Дело № 2а-3901/18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Яковлева К.А.,

при секретаре судебного заседания Василюк В.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании 11 октября 2018 года административное дело № 2а-3901/18 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 

о взыскании пени на недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с названным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что определением мирового судьи судебного участка № 60 в Омском судебном районе Омской области от 04.06.2018 судебный приказ по делу № 2а-3353/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности в части пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений отменен должником, налоговому органу разъяснено о праве заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства в соответствии с главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. На основании статьей 357, 388, 400 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 5 ЗК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений. По сведениям, поступившим из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником транспортного, земельного и имущественного объектов налогообложения. На основании положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом ФИО1 направлено требование № 43873, по состоянию на 07.04.2017, об уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 1 287,66 руб., 120,46 руб., 174,26 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 3 678,41 руб., 38 022,01 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 12,58 руб., 134,07 руб. со сроком исполнения до 16.06.2017. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было. Согласно электронной карточке расчетов с бюджетом и электронному журналу требований об уплате, по состоянию на дату составления настоящего заявления, по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму 43 317,64 руб., в том числе, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на общую сумму 1 470,57 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений на общую сумму 41 700,42 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений на общую сумму 146,65 руб. Остаток пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на общую сумму 1 470,57 руб., включенные в требование № 43873 от 07.04.2017 начислены, согласно таблице расчета пени, за период с 02.12.2016 по 06.04.2017 на недоимку по налогам за 2010-2015 гг. Ранее налоговым органом, с учетом положений ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО1 начислен транспортный налог, сформированы и направлены заказным письмом налоговые уведомления на уплату налога: № 240921 на оплату транспортного налога за 2010 год на сумму 695,00 руб. и 879,90 руб. за 2011 год на сумму 1 575,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.11.2012; № 614003 на оплату транспортного налога за 2012 год на сумму 1 575,00 руб. по сроку уплаты не позднее 11.11.2013; № 1230223 на оплату транспортного налога за 2013 год на сумму 1 575,00 руб. по сроку уплаты не позднее 10.11.2014; № 876675 на оплату транспортного налога за 2014 год на сумму 1 575,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015; № 61164771 на оплату транспортного налога за 2015 год на сумму 3 150,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2016. Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 41 700,43 руб., включенные в требование от 07.04.2017 № 43873, начислены, согласно таблице расчета пени, за период с 02.12.2016 по 06.04.2017 на недоимку по налогам за 2011-2015 гг. Ранее налоговым органом, с учетом положений ст. 52 НК РФ, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, выставлены и направлены налоговые уведомления на уплату налога: № 240921 на оплату налога на имущество физических лиц за 2011 год на сумму 33 314,44 руб. по сроку уплаты не позднее 01.11.2012; № 614003 на оплату налога на имущество физических лиц за 2012 год на сумму 33 314,44 руб. по сроку уплаты не позднее 01.11.2013; № 1230223 на оплату налога на имущество физических лиц за 2013 год на сумму 33 314,44 руб. по сроку уплаты не позднее 05.11.2014; № 876675 на оплату налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 33 314,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015; № 61164771 на оплату налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 38 212,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2016. Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений на общую сумму 146,65 руб., включенные в требование от 07.04.2017 № 43873, начислены, согласно таблице расчета пени, за период с 02.12.2016 по 06.04.2017 на недоимку по налогам за 2011-2015 гг. Ранее налоговым органом, с учетом положений ст. 52 НК РФ, ФИО1 начислен земельный налог, выставлены и направлены налоговые уведомления на уплату налога: № 163104 на оплату земельного налога за 2010 год на сумму 182,82 руб. по сроку уплаты не позднее 01.11.2011; № 240921 на оплату земельного налога за 2011 год на сумму 182,82 руб. по сроку уплаты не позднее 01.11.2012; № 614003 на оплату земельного налога за 2012 год на сумму 182,82 руб. по сроку уплаты не позднее 01.11.2013; № 1230223 на оплату земельного налога за 2013 год на сумму 183,00 руб. по сроку уплаты не позднее 05.11.2014; № 876675 на оплату земельного налога за 2014 год на сумму 183,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015; № 61164771 на оплату земельного налога за 2015 год на сумму 183,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2016. В настоящее время обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных платежей, предусмотренная в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ не исполнена. 

