Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

19 февраля 2020 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Марковой Н.В.

при секретаре Ивановой Л.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-402/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ему имущества. Поскольку должник не исполнял установленную законом обязанность по уплате налога за 2017 налоговый период, ей было направлено требование об уплате налога № 114433 по состоянию на 17.12.2018 года с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Поскольку ответчиком, кроме того, исполнялись с нарушением установленного срока налоговые обязательства по уплате налога на имущество за предыдущие налоговые периоды, было произведено начисление пени за просрочку платежей и выставлено требование № 83273 по состоянию на 27.08.2018 года об уплате недоимки с предложение добровольно погасить задолженность. Указанные требования были оставлены без надлежащего исполнения. Просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 151 433 руб., пени по налогу на имущество за 2015-2017 налоговые периоды в общем размере 3 462,57 руб. и пени по налогу на имущество в размере 2 952,91 руб. 

В последующем истец исковые требования уточнил, указав, что 16.01.2010 года административным ответчиком произведено внесение денежных средств в счет уплаты налога на имущество за 2017 год. Просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество в общем размере 3 462,57 руб., из которых: пени за 2015 налоговый период – 1 304,74 руб., (погашение налога за 2015 год произведено 28.11.2018 года), пени за 2016 налоговый период – 1 665,67 руб. (погашение налога за 2016 год произведено 01.11.2018 года), пени за 2017 налоговый период – 492,16 руб. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении дела не просил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом посредством направления СМС-сообщения, на извещение в указанной форме истец дал свое согласие, оформив 16.01.2020 года соответствующую расписку, факт направления СМС-сообщения подтверждается распечаткой из Правовой системы «ГАС Правосудие», о причинах неявки не сообщил об отложении дела не просил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил. Будучи опрошенным в предыдущем судебном заседании, исковые требования не признал, пояснив, что он оплатил задолженность по налогам на имущество.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Проверив материалы дела, суд считает уточненные заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с законом Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 года «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с ФЗ от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 54282732 от 09.09.2018 года о подлежащей уплате сумме налога. Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 53 190 руб. и налог на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 151 433 руб. Установлен срок оплаты до 03.12.2018 года. 

Факт направления в адрес налогоплательщика указанного уведомления подтверждается списком корреспонденции с отметкой Почта России об отправке от 28.09.2018 года.

В связи с неуплатой в полном размере в установленный срок налога в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога на имущество в размере 151 433 руб. и пени по налогу на имущество в размере 492,16 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 18.01.2019 года, что подтверждается требованием № 114433 по состоянию на 17.12.2018 года. 

Налоговое уведомление направлено 19.12.2018 года посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотом рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3.

В связи с просрочкой платежей по уплате недоимки по налогу на имущество за 2015-2016 налоговые периоды, ФИО1 было направлено требование об уплате пени по налогу на имущество в общем размере 6 467,07 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 03.12.2018 года, что подтверждается требованием № 83273 по состоянию на 27.08.2018 года. 

Поскольку вышеуказанные требования были оставлены без надлежащего исполнения, налоговая инспекция 16.05.2019 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налоговых платежей. 21.05.2019 года мировым судьей судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 04.06.2019 года был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Иск поступил в суд 02.12.2019 года, то есть в сроки, предусмотренные ст. 286 КАС РФ и 48 НК РФ.

В рамках рассмотрения административного иска, стороной истца заявлено, что 16.01.2020 года ответчиком произведено погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в полном размере. Кроме того, истцом произведено уменьшение сумм пени на сумму 2 952,91 руб. Неоплаченными остались пени по налогу на имущество за 2015 налоговый период – 1 304,74 руб., (погашение налога за 2015 год произведено 28.11.2018 года), пени по налогу на имущество за 2016 налоговый период – 1 665,67 руб. (погашение налога за 2016 год произведено 01.11.2018 года) и пени по налогу на имущество за 2017 налоговый период – 492,16 руб. 

Ознакомившись с представленной стороной истца расшифровкой расчета пени, суд считает, что указанные пени подлежат взысканию с ответчика в полом размере.

Административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие факт неисполнения им надлежащим образом обязательств по уплате налоговых платежей по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 налоговые периоды и обоснованность, в связи с этим, начисления пени.

Доказательства иного размера пени и уплаты пени в полном размере ответчиком не представлены.

Таким образом, заявленные истцом к взысканию пени в размере 1 304,74 руб. за просрочку уплаты налога на имущество за 2015 год (уплачены 28.11.2018 года), пени в размере 1 665,67 руб. за просрочку уплаты налога на имущество за 2016 год (уплачены 01.11.2018 года), пени в размере 492.16 руб. за просрочку уплаты налога на имущество за 2017 год (уплачены в 16.01.2020 года), а всего 3 462,67 руб., подлежат взысканию, поскольку доказательства уплаты данных пени стороной ответчика суду не представлено. 

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу государства сумму недоимки по пени в размере 3 462 рубля 57 копеек, из которых: пени по налогу на имущество на 2015 год – 1 304 рубля 74 копейки, пени по налогу на имущество на 2016 год – 1 665 рублей 67 копеек и пени по налогу на имущество на 2017 год – 492 рубля 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2020 года.

Председательствующий: