Дело /________/

УИД /________/

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н.А., помощнике В.А.,

с участием:

административного ответчика А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по /________/ к А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по /________/ (далее – УФНС России по /________/) обратилось в суд с административным иском к А.В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1441,96 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1960 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4371 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 728 руб., пени в размере 5975,71 руб., всего 14476,67 руб. (с учетом отказа от части административных исковых требований в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В обоснование заявленных требований указано, что А.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, подлежащего уплате в общей сумме 5 099 руб., о чем направлены налоговые уведомления от /________/, от /________/. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 5 099 руб. уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2021, 2022 годы, подлежащего уплате в общей сумме 3 920 руб., о чем направлены налоговые уведомления от 01.09.2022, от 29.07.2023. В установленный срок транспортный налог в сумме 3 920 руб. уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени по состоянию на /________/ в размере 5975,71 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации К. А.В. направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023. В установленный срок транспортный налог за 2021 год, 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год, пени уплачены не были. 13.02.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с А.В. в размере 16910 руб., который впоследствии отменен определением от /________/.

Административный истец в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований. Пояснил, что налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности. Кроме того, задолженность по налогам за 2021 год должна быть равна 0 руб. Просил применить срок исковой давности, который составляет три года. Налоговый орган должен в автоматическом режиме списывать неподлежащую взысканию задолженность по налогам. Налоги им были оплачены, в подтверждение чего в материалы дела представлены документы об оплате. В 2025 году налоговый орган может взыскать задолженность за 2022-2025 годы. Им были уплачены денежные средства в размере 6538 руб., признает размер налогов за 2022-2024 годы на общую сумму 6608 руб., в связи с чем налоговый орган ему еще должен. Налоговый орган нарушил порядок зачисления денежных средств в счет уплаты налогов. Требование об уплате задолженности нарушает статьи 7, 15 Конституции Российской Федерации. Размер его дохода ниже прожиточного минимума, полагает, что имеет право не платить налоги. Налоговый орган пропустил срок обращения в суд без уважительных причин, в его восстановлении должно быть отказано.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, заслушав административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что за А.В. зарегистрированы следующие объекты недвижимости и транспортные средства:

- квартира общей площадью 76,9 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ (дата регистрации права 31.01.2005);

- автомобиль легковой /________/, государственный регистрационный знак /________/, 1995 года выпуска (дата регистрации права 24.12.2014).

/________/ А.В. зарегистрировался в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В адрес А.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, которым исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении зарегистрированного транспортного средства в размере 1 960 руб., исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении зарегистрированного объекта недвижимости в размере 4 371 руб., всего 6 331 руб. Срок уплаты установлен не позднее /________/.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес А.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, которым исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении зарегистрированного транспортного средства в размере 1 960 руб., исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении зарегистрированного объекта недвижимости в размере 728 руб. (с учетом налоговой льготы), всего 2 688 руб. Срок уплаты установлен не позднее /________/.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес А.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ в общем размере 17355,28 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 1960 руб., за 2022 год в размере 1960 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4371 руб., за 2022 год в размере 728 руб. Установлен срок исполнения требования до /________/.

В установленный срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени по состоянию на /________/ в размере 5975,71 руб., из которых 4609,01 руб. – сумма пени, начисленная до /________/ (КРСБ), 1562,92 руб. – сумма пени, начисленная после /________/ (ЕНС), 196,22 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания. 

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с А.В. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за период с 2020 по 2023 годы за счет имущества физического лица в размере 16910 руб., в том числе: по налогам – 10934,29 руб., пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5975,71 руб., а также взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 353,65 руб., который впоследствии был отменен определением от /________/.

В настоящее время задолженность А.В. по налогам и пени составляет 14476,67 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 1441,96 руб., за 2022 год в размере 1960 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4371 руб., за 2022 год в размере 728 руб., пени по состоянию на /________/ в размере 5975,71 руб.

В связи с неуплатой А.В. указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем первым статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок направления уведомления и выставления требования по транспортному налогу за 2021 год, 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, за 2022 год налоговым органом соблюден.

Согласно административному исковому заявлению у А.В. по состоянию на /________/ сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19122,09 руб.

/________/ административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика получено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/, установлен срок исполнения требования до /________/. 

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска вынесен судебный приказ, который отменен /________/ на основании возражений А.В.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по /________/ обратилось в суд /________/ (согласно квитанции об отправке), то есть с пропуском срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, после отмены судебного приказа. 

Административным истцом в административном иске заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным иском, в обоснование которого ссылается на следующие обстоятельства.