Первоначально просили взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 43 317,64 руб., в том числе: пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на общую сумму 1 470,57 руб. за период с 02.12.2016 по 06.04.2017 на недоимку по налогу за 2010-2015 годы; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений на общую сумму 41 700,42 руб. за период с 02.12.2016 по 06.04.2017 на недоимку по налогу за 2011-2015 годы; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 146,65 руб. за период с 02.12.2016 по 06.04.2017 на недоимку по налогу за 2010-2015 годы (л.д. 3-7). 

Впоследствии исковые требования уточнили, просят взыскать с ФИО1 пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 1 470,57 руб. за период с 12.11.2012 по 06.04.2017 на недоимку по налогу за 2009-2015 годы; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 145,29 руб. за период с 05.11.2014 по 06.04.2017 на недоимку по налогу за 2013-2015 годы; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 29 981,40 руб. за период с 05.11.2014 по 06.04.2017 на недоимку по налогу за 2013- 2015 годы (л.д. 78).

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области ФИО2 уточненные заявленные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, полагал иск необоснованным. Представил письменные возражения на исковое заявление, в которых указал, что задолженности по налогам не имеет, в связи с чем пени не должны начисляться. Считает, что налоговым органом пропущен трехгодичный срок, предусмотренный ч. 3 ст. 366 НК РФ. Кроме того, 13.07.2015 он перестал быть собственником имущества, на который начислялся налог. Также считает, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок на подачу административного иска, так как срок исполнения требования № 43873 от 07.04.2017 был установлен до 16.06.2017 (л.д. 79-81). 

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ (в ранее действовавшей редакции), уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Исходя из положений действующей редакции ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. 

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. 

Как следует из п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Из положений ст. 405 НК РФ следует, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Статьей 409 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) предусматривалось, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Действующей редакцией статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Частью 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам части 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статьей 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц») предусматривалось, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 5 ст. 83 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 с 11.06.2006 по настоящее время принадлежит автомобиль марки 

<

данные изъяты> (л.д. 67). 

Также ФИО1 в период с 19.06.2008 по 27.07.2017 принадлежало нежилое помещение по адресу: 

<

адрес> и земельный участок с кадастровым номером № в 

<

адрес> (л.д. 68-69). 

Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: № 163104 на оплату земельного налога за 2010 год в размере 182,82 руб. со сроком уплаты не позднее 01.11.2011; № 240921 на оплату транспортного налога за 2009-2011 годы на сумму 2 730,90 руб., земельного налога за 2011 год в размере 182,82 руб., налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 33 314,44 руб. со сроком уплаты не позднее 01.11.2012; № 614003 на оплату транспортного налога за 2012 год на сумму 1 575,00 руб., земельного налога за 2011 год в размере 182,82 руб., налога на имущество физических лиц за 2010-2011 годы в размере 33 314,44 руб. со сроком уплаты не позднее 01.11.2013; № 1230223 на оплату транспортного налога за 2013 год на сумму 1 575,00 руб. со сроком уплаты не позднее 10.11.2014, земельного налога за 2013 год в размере 183,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 42 295,55 руб. со сроком уплаты не позднее 05.11.2014; № 876675 на оплату транспортного налога за 2014 год на сумму 1 575,00 руб., земельного налога за 2014 год в размере 183,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 33 314,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015; № 61164771 на оплату транспортного налога за 2015 год на сумму 3 150,00 руб., земельного налога за 2015 год в размере 183,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 38 212,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (л.д. 13-20).

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц по указанным налоговым уведомлениям, ФИО1 налоговым органом направлялись требования: от 21.03.2011 № 186426 об уплате транспортного налога за 2010 год в размере 695,10 руб. и пени в сумме 96,43 руб. со сроком исполнения до 08.04.2011 (л.д. 114); от 29.12.2012 № 287641 об уплате транспортного налога за 2009 год на сумму 276,60 руб., за 2010 год в размере 879,00 руб., за 2011 год в размере 1 575,00 руб. и пени на сумму 326,93 руб., земельного налога за 2011 год на сумму 182,82 руб., пени 19,86 руб., налога на имущество физических лиц за 2011 год на сумму 33 314,44 руб., пени в размере 17 935,51 руб. со сроком исполнения до 14.02.2013 (л.д. 116); от 15.11.2013 № 392232 об уплате транспортного налога за 2012 год на сумму 1 575,00 руб., пени в размере 369,92 руб., земельного налога за 2012 год в размере 182,82 руб., пени в сумме 33,79 руб., налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 33 314,44 руб., пени в сумме 10 564,27 руб. со сроком исполнения до 14.01.2014 (л.д. 122); от 14.11.2014 № 493737 об уплате транспортного налога за 2013 год в размере 1 575,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 178,69 руб., земельного налога за 2013 год в размере 183,00 руб. и пени в сумме 55,15 руб., налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 33 314,00 руб., пени в сумме 4 757,85 руб. со сроком исполнения до 14.01.2015 (л.д. 126); от 15.10.2015 № 585380 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 1 575,00 руб., пени 683,01 руб., земельного налога за 2014 год в размере 183,00 руб., пени в сумме 57,21 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 33 314,00 руб., пени в сумме 17 236,48 руб. со сроком исполнения до 29.01.2016 (л.д. 131); от 22.12.2016 № 32131 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 3 150 руб., пени 21,00 руб., земельного налога за 2015 год в размере 183,00 руб., пени в сумме 1,22 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 38 212,00 руб. и пени в сумме 254,75 руб. со сроком исполнения до 22.02.2017 (л.д. 143).

Кроме того, налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование от 07.04.2017 № 43873 об уплате в срок до 16.06.2017 пени на недоимку по транспортному налогу в размере 1 287,66 руб., 120,46 руб., 174,26 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3 678,41 руб., 38 022,01 руб.; пени на недоимку по земельному налогу в размере 12,58 руб., 134,07 руб. (л.д. 31-32).

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотренонастоящим пунктом.

Согласно материалам дела, в связи с неисполнением в установленный срок административным ответчиком требования налогового органа № 43873 от 07.04.2017, Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области 11.12.2017 обратилась к мировому судье судебного участка № 61 в Ленинском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу в размере 1 581,58 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 41 700,42 руб., пени на недоимку по земельному налогу в размере 146,65 руб.

На основании судебного приказа по делу № 2а-3353/2017 от 15.12.2017, выданного исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 61 в Ленинском судебном районе в городе Омске мировым судьей судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в городе Омске, с ФИО1 взысканы пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1 581,58 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 41 700,42 руб. за период с 01.01.2016 по 10.02.2017, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 146,65 руб. за период с 01.01.2016 по 08.02.2017.

Определением мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в городе Омске от 04.06.2018 судебный приказ по делу № 2а-3353/2017 отменен в связи с возражениями должника. Взыскателю разъяснено право обратиться в суд порядке КАС РФ.

Указанное обстоятельство послужило поводом для обращения налогового органа в Ленинский районный суд города Омска с настоящим исковым заявлением.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд города Омска 29.08.2018.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом не допущено нарушений, установленных законом процессуальных сроков обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные исковые требования по существу, суд приходит к следующему.

