 руб., 2 декабря 2024 года начислен транспортный налог за 2023 год, 6 декабря 2024 года уплачено ЕНП в размере 950 руб. На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 6 351,55 руб. за период с 4 апреля 2024 года по 14 февраля 2025 года.

Мировым судьей судебного участка №2 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области 12 марта 2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 9 050 руб. и пени в размере 6 351,55 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области от 27 марта 2025 года судебный приказ от 12 марта 2025 года был отменен.

11 июля 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в пределах установленного Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Разрешая спор, и удовлетворяя заявленные требования в полном объеме, суд первой инстанции исходил из того, что административный ответчик как собственник объекта налогообложения является плательщиком транспортного налога, в установленные законом сроки данные налоги не уплатил. Процедура принудительного взыскания административным истцом не нарушена, сроки, установленные частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд соблюдены.

Судебная коллегия полагает, что данный вывод суда основан на правильном применении к рассматриваемым правоотношениям требований вышеуказанных положений закона, что подтверждается представленными при рассмотрении дела доказательствами.

Судебная коллегия не может согласиться с доводом апелляционной жалобы о незаконности начисления транспортного налога после 2023 года на транспортное средство, которое было передано по договору купли-продажи, поскольку в обоснование своих доводов административным ответчиком не представлено доказательств заключения такого договора, снятие транспортного средства с учета, перерегистрация на другого собственника, либо иные сведения, свидетельствующие о его выбытии, а также гибели или уничтожении.

Вместе с тем, ФИО1 был уведомлен о том, что он является собственником транспортного средства, на которое начисляется транспортный налог, зная о том, что фактически транспортное средство выбыло из его владения, длительное время каких-либо действий по снятию данного транспортного средства с учета не предпринимал.

Довод апелляционной жалобы о тяжелом материальном положении также признается судебной коллегией несостоятельным, поскольку не подтвержден материалами дела и противоречит действующему законодательству. Помимо этого, само по себе наличие хронических заболеваний, требующих дорогостоящего лечения, и кредитов не является основанием, препятствующим уплате обязательных для всех граждан и установленных законодательством Российской Федерации налогов и сборов. Наличие инвалидности у административного ответчика при исчислении суммы транспортного налога налоговым органом было учтено, льгота была предоставлена на одно транспортное средство.

Процедура принудительного взыскания административным истцом не нарушена, сроки, установленные частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для направления требования, так и для обращения в суд, соблюдены.

Разрешая спор, суд правильно определил характер правоотношений лиц, участвующих в деле, и нормы закона, которые их регулируют, верно определил юридически значимые обстоятельства, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, постановил решение в соответствии с нормами материального и процессуального права.

Апелляционная жалоба не содержит обоснованных доводов о допущенных судом нарушениях норм материального и процессуального права, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, являющихся основанием для отмены решения суда, которые судебной коллегией также не установлены, в связи с чем, решение суда следует признать законным и обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Уваровского районного суда Тамбовской области от 21 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции через Уваровский районный суд Тамбовской области.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 15 января 2026 года.

Председательствующий

Судьи