Дело № 2а-647/19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

05 июня 2019 года г. Лобня Московской обл.

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего: судьи Платовой Н.В. 

при секретаре: Мамаевой Т.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 в налоговый период 2016г. являлась собственником автомобиля РЕНО ДАСТЕР гос. номер 

<

***>. В силу ст. 357 НК РФ, ст.ст. 1, 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» № 129/2002-ОЗ от 16.11.2002 она обязана в срок до 1.12.2017 уплатить транспортный налог в размере 3468 руб., однако налоговая обязанность исполнена несвоевременно, а именно 14.03.2018 в сумме 1734 руб. и 11.04.2018 в сумме 1734 руб. Основываясь на ст. 75 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 пени за неуплату налога в сумме 66 руб. 30 коп. ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами № и №, расположенных по адресу: ................, и ей начислен земельный налог за 2014г. в сумме 2 439 руб. и 1870 руб. соответственно, а также за 2016г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 2 338 руб. Однако ФИО1 не исполнила налоговую обязанность в срок до 1.12.2017, в связи с чем начислены пени 161 руб. 25 коп. ФИО1 является собственником долей жилого дома, расположенного по адресу: ................ В соответствии с решением Совета депутатов г. Лобня № 18/327 от 27.10.2005 об установлении налога на имущество физических лиц ФИО1 обязана уплатить в срок до 1.12.2017 налог на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 535 руб., однако не исполнила данную обязанность. Просит взыскать с административного ответчика в соответствии с требованием № 1342 от 13.02.2018 пени за неуплату транспортного налога в сумме 66 руб. 30 коп., земельный налог за 2014г. и 2016г. в сумме 6647 руб. и пени 82 руб. 38 коп., налог на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 535 руб. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 иск не признала и пояснила, что пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 66 руб. 30 коп. уплачены добровольно по квитанции от 14.05.2019. Она не должна платить земельный и имущественный налоги, так как является пенсионером по старости и имеет налоговую льготу.

Суд, изучив доводы административного иска, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, полагает иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Как указано в ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что в соответствии с налоговым уведомлением № 67470107 от 21.09.2017 ФИО1 обязана уплатить в срок до 1.12.2017 транспортный налог за 2016г. за транспортное средство ................ гос. номер № в размере 3 468 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016г. за 39/100 долей жилого дома с кадастровым номером 50:41:0030406:72, расположенного по адресу: ................; земельный налог за 2014г. за земельные участки, расположенные по адресу: ................, в том числе за ? долю земельного участка с кадастровым номером № в сумме 2 439 руб. и за земельный участок с кадастровым номером ................ в сумме 1 870 руб., а также земельный налог за 2016г. за указанные земельные участки в размере 6097 руб. и 2 338 руб. соответственно (л.д 16-17). 

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтовым отправлением 14.10.2017 (л.д.20).

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнена, 13.02.2018 налоговым органом вынесено требование № 11342 об уплате в срок до 10.04.2018 транспортного налога в сумме 3468 руб. и пени 66 руб. 30 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 535 руб., земельного налога в сумме 12 744 руб. и пени 243 руб. 63 коп. (л.д.21). 

Данное требование направлено налогоплательщику 20.02.2018 (л.д.22).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" определены налоговые ставки на легковые автомобили.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в налоговый период 2016г. являлась собственником транспортного средства ................ гос. номер №, что подтверждается карточкой учета транспортного средства (л.д.36). Из иска следует, что налог уплачен равными платежами 14.03.2018 и 11.04.2018, то есть с нарушением срока, установленного в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, начисление пени за период со 2.12.2017 по 12.02.2018 в размере 66 руб. 30 коп. основано на ст. 75 НК РФ и является правомерным.

Чек-ордером от 14.05.2019 подтверждается уплата пени в указанном размере (л.д.85), что влечет отказ в иске в связи с его добровольным удовлетворением.