Согласно письменным пояснениям административного истца, пени за период с 04.05.2010 по 01.02.2011 начислены на недоимку по транспортному налогу за 2007-2009 годы на общую сумму 1 051,30 руб. (264,17 (2007 год) + 289,63 (за 2008 год) +496,50 (за 2009 год). Пени за период с 02.02.2011 по 21.03.2011 начислены на недоимку по транспортному налогу за 2007-2010 годы на общую сумму 1 746,40 руб. (264,17 (2007 год) + 289,63 (за 2008 год) +496,50 (за 2009 год) + 695,10 (за 2010 год). Пени за период с 27.02.2011 по 07.02.2012 начислены на недоимку по транспортному налогу за 2007-2010 годы на общую сумму 1 746,40 руб. (264,17 (2007 год) + 289,63 (за 2008 год) +496,50 (за 2009 год) + 695,10 (за 2010 год). Пени за период с 02.02.2012 по 12.11.2012 начислены на недоимку по транспортному налогу за 2008-2010 годы на общую сумму 1 481,23 руб. (1 746,40 - 265,17 (списание налога на основании Федерального закона № 330 за 2007 год). Пени за период с 13.11.2012 по 29.12.2012 начислены на недоимку по транспортному налогу в размере 4 212,13 руб. за 2008-2011 годы (1 481,23 руб. + 1575,00 (за 2011 год) + 879,90 (за 2010 год) + 276,00 (за 2009 год). Пени за период с 20.11.2011 по 01.11.2012 начислены на недоимку по земельному налогу за 2009 год в размере 182,82 руб. Пени за период с 02.11.2012 по 29.11.2012 начислены на недоимку по земельному налогу за 2009, 2011 годы на сумму 365,64 руб. Пени за период с 10.12.2010 по 01.11.2012 начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2008-2010 годы в размере 86 062,30 руб. Пени за период с 02.11.2012 по 29.12.2012 начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2008-2011 годы на общую сумму 119 376,74 руб. Пени за период с 04.01.2013 по 11.11.2013 начислены на недоимку по транспортному налогу за 2008-2011 годы в размере 4 212,13 руб. Пени за период с 12.11.2013 по 15.11.2013 начислены на недоимку по транспортному налогу за 2008-2012 годы на сумму 5 787,13 руб. (4 212,13 + 1 575,00 (за 2012 год). Пени за период с 22.12.2012 по 01.11.2013 начислены на недоимку по земельному налогу в размере 365,64 руб. за 2008-2011 годы. Пени за период с 02.11.2013 по 15.11.2013 начислены на недоимку по земельному налогу в размере 548,46 руб. за 2008-2012 годы (365,64 + 182,82 (за 2012 год). Пени за период с 02.01.2013 по 01.11.2013 начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 119 376,74 руб. за 2008-2011 годы. Пени за период с 02.11.2013 по 15.11.2013 начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 152 691,18 руб. за 2008-2012 годы (119 376,74+33 314,00 (за 2012 год). Пени за период с 26.07.2014 по 10.11.2014 начислены на недоимку по транспортному налогу в размере 5 787,13 руб. за 2008-2012 годы. За период с 11.11.2014 по 14.11.2014 начислены пени на недоимку по транспортному налогу в размере 7 362,13 руб. (5 787,13+1 575,00 руб. (за 2013 год). Пени за период с 01.11.2013 по 01.11.2013 начислены на недоимку по земельному налогу в размере 365,64 руб. за 2009, 2011 годы. Пени за период с 02.11.2013 по 05.11.2014 начислены на недоимку по земельному налогу в размере 548,46 руб. за 2009, 2011-2012 годы. Пени за период с 06.11.2014 по 14.11.2014 начислены на недоимку по земельному налогу в размере 365,64 руб. за 2009, 2011-2013 годы. Пени за период с 26.07.2014 по 05.11.2014 начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 152 691,18 руб. за 2008-2012 годы. Пени за период с 06.11.2014 по 14.11.2014 начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 186 005,18 руб. за 2008-2013 годы. За период с 15.11.2014 по 01.10.2015 начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2008-2013 годы в размере 7 362,13 руб. (5 787,13 + 1 575,00 руб. (за 2013 год). За период с 02.10.2015 по 15.10.2015 начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2008-2014 годы в размере 8 937,13 руб. (5 787,13 + 1 575,00 руб. (за 2014 год). За период с 05.11.2014 по 05.11.2014 начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2009-2012 годы в размере 546,46 руб. За период с 06.11.2014 по 17.02.2015 начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2009-2013 годы в размере 731,46 руб. (546,46 + 183,00 (2013 год). За период с 18.02.2015 по 01.10.2015 начислены пени на недоимку по земельному налогу в размере 569,75 руб. (731,46 - 101,20 (оплата) -60,51 (оплата). За период с 02.10.2015 по 15.10.2015 начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2009-2013 годы в размере 569,75 руб. + 183,00 (2014 год). За период с 05.11.2014 по 01.10.2015 начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2008-2013 годы в размере 186 005,16 руб. За период с 02.10.2015 по 15.10.2015 начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2008-2014 годы в размере 219 319,18 руб. (186 005,16 + 33 314,00 (за 2014 год).

Заявленная к взысканию сумма пени за несвоевременное исполнение обязанности уплате транспортного налога на сумму 1 470,57 руб. начислена за период с 12.11.2012 по 06.04.2017 на недоимку по налогу за 2009-2015 годы. Пени на недоимку по земельному налогу в размере 145,29 руб. начислены за период с 05.11.2014 по 06.04.2017 на недоимку по налогу за 2013-2015 годы. Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц на сумму 29 981,40 руб. начислены за период с 05.11.2014 по 06.04.2017 на недоимку по налогу за 2013-2015 годы (л.д. 83-91).

Проверив представленный налоговым органом расчет взыскиваемых пени на недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, с учетом возражений административного ответчика, суд находит указанный расчет не в полной мере обоснованным. 

По смыслу положений ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате обязательного платежа.В том числе, пени по истечении срока взыскания задолженности по обязательным платежам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, поэтому в случае утраты административным истцом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по обязательным платежам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы. 

Как следует из материалов дела, административным истцом, с учетом уточнений, предъявлена к взысканию с административного ответчика задолженность по пени в размере 1 470,57 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2009-2015 годы; пени в размере 145,29 руб. на недоимку по земельному налогу за 2013-2015 годы; пени в размере 29 981,40 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013-2015 годы.

Анализируя обоснованность предъявленных к взысканию налоговым органом пени на недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2009-2015 годы, включенных в требование № 43873 от 07.04.2017, суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно части 3 приведенной статьи, решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, исходя из требований указанного Федерального закона, задолженность по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2009-2013 годы, пени, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2013 год, пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, о взыскании которых, в том числе, заявлено административным истцом, в силу прямого указания закона, независимо от волеизъявления налогового органа, признана безнадежной и взысканию в судебной порядке не подлежит.

Иное толкование означает нарушение основных начал законодательства о налогах и сборах, основанного на принципах равенства налогообложения. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная налоговым органом задолженность по пени на недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2009-2013 годы взысканию с административного ответчика не подлежит. 

Что касается требований административного истца о взыскании пени на недоимку по налогам за 2014 год, то применительно к положениям НК РФ (в ранее действовавшей редакции), ФИО1 обязан был уплатить транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2014 год не позднее 1 октября 2015 года. Налоги за 2015 год подлежали уплате не позднее 1 декабря 2016 года (согласно действующей редакции НК РФ).

В связи с неоплатой указанных налогов в установленный срок, начиная со следующего дня после наступления даты оплаты, налоговый орган производил административному ответчику начисление пени на недоимку по указанным видам налогов. 

Судом установлено, что решением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области мировым судьей судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области от 09.04.2015 по делу № 2-1213(20)2015 Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области отказано в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременное исполнение обязательства по уплате транспортного налога за период с 15.11.2013 по 25.07.2014 и налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2013 по 25.07.2014.

Мировым судьей судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области 05.05.2015 выдан судебный приказ по делу № 2-2009(20)2015 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 33 314,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 4 757,85 руб., задолженности по земельному налогу за 2013 год в сумме 183,00 руб., 

пени по земельному налогу за 2013 год в сумме 55,15 руб., задолженности по транспортному налогу в сумме 1 575,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 178,69 руб.

Кроме того, мировым судьей судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области 14.06.2016 выдан судебный приказ по делу № 2а-46(20)2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1 575,00 руб. и пени 683,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 33 314,00 руб. и пени 17 236,48 руб., по земельному налогу за 2014 год в сумме 183,00 руб. и пени 56,94 руб.

02.06.2017 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 61 в Ленинском судебном районе в городе Омске мировым судьей судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в городе Омске выдан судебный приказ по делу № 2а-627/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 3 936,13 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 21,00 руб., за 2009 год, 2008 год, 2015 год, с 01.12.2015 по 15.08.2016 в размере 71,59 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 38 212,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 254,75 руб., задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 183,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 01,22 руб.

01.10.2016 судебным приставом-исполнителем Омского РОСП УФССП России по Омской области на основании судебного приказа по делу № 2а-46(20)2016 возбуждено исполнительное производство № 36842/16/55027-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженности по налогам и пени в размере 53 846,22 руб. (л.д. 230).

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 36842/16/55027-ИП, взыскание с ФИО1 задолженности по судебному приказу по делу № 2а-46(20)2016 осуществлялось с 04.05.2017 (л.д. 231).

Исходя из материалов административного дела, отзыва представителя административного истца, пояснений, данных им в судебном заседании, с учетом положений ст. 69 НК РФ, пени на недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2014 год по указанному судебному приказу взысканы по дату выставления требования № 585380, то есть по 15.10.2015 (л.д. 78, 131).

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что административный истец вправе был начислить и предъявить должнику к взысканию пени на недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 16.10.2015 по 06.04.2017. 

При указанных обстоятельствах суд полагает обоснованным следующий расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, включенных в требование № 43873 от 07.04.2017:

Период с 16.10.2015 по 31.12.2015, количество дней просрочки - 77, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 8,25%, 1 575,00 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2014 год): 77*1 575,00 руб.*8,25%/300=33,35 руб. 

Период с 01.01.2016 по 13.06.2016, количество дней просрочки - 165, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 11%: 165*1 575,00 руб.*11%/300=95,29 руб. 

Период с 14.06.2016 по 18.09.2016, количество дней просрочки - 97, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 10,5%: 97*1 575,00 руб.*10,5/300=53,47 руб. 

Период с 19.09.2016 по 26.03.2017, количество дней просрочки - 189, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 10%: 189*1 575,00 руб.*10%/300=99,22 руб. 

Период с 27.03.2017 по 06.04.2017, количество дней просрочки - 11, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 9,75%: 11*1 575,00 руб.*9,75%/300=5,63 руб. 

Таким образом, размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 16.10.2015 по 06.04.2017 составляет 286,96 руб. (33,35+95,29+53,47+99,22+5,63).

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год: 

Период с 16.10.2015 по 31.12.2015, количество дней просрочки - 77, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 8,25%, 33 314,00 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год): 77*33 314,00 руб.*8,25%/300=705,42 руб. 

Период с 01.01.2016 по 13.06.2016, количество дней просрочки - 165, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 11%: 165*33 314,00 руб.*11%/300=2 015,50 руб. 

Период с 14.06.2016 по 18.09.2016, количество дней просрочки - 97, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 10,5%: 97*33 314,00 руб.*10,5/300=1 131,01 руб. 

