УИД 68RS0013-01-2024-002107-53

Дело №2а-1665/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 29 октября 2024 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Хрущевой Е.М.,

с участием: административного ответчика ФИО1 Г.Д.О. и его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 Г.Д.О. о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 Г.Д.О. числится задолженность по налогам в сумме 30911,24 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее ОМС) за 2020 год в размере 7396,16 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее OПC) за 2019 год в размере 28482,13 руб.;

- по пени в размере 325,30 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 3 февраля 2021 г.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое требование, однако до настоящего времени оно не исполнено. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №2 г. Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1 Г.Д.О. указанную задолженность по налогам.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 Г.Д.О. и его представитель ФИО2 административные исковые требования не признали. Просили отказать в удовлетворении административных исковых требований, в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности. 

Выслушав административного ответчика ФИО1 Г.Д.О. и его представитель ФИО2, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Судом материалами дела установлено, что ФИО1 Г.Д.О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22 июня 2007 г. и прекратил свою деятельность 16 ноября 2020 г. в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам имел следующую задолженность: 

- на ОПС за 2020 г. в размере 28482,13 руб. (32448,00/12*10 (мес.) + 1442,13 (за 16 дней ноября);

- на ОМС за 2020 год в размере 7396,16 руб. (8426/12*10 (мес.) – 374,50 (за 16 дней ноября).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г. пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 Г.Д.О. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 258,24 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 3 февраля 2021 г.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 67,06 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 3 февраля 2021 г.

До настоящего времени суммы страховых взносов и пени за 2020 год не уплачены. 

Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела, каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней, не представлено. 

Вместе с тем из материалов дела и заявленных сумм к взысканию: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7396,16 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 28482,13 руб.; по пени в размере 325,30 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 3 февраля 2021 г. следует, что общая сумма задолженности составляет 36203,59 руб., в то время как в просительной части административного иска указана сумма 30911,24 руб. Кроме того, ошибочно указан период взыскания по страховым взносам на ОПС – за 2019 год, вместо - 2020 год.

При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению. С учетом выявленных технических ошибок в просительной части административного искового заявления общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 36203,59 руб.

Доводы административного ответчика и его представителя о пропуске срока обращения в суд с административным исковым заявлением, установленный статьёй 196 Гражданского кодекса Российской Федерации суд находит ошибочными ввиду следующего.

В соответствии пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд по вопросу взыскания недоимки имеет специальное правовое регулирование.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что в связи с неуплатой суммы задолженности, в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 Г.Д.О. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 4 февраля 2021 г. № 1930, срок исполнения – до 30 марта 2021 г. 

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 2 г.Мичуринска Тамбовской области до истечения шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в отношении ФИО1 Г.Д.О. направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 г.Мичуринска Тамбовской области вынесен судебный приказ от 24 августа 2021 г. № 2а-1376/2021/2 о взыскании с ФИО1 Г.Д.О. в пользу налогового органа задолженности по налогам.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа, на основании которого определением мирового судьи от 22 марта 2024 г. судебный приказ отменен.

13 сентября 2024 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 Г.Д.О. было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Таким образом, в ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка взыскания задолженности не установлено, задолженность по налогам административным ответчиком не погашена, срок обращения в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией соблюден.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 1327,33 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1 Г.Д.О., зарегистрированного по адресу: *** в доход федерального бюджета задолженность по страховым взносам в общей сумме 30911,24 руб., из которых:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее ОМС) за 2020 год в размере 7396,16 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее OПC) за 2019 год в размере 28482,13 руб.;

- по пени в размере 325,30 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 3 февраля 2021 г.

Взыскать с ФИО1 Г.Д.О. в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 1327,33 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 12 ноября 2024 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон