Дело №2а-1840/2024 .

33RS0005-01-2024-002902-34

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 ноября 2024 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Капрановой Л.Е.,

при секретаре Стинской Е.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, просило взыскать с административного ответчика задолженность в размере *** коп., из которой:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере *** коп;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере *** коп;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере *** коп;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере *** коп.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от 03.08.2020 о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в размере *** руб. не позднее 01.12.2020; № от 01.09.2021 о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в размере *** руб. в срок до 01.12.2021; № от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере *** руб. в срок до 01.12.2022; № от 15.08.2023 о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере *** руб. в срок до 01.12.2023, однако указанная обязанность ФИО2 не была исполнена. 

09.06.2023 в адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности на сумму *** коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, со сроком уплаты до 01.08.2023. Налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ФИО2 судебный приказ от 24.01.2024 был отменен 22.02.2024, в связи с чем, подано настоящее административное исковое заявление. 

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, административное исковое заявление поддержала по изложенным в нем основаниям. Дополнительно указала, что в направленном в адрес ФИО2 едином требовании № от 09.06.2023, с последнего взыскивается транспортный налог в сумме *** руб. за периоды с 2018 по 2021 г.г., при этом задолженность по транспортному налогу за 2018 год была взыскана с ФИО2 только в ходе исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи от 27.04.2020 №, в период с 02.06.2023 по 09.12.2023. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере *** руб. и задолженность по транспортному налогу за 2020 года в размере *** руб. не взыскивалась в судебном порядке, поскольку сумма недоимки не превышала *** руб., в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, сроки для взыскания задолженности не наступили, право на взыскании задолженности налоговым органом не утрачено. Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере *** руб., указанная в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № со сроком уплаты до 01.12.2022, ФИО2 не уплачена, Управлением правомерно ФИО2 выставлено требование от 09.06.2023 на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на указанную дату. Отметила, что требование об уплате формируется один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действует до полного погашения долга. 01.12.2023 наступил срок уплаты налога за 2022 год, в связи с чем, в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление об уплате налогов на сумму *** руб. со сроком уплаты до 01.12.2023. Поскольку задолженность ФИО2 не уплачена, 17.01.2024 Управление обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере *** руб. за 2019-2022г.г. Заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы соответственно мировому судье и Александровский городской суд в установленные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание, извещенный надлежащим образом, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил письменные возражения (л.д.43), указав, что административный истец утратил право на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019 год, поскольку институт единого налогового платежа был введен в действие только с 01.01.2023, а в силу ранее действовавшего законодательства, иск о взыскании данной задолженности должен быть подан не позднее 02.06.2021 (в течение 6 месяцев, когда истец узнал о нарушении права). Также полагает, что истец включил в требование об уплате задолженности № от 09.06.2023 недоимку по транспортному налогу за 2022 год, срок оплаты по которому еще не наступил. С учетом того, что право на взыскание задолженности за 2019 году утрачено, а требование некорректно содержит недоимку по транспортному налогу за 2022 год, то сальдо ЕНС должно рассчитываться за исключением этих двух платежей, в связи с чем, у истца отсутствует право на обращение в суд о взыскании задолженности по транспортному налогу. Просит отказать в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, а требования в части взыскания задолженности за 2020-2022 г.г. оставит без рассмотрения. 

Поскольку участие в деле административного ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие. 

Заслушав представителя административного истца, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с абз.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты транспортного налога во Владимирской области установлены Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 г. №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон № 119-ОЗ).

В соответствии со ст.1 Закона № 119-ОЗ транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Владимирской области.

На основании ст.6 Закона № 119-ОЗ налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки (в рублях) для объекта налогообложения определены в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. равна 30.

Установлено, что ФИО2 с 11.11.2006 по настоящее время является собственником автомобиля легкового–Киа-Соренто, №, мощность двигателя- 105 л.с.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными Госавтоинспекцией ОМВД России по Александровскому району( 36-37).

Транспортный налог за 2019 год на транспортное средство рассчитан, как: 105 (налоговая база)*1 (доля в праве)* 30.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = *** коп. 

Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 01.12.2020 необходимо было уплатить транспортный налог за 2019 год в размере *** руб. руб. 00 коп. Однако обязанность по уплате налога ФИО2 не была исполнена. 

Транспортный налог за 2020 год на транспортное средство рассчитан, как: 105 (налоговая база)*1 (доля в праве)* 30.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = *** руб. 00 коп. 

Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 01.12.2021 необходимо было уплатить транспортный налог за 2020 год в размере *** руб. руб. 00 коп. Однако обязанность по уплате налога ФИО2 не была исполнена. 

Транспортный налог за 2021 год на транспортное средство рассчитан, как: 105 (налоговая база)*1 (доля в праве)* 30.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = *** руб. 00 коп. 

Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 01.12.2022 необходимо было уплатить транспортный налог за 2021 год в размере *** руб. руб. 00 коп. Однако обязанность по уплате налога ФИО2 не была исполнена. 

Транспортный налог за 2022 год на транспортное средство рассчитан, как: 105 (налоговая база)*1 (доля в праве)* 30.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = *** руб. 00 коп. 

Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 01.12.2023 необходимо было уплатить транспортный налог за 2022 год в размере ***. руб. 00 коп. Однако обязанность по уплате налога ФИО2 не была исполнена. 

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме ФИО2 были направлены налоговые уведомления: № от 03.08.2020 о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в размере *** руб. не позднее 01.12.2020; № от 01.09.2021 о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в размере *** руб. в срок до 01.12.2021; № от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере *** руб. в срок до 01.12.2022; № от 15.08.2023 о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере *** руб. в срок до 01.12.2023 (л.д.12-18), однако данная обязанность ФИО2 в добровольном порядке не исполнена. 

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику направлено требование от 09.06.2023 № 4898, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму *** коп. Указанную сумму задолженности было предложено уплатить до 01.08.2023. 

Данное требование об уплате было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.19). 

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было.

В соответствии с п.3, 4 ст.46, п. ст.48 НК РФ административным истцом было вынесено решение от 29.09.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, которое было направлено в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией посредствам почтовой связи 11.10.2023(л.д. 21-22).

В силу положений пункта 2 статьи 48 НК РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 17.01.2024, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования от 09.06.2023 №, судебный приказ был выдан 24.01.2024 и отменен 22.02.2024, при этом в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 14.08.2024, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Таким образом, доводы административного ответчика о нарушении срока на обращение в суд о взыскании транспортного налога за 2019 год и процедуры принудительного взыскания несостоятельны, основаны на неверном применении норм материального права.

Также суд находит необоснованными утверждения административного ответчика о том, что административный истец включил в требование от 09.06.2023 № недоимку по транспортному налогу за 2022 год, срок платежа по которому не наступил. 

Как следует из пояснений представителя административного истца в судебном заседании, в указанное требование включена задолженность по уплате транспортного налога за 2018-2021 г.г., поскольку на момент его формирования - 09.06.2023, ФИО2 не произвел оплату транспортного налога за 2018 год, ранее взысканную судебным приказом мирового судьи. Оплата данной задолженности была осуществлена в рамках возбужденного исполнительного производства в период с 02.06.2023 по 09.12.2023, что следует из представленных данных по операциям погашения из ЕНП. 

Таким образом, установлено, что требованием № от 09.06.2023 об оплате задолженности ФИО2 был извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 г.г., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней, на общую сумму *** коп., при этом учтено, что налогоплательщики физические лица и индивидуальные предприниматели имеют один счет. 

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2018 год ФИО2 была погашена в декабре 2023 года, а 01.12.2023 наступил срок для уплаты транспортного налога за 2022 года, обязанность по уплате которого ФИО2 также не была исполнена, Управлением было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога за 2019-2022 г.г., при этом направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета НК РФ не предусматривается.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере *** руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму ***) руб. 00 коп., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере *** руб. 00 коп;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере *** руб. 00 коп;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере *** руб. 00 коп;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере *** руб. 00 коп;

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере ***) руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . Л.Е. Капранова

.

.

.