Дело № 2а-2862/2024

УИД: 48RS0002-01-2024-003212-52

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Липецк 16 сентября 2024 г.

Октябрьский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Парахиной Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Нехорошевым Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС РФ по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, пени. В обоснование административного иска указало, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.05.2015 года по 23.11.2020 года. Ему были начислены за неполный 2020 год страховые взносы на ОПС в размере 18 229 руб. 76 коп. и страховые взносы на ОМС в размере 7 559 руб. 99 коп. В добровольном порядке взносы уплачены не были. ФИО1 было направлено требование № 8257 от 01.07.2023 года, до настоящего времени требование не исполнено. 

УФНС РФ по Липецкой области просило взыскать со ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18 229 руб. 76 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 559 руб. 99 коп.; пени по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 25 070 руб. 23 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС РФ по Липецкой области не явился, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (п. 1 ст. 420 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В соответствии с п. п. 1-2 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации (п. п. 3-4 ст. 421 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 421 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год: в 2017 году - 1,9; в 2018 году - 2,0; в 2019 году - 2,1; в 2020 году - 2,2; в 2021 году - 2,3.

В соответствии с п. п. 6, 7 ст. 421 НК РФ, размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации с учетом пунктов 3 - 5 настоящей статьи. Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается. При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, закреплены в с. 422 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как: день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса; день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1 ст. 425 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 1, 3 п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пониженные тарифы страховых взносов регулируются ст. 427 НК РФ.

Дополнительные тарифы страховых взносов закреплены ст. 428 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. 

П.1.1 настоящей статьи предусмотрено, что для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей. 

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.05.2015 года по 23.11.2020 года. 

За неполный налоговый период 2020г. ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС (20318/12*10+20318/12/30*23=18229 руб. 76 коп.) и 7560 (8426/12*10+8426/12/30*23) страховые взносы на ОМС. 

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование №8257 от 01.07.2023 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности.

Требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. 

13.12.2023 года УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье судебного участка № 9 Октябрьского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности: по налогам 25789 руб. 75 коп. (включающий страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7559 руб. 99 коп., страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 18229 руб. 76 коп., а также пени в размере 25070 руб. 23 коп.) 

Судебный приказ был вынесен мировым судьей (дата) и отменен определением мирового судьи судебного участка № 9 Октябрьского судебного района г. Липецка от 15.01.2024 года по заявлению ФИО1

Срок обращения за выдачей судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. В данном случае правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском УФНС России по Липецкой области обратилось в суд 17.06.2024 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, налоговым органом направлялись административному ответчику требования об уплате обязательных платежей и санкций, однако ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся задолженности, не имеется, срок обращения в суд не пропущен. В связи с чем, суд считает взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18 229 руб. 76 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 559 руб. 99 коп.

В соответствии с положениями п.1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик выплачивает в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из письменных объяснений налогового органа, задолженность по пени до перехода в ЕНС составляет 20454 руб. 01 коп.

Сумма пени, начислена на задолженность по страховым взносам на ОПС:

за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 15.08.2021 года на сумму 23400 руб. и составляет в размере 3873,79 руб.;

за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 31.12.2022 года на сумму 26545 руб. и составляет 5697 руб. 17 коп.;

за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года на сумму 29354 руб. и составляет 4386 руб. 23 коп.;

за 2020 год за период с 09.12.2020 года по 31.12.2022 года на сумму 18229 руб. 76 коп. и составляет 2445 руб. 38 коп. 

Также сумма пени, начислена на задолженность по страховым взносам на ОМС:

за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 06.04.2021 года на сумму 4590 руб. и составляет в размере 604,06 руб.;

за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 31.12.2022 года на сумму 5840 руб. и составляет 1355 руб. 24 коп.;

за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года на сумму 6884 руб. и составляет 1028 руб. 65 коп.;

за 2020 год за период с 09.12.2020 года по 31.12.2022 года на сумму 7559 руб. 99 коп. и составляет 1014 руб. 11 коп. 

Недоимка для исчисления пени с 01.01.2023 года сложилась из страховых взносов на ОПС 2020 год в размере 18229 руб. 76 коп., страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 7559 руб. 99 коп.

Пеня до перехода в ЕНС по страховым взносам на ОПС и ОМС составляет 3459 руб. 49 коп. (2445 руб. 38 коп. + 1014 руб. 11 коп.) и начислена на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год и страховым взносам на ОПС за 2020 год. 

После перехода в ЕНС пеня на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год на сумму 25789 руб. 75 коп. составляет - 2489 руб.57 коп.

01.01.2023 -23.07.2023 25789 руб. 75 коп. * 204*7,5%/300=1315,28

24.07.2023 -14.08.2023 25789 руб. 75 коп. *22*8,5%/300=160,76

15.08.2023-17.09.2023 25789 руб. 75 коп. *34*12%/300=350,74

18.09.2023-29.10.2023 25789 руб. 75 коп. *42*13%/300=469,37

30.10.2023-13.11.2023 25789 руб. 75 коп. *15*15%/300=193,42 

Итого подлежит взысканию пеня в размере 5949 руб. 06 коп. (3459 руб. 49 коп. + 2489 руб. 57 коп.)

Срок исполнения исполнительных документов о взыскании страховых взносов на ОМС и на ОПС за 2017 -2019 годы по ст. 47 НК РФ истекли. Доказательств обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2017-2019 годы не представлено. В связи с чем, суд расценивает задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 годы безнадежной. 

При таких обстоятельствах, суд считает удовлетворить административный иск частично и взыскать со ФИО1 в пользу УФНС РФ по Липецкой области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7559 руб. 99 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18229 руб. 76 коп., пени в размере 5949 руб. 06 коп. 

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 1269 руб. со ФИО1 в доход бюджета г. Липецка. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7559 руб. 99 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18229 руб. 76 коп., пени в размере 5949 руб. 06 коп. 

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 номер счета получателя 03100643000000014600 номер счета банка получателя 40102810945370000039 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 ОКТМО 46709000, КБК18201061201010000510. 

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за 2017-2019 годы - отказать. 

Взыскать со ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 1269 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2024 года

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>