Изначально административное исковое заявление было подано в предусмотренный пунктом 3 стати 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок. Определением суда от 08.11.2024 административное исковое заявление было оставлено без движения со сроком для устранения недостатков до 29.11.2024 включительно. Представителем налогового органа 22.11.2024 в адрес Кировского районного суда г. Томска (по эл. почте) направлено ходатайство о приобщении документов во исполнение определения от 08.11.2024. Однако, определением суда от 09.12.2024 административное исковое заявление было возвращено. Просит признать причину пропуска срока о взыскании задолженности уважительной и восстановить срок.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, следовательно, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора. 

Из материалов административного дела следует, что налоговый орган в установленный срок после отмены судебного приказа обратился в суд с административным исковым заявлением 30.10.2024 (согласно отметке на почтовом конверте); определением /________/ районного суда г. Томска от 08.11.2024 административное исковое заявление оставлено без движения, предоставлен срок для устранения недостатков до 29.11.2024; определением /________/ районного суда г. Томска от 09.12.2024 административное исковое заявление возвращено; апелляционным определением Апелляционной инстанции Томского областного суда от 07.02.2025 принят отказ представителя административного истца УФНС России по Томской области от частной жалобы на определение /________/ районного суда г. Томска от 09.12.2024 о возвращении административного иска, производство по частной жалобе прекращено.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным иском, принимая во внимание, что налоговым органом своевременно были приняты меры по взысканию задолженности, а нарушение срока является незначительным и связано с устранением недостатков поданного административного искового заявления, с учетом задач административного судопроизводства, суд признает причины пропуска срока обращения в суд уважительными и восстанавливает пропущенный срок подачи административного искового заявления.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1441,96 руб. (с учетом платежа от 21.01.2025 в сумме 518,04 руб.), по транспортному налогу за 2022 год в размере 1960 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4371 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 728 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с А.В. в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1441,96 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1960 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4371 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 728 руб., всего по налогам 8500,96 руб.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по налогам за 2021-2022 годы в связи с их оплатой не нашли своего подтверждения, опровергаются материалами дела, в связи с чем признаются судом несостоятельными.

В качестве подтверждения оплаты налогов за 2021-2022 годы административным ответчиком в материалы дела представлены чек по операции от 21.01.2025 на сумму 1960 руб., справка по операции от 10.01.2025 на сумму 1400 руб., чек-ордер ПАО Сбербанк от 26.12.2023 на сумму 1960 руб., чек-ордер ПАО Сбербанк от 26.12.2023 на сумму 1960 руб., платежное поручение от 24.01.2023 № 99425 на сумму 2466,47 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 45).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 настоящего Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из ответа налогового органа от 07.02.2025 на запрос суда от 22.01.2025 следует, что сумма ЕНП в размере 1960 руб., поступившая 21.01.2025, учлась в счет следующих недоимок: 518,04 руб. по транспортному налогу за 2021 год (непогашенный остаток составляет 1441,96 руб.), 1241,84 руб. по транспортному налогу за 2020 год (задолженность погашена), 200,12 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (задолженность погашена). Сумма ЕНП в размере 1960 руб., поступившая 26.12.2023, учлась в счет следующих недоимок: 718,16 руб. по транспортному налогу за 2020 год (задолженность погашена), 320,23 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (задолженность погашена), 685,72 руб. по земельному налогу за 2017 год, 235,89 руб. по транспортному налогу за 2017 год. Сумма ЕНП в размере 1960 руб., поступившая 26.12.2023, учлась в счет недоимок по земельному налогу за 2017 год, транспортному налогу за 2017 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, по земельному налогу за 2016 год. Сумма 1400 руб. за 2022 год отсутствует в информационном ресурсе налогового органа. Сумма в размере 2466,47 руб. зачлась в счет погашения следующих задолженностей: 1307,40 руб. по транспортному налогу за 2016 год, 1159,07 руб. по транспортному налогу за 2017 год.

Таким образом, принимая во внимание, что от А.В. поступил ЕНП 21.01.2025 в сумме 1960 руб., 26.12.2023 в сумме 3920 руб., 24.01.2023 в сумме 2466,47 руб., то согласно подпункту 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации указанные суммы правомерно направлены на погашение задолженности по имущественным налогам и страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента возникновения недоимки. Из справки по операции от 10.01.2025 на сумму 1400 руб. (операция совершена 26.12.2022) не усматривается, в счет уплаты какого налога и за какой период административным ответчиком перечислены денежные средства. В этой связи утверждения административного ответчика об отсутствии задолженности по налогам за 2021-2022 годы судом отклоняются.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом трехлетнего срока исковой давности судом также отклоняются, поскольку при рассмотрении дел, возникающих из публичных правоотношений, общий срок исковой давности не применяется, понятие исковой давности в законодательстве о налогах и сборах отсутствует. Срок, в течение которого налоговый орган может взыскать задолженность с должника в судебном порядке, относится к сроку давности, являющегося самостоятельным институтом наравне с процессуальными сроками и сроками исковой давности. В рассматриваемом деле срок давности взыскания в судебном порядке налогов за 2021-2022 годы налоговым органом не пропущен, в связи с чем не утрачена возможность принудительного их взыскания.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с А.В. пени по состоянию на 09.01.2024, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени, образованные до 01.01.2023, в размере 4412,79 руб. и пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 1562,92 руб., всего 5975,71 руб. 

