№ 2а-3088/2025

64RS0047-01-2025-004730-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при секретаре судебного заседания Наджафове К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 19 по Саратовской области. В 2023 г. она являлась собственником помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, за который за 2023 г. ей был начислен налог на имущество физических лиц в размере 14 204 руб., который частично был оплачен и задолженность составляет 12 132 руб. 77 коп. 

<

дата> в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №. Кроме того, на отрицательное сальдо ЕНС за период с 

<

дата> по 

<

дата> ФИО1 были начислены пени в размере 5 530 руб. 19 коп. По состоянию на 

<

дата> сформировано и направлено требование № об уплате задолженности, а 

<

дата> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По истечении срока исполнения требования обязанность об уплате задолженности не была исполнена, в связи с чем налоговый обратился к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени, который определением мирового судьи от 

<

дата> отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В связи с указанными обстоятельствами административный истец обратился в суд с административным иском.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 12 132 руб. 77 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 5 530 руб. 19 коп., а всего в общем размере 17 662 руб. 96 коп.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, письменных возражений на заявленные требования не предоставил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. 

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца, ответчика. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

На основании пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 19 по Саратовской области. 

В 2023 г. она являлась собственником помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, за который за 2023 г. ей был начислен налог на имущество физических лиц в размере 14 204 руб.

<

дата> в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 14 204 руб.

По состоянию на 

<

дата> сформировано и направлено требование № об уплате задолженности. 

Поскольку по состоянию на 

<

дата> у ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, налоговый орган в соответствии с требованиями действующего законодательства не направлял требования в адрес налогоплательщика повторно.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год произведен по следующей формуле: налоговая база х доля в праве х налоговая ставка / 12 месяцев х количество месяцев владения: 2 840 774 х 0,50% х 1 х 12/12 = 14 204 руб.

Также согласно сведениям налогового органа налогоплательщиком была произведена частичная оплата задолженности и задолженность составляет 12 132 руб. 77 коп.

Следовательно, налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2023 г. Данное имущество в спорный налоговый период административному ответчику принадлежало, расчет судом проверен (с учетом произведенных оплат), административным ответчиком не оспорен, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 12 132 руб. 77 коп.

<

дата> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

Кроме того, на отрицательное сальдо ЕНС за период с 

<

дата> по 

<

дата> ФИО1 были начислены пени в размере 5 530 руб. 19 коп. 

Как следует из расчета, предоставленного налоговым органом, за период с 

<

дата> по 

<

дата> отрицательное сальдо ЕНС составляло 39 662 руб. 65 коп., с 

<

дата> по 

<

дата> – 39 562 руб. 65 коп., с 

<

дата> по 

<

дата> – 31 142 руб. 57 коп., с 

<

дата> по 

<

дата> – 29 642 руб. 57 коп., с 

<

дата> по 

<

дата> – 17 455 руб. 43 коп., с 

<

дата> по 

<

дата> – 31 659 руб. 43 коп., с 

<

дата> по 

<

дата> – 19 472 руб. 29 коп., с 

<

дата> по 

<

дата> – 13 129 руб. 52 коп.

По состоянию на 

<

дата> отрицательное сальдо ЕНС состояло из налога на имущество физических лиц за 2018 г. (4 969 руб.), 2020 г. (19 542 руб. 15 коп.), 2021 г. (14 204 руб.), за 2022 г. (14 204 руб.) и в связи с произведенными оплатами по состоянию на 

<

дата> составляло 39 662 руб. 65 коп., в дальнейшем производились оплаты ЕНП, что влекло уменьшение отрицательного сальдо ЕНС как было указано выше.

<

дата> наступил срок оплаты налога на имущество физических лиц за 2023 г., в связи с чем отрицательное сальдо ЕНС увеличилось на сумму задолженности по нему (14 204 руб.).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. взыскана решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 

<

дата> по делу № 2а-711/2011, за 2020 г. – решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 

<

дата> по делу № 2а-776/2023, за 2021 г. - решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 

<

дата> по делу № 2а-3382/2024, в связи с чем налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании данной задолженности.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (39 662,65 * 6 * 1/300 * 16%) +(39 562,65 * 46 * 1/300 * 16%) + (31 142,57 * 27 * 1/300 * 16%) + (29 642,57 * 67 * 1/300 * 16%) + (29 642,57 * 49 * 1/300 * 18%) + (29 642,57 * 42 * 1/300 * 19%) + (29 642,57 * 12 * 1/300 * 21%) + (17 455,43 * 24 * 1/300 * 21%) + (31 659,43 * 10 * 1/300 * 21%) + (19 472,29 * 28 * 1/300 * 21%) + (13 129,52 * 13 * 1/300 * 21%) =5 530 руб. 19 коп. 

Таким образом, налоговым органом обоснованно начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС, расчет судом проверен, в связи с чем данные требования подлежат удовлетворению.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

По истечении срока исполнения требования обязанность об уплате задолженности не была исполнена, в связи с чем налоговый обратился к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

<

дата> мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-544/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи от 

<

дата> отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Таким образом, сроки и порядок обращения в суд истцом соблюдены.

Административным ответчиком расчет не оспорен; доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

дата> года рождения, паспорт №, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН 

<

***>) задолженность в общей сумме 17 662 руб. 96 коп., из них: налог на имущество за 2023 г. в сумме 12 132 руб. 77 коп.; пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 5 530 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1 (

<

дата> года рождения, паспорт №, ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 4 000 руб. 

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2025 г.

Судья А.П. Яковлева