Период с 19.09.2016 по 26.03.2017, количество дней просрочки - 189, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 10%: 189*33 314,00 руб.*10%/300=2 098,78 руб. 

Период с 27.03.2017 по 06.04.2017, количество дней просрочки - 11, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 9,75%: 11*33 314,00 руб.*9,75%/300=119,10 руб. 

Таким образом, размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 16.10.2015 по 06.04.2017 составляет 6 069,81 руб. (705,42+2 015,50+1 131,01+2 098,78+119,10).

Расчет пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год: 

Период с 16.10.2015 по 31.12.2015, количество дней просрочки - 77, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 8,25%, 183,00 руб. (недоимка по земельному налогу за 2014 год): 77*183,00 руб.*8,25%/300=3,87 руб. 

Период с 01.01.2016 по 13.06.2016, количество дней просрочки - 165, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 11%: 165*183,00 руб.*11%/300=11,07 руб. 

Период с 14.06.2016 по 18.09.2016, количество дней просрочки - 97, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 10,5%: 97*183,00 руб.*10,5/300=6,21 руб. 

Период с 19.09.2016 по 26.03.2017, количество дней просрочки - 189, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 10%: 189*183,00 руб.*10%/300=11,53 руб. 

Период с 27.03.2017 по 06.04.2017, количество дней просрочки - 11, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 9,75%: 11*183,00 руб.*9,75%/300=0,65 руб. 

Исходя из приведенного расчета, размер пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 16.10.2015 по 06.04.2017 составляет 33,33 руб. (3,87+11,07+6,21+11,53+0,65).

Кроме того, суд приходит к выводу о том, что административный истец вправе был начислить и предъявить должнику к взысканию пени на недоимку по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 22.12.2016 по 06.04.2017. 

При указанных обстоятельствах суд полагает обоснованным следующий расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год:

Период с 22.12.2016 по 26.03.2017, количество дней просрочки - 95, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 10%, 3 150,00 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2015 год): 95*3 150,00 руб.*10%/300=99,75 руб.

Период с 27.03.2017 по 06.04.2017, количество дней просрочки - 11, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 9,75%: 11*3 150,00 руб.*9,75%/300=11,26 руб. 

Таким образом, размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 22.12.2016 по 06.04.2017 составляет 111,01 руб. (99,75+11,26).

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год:

Период с 22.12.2016 по 26.03.2017, количество дней просрочки - 95, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 10%, 38 212,00 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год): 95*38 212,00 руб.*10%/300=1 210,05 руб. 

Период с 27.03.2017 по 06.04.2017, количество дней просрочки - 11, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 9,75%: 11*38 212,00 руб.*9,75%/300=136,61 руб. 

Соответственно, размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лицза 2015 год за период с 22.12.2016 по 06.04.2017 составляет 1 346,66 руб. (1 210,05+136,61).

Расчет пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год:

Период с 22.12.2016 по 26.03.2017, количество дней просрочки - 95, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 10%, 183,00 руб. (недоимка по земельному налогу за 2015 год): 95*183,00 руб.*10%/300=5,80 руб. 

Период с 27.03.2017 по 06.04.2017, количество дней просрочки - 11, применяемая ставка рефинансирования ЦБ РФ - 9,75%: 11*183,00 руб.*9,75%/300=0,65 руб. 

Таким образом, размер пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 22.12.2016 по 06.04.2017 составляет 6,45 руб. (5,80+0,65).

Исходя из установленных по делу обстоятельств, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать пени на недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы за период с 16.10.2015 по 06.04.2017 в размере 7 854,22 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований суд полагает необходимым административному истцу отказать. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, а также требований п/п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 286,96 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 6 069,81 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 33,33 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 111,01 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 346,66 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 6,45 руб., всего 7 854 (семь тысяч восемьсот пятьдесят четыре) руб. 22 коп.

В остальной части административных исковых требований отказать. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья К.А. Яковлев

Мотивированное решение изготовлено 15.10.2018.