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О). 

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. 

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Судебными актами ранее взыскивалась налоговая задолженность с административного ответчика: 

- судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска от /________/ по делу /________/ взыскана с А.В. задолженность в размере 10241,49 руб., в том числе: земельный налог за 2016 год в размере 1423 руб., пени по земельному налогу в размере 6,63 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7316 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 34,08 руб., транспортный налог в размере 1455 руб., пени по транспортному налогу в размере 6,78 руб.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска О.В. от /________/ на запрос суда, в ОСП по /________/ г. Томска было возбуждено исполнительное производство /________/ на основании исполнительного документа /________/ от /________/. Данное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Предоставить более полную информацию не представляется возможным в связи с тем, что срок хранения оконченного исполнительного производства истек, исполнительное производство уничтожено.

При этом как следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска И.А. от /________/, /________/ возбуждено исполнительное производство /________/ по делу /________/, сущность исполнения госпошлина в размере 204,83 руб. Исполнительное производство /________/ окончено /________/.

Доказательства предъявления судебного приказа от /________/ по делу /________/ (в части требований о взыскании обязательных платежей и санкций) к исполнению в службу судебных приставов в материалы дела не представлены.

В ответе на судебный запрос налоговый орган указывает, что судебный приказ /________/ (1) от /________/ предъявлен в ОСП по /________/ г. Томска /________/. Вместе с тем, доказательства, подтверждающие данное обстоятельство, административным истцом не представлены, соответствующие сведения в ОСП по /________/ г. Томска отсутствуют.

- судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска, от /________/ по делу /________/ взыскана с А.В. задолженность в размере 12616,02 руб., в том числе: земельный налог в размере 1423 руб., пени по земельному налогу в размере 130,31 руб., налог на имущество физических лиц в размере 7531 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 130,31 руб.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа /________/, на основании которого вынесен судебный приказ от /________/ /________/, и расчета сумм страховых взносов, приложенных к заявлению, фактически с А.В. взыскана задолженность по имущественным налогам за 2017 год и по страховым взносам за 2018 год в общем размере 12616,02 руб., в том числе: земельный налог в размере 1423 руб., пени по земельному налогу в размере 130,31 руб., налог на имущество физических лиц в размере 7531 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 377,81 руб., транспортный налог в размере 1501 руб., пени по транспортному налогу в размере 119,91 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с /________/): налог в размере 1253,51 руб., пени в размере 3,03 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с /________/: налог в размере 275,78 руб., пени в размере 0,67 руб. 

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска О.В. от /________/ на запрос суда, в ОСП по /________/ г. Томска было возбуждено исполнительное производство /________/ на основании исполнительного документа /________/ от /________/. Данное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Предоставить более полную информацию не представляется возможным в связи с тем, что срок хранения оконченного исполнительного производства истек, исполнительное производство уничтожено.

Как следует из скриншота из базы данных исполнительного производства /________/, указанное исполнительное производство возбуждено /________/, сущность исполнения госпошлина в размере 252,32 руб., исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований /________/.

Доказательства предъявления судебного приказа от /________/ по делу /________/ (в части требований о взыскании обязательных платежей и санкций) к исполнению в службу судебных приставов в материалы дела не представлены.

В ответе на судебный запрос налоговый орган указывает, что судебный приказ /________/ (1) от /________/ предъявлен в ОСП по /________/ г. Томска /________/. Вместе с тем, доказательства, подтверждающие данное обстоятельство, административным истцом не представлены, соответствующие сведения в ОСП по /________/ г. Томска отсутствуют.

- решением Кировского районного суда г. Томска от /________/ по делу /________/ взыскана с А.В. задолженность в размере 3439,74 руб., в том числе: пени по земельному налогу в размере 649,18 руб. за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2629,43 руб. за период с /________/ по /________/; пени по транспортному налогу в размере 147,58 руб. за период /________/ по /________/, с /________/ по /________/; пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на страховые взносы в размере 13,55 руб. за период с /________/ по /________/.

Как следует из указанного судебного акта, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, санкций в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 7488,14 руб., в том числе: земельный налог за 2018 год в размере 1423 руб., пени по земельному налогу за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ в размере 649,18 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с /________/ по /________/ в размере 2629,43 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1960 руб., пени по транспортному налогу за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ в размере 147,58 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени на страховые взносы за период /________/ от /________/ в размере 13,55 руб.

Определением /________/ районного суда г. Томска от /________/ производство по делу прекращено в части требований о взыскании с А.В. земельного налога за 2018 год в размере 1423 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 1960 руб. в связи с отказом административного истца от административных исковых требований в указанной части.

В окончательном варианте заявленных требований административный истец просит взыскать с А.В. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 3439,74 руб., в том числе: пени по земельному налогу в размере 649,18 руб. за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2629,43 руб. за период с /________/ по /________/; пени по транспортному налогу в размере 147,58 руб. за период /________/ по /________/, с /________/ по /________/; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на страховые взносы в размере 13,55 руб. за период с /________/ по /________/.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска Ю.А. от /________/ на запрос суда, исполнительное производство /________/, возбужденное на основании исполнительного листа № ФС /________/ по делу /________/, окончено в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» 31.03.2023. Денежные средства перечислены взыскателю ИФНС России по г. Томску /________/, исполнительное производство сдано в архив, уничтожено 15.01.2025 (акт об уничтожении № 16).

- решением /________/ районного суда г. Томска от /________/ по делу /________/ взыскана с А.В. задолженность по уплате налогов в сумме 9225,70 руб., в том числе: 1423 руб. – земельный налог за 2015 год; 5,22 руб.- пени по земельному налогу; 6314 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год; 23,15 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц; 1455 руб. – транспортный налог за 2015 год; 5,33 руб. – пени по транспортному налогу за период с /________/ по /________/.

Доказательства предъявления исполнительного документа, выданного /________/ районным судом г. Томска по делу /________/ в части требований о взыскании обязательных платежей и санкций, к исполнению в службу судебных приставов в материалы дела не представлены.

В ответе на судебный запрос налоговый орган указывает, что исполнительный документ по делу /________/ от /________/ предъявлен в ОСП по /________/ г. Томска /________/. Вместе с тем, доказательства, подтверждающие данное обстоятельство, административным истцом не представлены, соответствующие сведения в ОСП по /________/ г. Томска отсутствуют.

Из представленного административным истцом расчета следует, что по состоянию на 31.12.2022 взысканию подлежат пени по транспортному налогу за 2015-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2019-2021 годы, по земельному налогу за 2015-2019 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год.

В связи с тем, что в материалы дела не представлены доказательства предъявления к исполнению в службу судебных приставов в установленный срок исполнительных документов по требованиям о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год, производство по делу /________/ в части требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год прекращено 05.03.2021, не представлены доказательства принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за 2019 год, по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, в том числе доказательства направления в установленный срок требований об оплате пени, начисленных на недоимки по земельному налогу за 2019 год (налог уплачен 09.12.2020), по транспортному налогу за 2019 год (налог уплачен 09.12.2020), по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (налог уплачен 09.12.2020), то пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.

Определяя размер задолженности по пени по транспортному налогу за 2020-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.

Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 242,69 руб., из которых: 

- 135,01 руб. – пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 14,7 руб. – пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- 60,2 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 32,78 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период 02.12.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, размер пени, образованной до 01.01.2023, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 242,69 руб.

Определяя размер пени по недоимкам за период с 01.01.2023 по 09.01.2024, суд учитывает следующее.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм. 

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет. 

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию. 

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания. 

С 01.01.2023 пени рассчитываются, исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС. 

Размер отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 суд считает возможным принять в сумме 9 165 руб., учитывая, что на 01.01.2023 А.В. не были оплачены транспортный налог за 2020 год в размере 1960 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1960 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 874 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4371 руб.

Исходя из установленного судом объема налоговой задолженности, имевшейся по состоянию на 01.01.2023, составляющей 9 165 руб., с учетом произведенных оплат 27.01.2023 (2466,47 руб.), 26.12.2023 (3920 руб.), начислением недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 728 руб. (срок уплаты 01.12.2023), по транспортному налогу за 2022 год в размере 1960 руб. (срок уплаты 01.12.2023), размер пени с 01.01.2023 по 09.01.2024, подлежащей взысканию с А.В., составляет 884,53 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с А.В. в пользу соответствующего бюджета, составляет 1127,22 руб. (242,69 руб. + 884,53 руб.). 

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности А.В. перед налоговым органом в размере 9628,18 руб.

Принимая во внимание факт неуплаты А.В. недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с А.В. подлежит взысканию в доход муниципального образования «/________/» государственная пошлина в размере 2 640 руб.

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по /________/ удовлетворить частично.

Взыскать с А.В. в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1441,96 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1960 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4371 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 728 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 884,53 руб., всего 9628,18 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по /________/, расчетный счет /________/, БИК /________/, КБК /________/.

Взыскать с А.В. в доход муниципального образования «/________/» государственную пошлину в размере 2 320 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированный текст решения изготовлен /________/.