22.01.2003 в ЕГРН зарегистрировано право собственности ФИО1 на ? долю земельного участка с кадастровым номером 50:41:0030406:4 площадью 470 кв.м., с 27.01.2015 ФИО1 является собственником всего земельного участка (л.д.77-78). С 27.01.2015 ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 50:41:0030406:118 площадью 180 кв.м. (л.д.79-80).

Порядок уплаты земельного налога установлен гл. 31 НК РФ. В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с подп. п.1 ст. 394 НК РФ и Решением Совета депутатов г.Лобня от 26.06.2012 № 156/8 «О новой редакции решения от 22.11.2005г. № 19/345 «Об установлении земельного налога на территории г. Лобня» ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Доказательств уплаты административным ответчиком земельного налога за 2014г. за ? долю земельного участка с к.н. № в сумме 2 439 руб. и за земельный участок с к.н. № в сумме 1870 руб., а также за 2016г. за земельный участок с к.н. № в сумме 2338 руб. в материалах дела не имеется, что влечет удовлетворение иска в указанной части на общую сумму 6647 руб. 

Возражения ФИО1 в связи с тем, что она является пенсионером и освобождается от уплаты налога, не могут быть приняты во внимание, так как в соответствии с п. 9.4 Решения Совета депутатов г. Лобня Московской области от 26.06.2012 № 156/8 «О новой редакции решения № 19/345 от 22.11.2005 «Об установлении земельного налога на территории г. Лобня» льготы в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога на 50% в отношении одного земельного участка на территории Московской области по выбору налогоплательщика, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного и дачного хозяйства (строительства), садоводства и огородничества, предоставляются малоимущим семьям и малоимущим одиноко проживающим гражданам, среднедушевой доход которых ниже величины прожиточного минимума, установленной в Московской области на душу населения; пенсионерам, доход которых ниже двукратной величины прожиточного минимума, установленной в Московской области для пенсионеров.

Налоговая льгота для указанных категорий налогоплательщиков предоставляется одному из членов семьи, по одному земельному участку.

Однако ФИО1 не представлены доказательства наличия у нее права на налоговую льготу, а также подтверждение факта уведомления налогового органа о наличии такой льготы. 

Требования о взыскании пени за неуплату земельного налога за период со 2.12.2017 по 12.02.2018 в размере 82 руб. 38 коп. основаны на ст. 75 НК РФ, расчет пени произведен верно. 

ФИО1 является собственником 39/100 долей жилого дома с кадастровым номером № по адресу: ................ и не уплатила налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 535 руб. Также ФИО1 является собственником 29/100 долей жилого дома с кадастровым номером № по указанному адресу (л.д.81-84).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, каковым является жилой дом.

Порядок определения налоговой базы установлен в ст.ст. 403, 404 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи (п.1 ст. 406 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц произведен налоговым органом верно. Доводы ответчика о наличии у нее льготы по уплате налога на основании подп. 10 п.1 ст. 407 НК РФ не могут быть приняты во внимание, так как согласно налоговому уведомлению № 67470107 от 21.09.2017 льгота по уплате налога предоставлена за объект с кадастровым номером №, на который налог не начисляется. 

Согласно п.2 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. 

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п.3).

Доказательств исполнения требования об уплате налога в части погашения задолженности по налогу на имущество административным ответчиком не представлено, что влечет взыскание недоимки в размере 535 руб. 

17.10.2018 мировым судьей судебного участка № 103 Лобненского судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 2.10.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 7). Административное исковое заявление подано в суд 17.04.2019, то есть с соблюдением срока, установленного ч.3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ. 

Обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст.333.20 НК РФ с административного ответчика взыскивается госпошлина 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области задолженность по земельному налогу за 2014г. и 2016г. в сумме 6647 руб., пени 82 руб. 38 коп., налог на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 535 руб.

В удовлетворении остальной части иска о взыскании пени за неуплату транспортного налога отказать. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г.о.Лобня Московской области госпошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение месяца.

Судья- Н.В. Платова

Мотивированное решение составлено и оглашено 05 июня 2019 года