№2а-4783/2025

03RS0007-01-2025-007129-41

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 ноября 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре судебного заседания Васильевой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного, имущественного и земельного налогов, не уплатила обязательные платежи и взносы, в полном размере в установленном законом сроки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с него задолженность по:

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 872,19 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 21039,73 рублей;

- пени в размере 1678,99 рублей по состоянию на 09.01.2025,

всего задолженность на общую сумму 23590,91 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания, ранее в судебных заседаниях административные иск не признала, просила отказать, указав, что она является с 10.10.2024 предпенсионером, с 10.07.2025 ветераном труда, в связи с чем имеет право на налоговые льготы.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4000 000 руб. – 0,165%, свыше 7 000 000 руб. – 0,198%, свыше 10000000 руб. – 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком и земельного налога.

Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-квартиры, расположенной по адресу: ... с кадастровым номером ..., площадь 49,7, дата регистрации права 16.11.2020,

-квартиры, расположенной по адресу: ... с кадастровым номером ..., площадь 43,4, дата регистрации права 13.02.2019, дата утраты права 11.04.2023,

-дома, расположенного по адресу: ..., ... с кадастровым номером ..., площадь 30, дата регистрации права 16.12.2020, дата прекращения права 19.07.2022;

-земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 16.12.2020, дата утраты права 19.07.2022; 

-транспортного средства ..., дата регистрации права 10.05.2023. 

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1911,17 рублей.

По состоянию на 15.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 23590,91 рублей, в том числе налог 21911,92 рублей, пени 1678,99 рублей.

По состоянию на 15.08.2025 сумма недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 286 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 167 рублей, налогу на имущество за 2020 год в размере 341 рублей, налогу на имущество за 2021 год в размере 913 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 1003 рублей погашена в связи с чем к взысканию не заявлена.

Недоимка по налогу на имущество за 2023 год и по транспортному налогу за 2023 год погашена частично.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 01.09.2022 №54503377, от 01.09.2021 №63062026 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчете налога.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, штрафов, налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлено требование №61822 от 23.07.2023, по состоянию на 23.07.2023 сумма отрицательного сальдо составила 2005,01 рублей, сроком уплаты до 11.09.2023. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. В связи с отсутствием в личном кабинете налогоплательщика историй действий требование об уплате налога от 23.07.2023 №61822 налоговым органом повторно направлено в адрес налогоплательщика 13.05.2025 по адресу: ... (ШПИ 80093709854940).

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по налогам:

-по налогу на имущество за 2019 год (в размере 285 рублей начисленные на квартиру по адресу: ... пени за период с 02.12.2020 по 29.02.2024 в размере 82,12 рублей;

-по налогу на имущество за 2020 год (в размере 342 рублей начисленные на квартиру по адресу: ... пени за период с 02.12.2021 по 09.01.2025 в размере 137,31 рублей;

-по налогу на имущество за 2021 год (в размере 913 рублей - начисленные на квартиру по адресу: ... в размере 377 рублей, на квартиру по адресу: ... в размере 536 рублей) пени за период с 02.12.2022 по 09.01.2025 в размере 322,87 рублей;

-по налогу на имущество за 2022 год (в размере 1003 рублей - начисленные на квартиру по адресу: ... в размере 414 рублей, на квартиру по адресу: ... в размере 589 рублей) пени за период с 02.12.2023 по 09.01.2025 в размере 235,98 рублей;

-по налогу на имущество за 2023 год (в размере 1140 рублей - начисленные на квартиру по адресу: ... в размере 114 рублей за срок владения 3 месяца, на квартиру по адресу: ... в размере 1026 рублей) пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 30,32 рублей;

-по земельному налогу за 2021 год (в размере 286 рублей) пени за период с 02.12.2022 по 09.01.2025 в размере 99,61 рублей;

-по земельному налогу за 2022 год (в размере 167 рублей) пени за период с 02.12.2023 по 09.01.2025 в размере 39,29 рублей;

-по транспортному налогу за 2023 год (в размере 27500 рублей) пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 731,50 рублей.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, по сведениям, содержащимся в административном иске:

-налог на имущество за 2019 год в размере 285 рублей оплачен 29.02.2024;

-налог на имущество за 2020 год в размере 342 рубля, налог на имущество за 2021 год в размере 913 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 1003 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 286 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 167 рублей взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 31.01.2025 №2а-357/2025, судебный приказ отменен; исполнительное производство №86674/25/02005-ИП от 07.03.2025 в Орджоникидзевском РОСП г.Уфы окончено 09.04.2025 в связи с отменой судебного приказа, налог уплачен 05.03.2025;

-налог на имущество за 2023 год в размере 1140 рубля взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 31.01.2025 №2а-357/2025, судебный приказ отменен; исполнительное производство №86674/25/02005-ИП от 07.03.2025 в Орджоникидзевском РОСП г.Уфы окончено 09.04.2025 в связи с отменой судебного приказа, налог частично уплачен 14.04.2025 в размере 247,23 рублей, остаток задолженности в размере 892,77 рублей заявлена ко взысканию в настоящем административном деле;

-транспортный налог за 2023 год в размере 27500 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 31.01.2025 №2а-357/2025, судебный приказ отменен; исполнительное производство №86674/25/02005-ИП от 07.03.2025 в Орджоникидзевском РОСП г.Уфы окончено 09.04.2025 в связи с отменой судебного приказа, налог частично уплачен 14.04.2025 в размере 6460,27 рублей, остаток задолженности в размере 21039,73 рублей заявлена ко взысканию в настоящем административном деле.

Согласно ответу налогового органа на запрос суда от 18.09.2025 №21-26-30021@ после вступления в законную силу судлебного приказа №2а-357/2025 от 31.01.2025, в банки, где у налогоплательщика открыты счета, направлены поручения на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 46, 48 НК РФ).

В связи с отсутствием денежных средств в банке в Октябрьский РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ для исполнения направлен судебный приказ №2а-357/2025 от 31.01.2025 на сумму 33028,99 рублей. Октябрьским РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство №86674/25/02005-ИП, которое прекращено 09.04.2025 в связи с отменой судебного акта. Уплата в счет погашения задолженности после подачи административного иска в налоговые органы не поступала.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения налогового органа в суд с заявление о взыскании, было предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 31.01.2025.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 по Октябрьскому району г.Уфы РБ №2А-357/2025 от 31.01.2025г. взыскана задолженность в общем размере 33028,99 руб. Определением мирового судьи от 25.03.2025 года указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы согласна штампа на почтовом конверте 20.08.2025 года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика о наличии у нее права на налоговые льготы в связи отнесением гражданина к категории граждан предпенсионного возраста с 10.10.2024 года, и является ветераном труда с 10.07.2025 года, судом отклоняются в связи со следующим.

Из представленных справок следует, что ФИО1 является ветераном труда с 10.07.2025 года, относится к категории граждан предпенсионного возраста с 10.10.2024 года.

По имущественному налогу в соответствии со ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении квартиры.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Уведомление о выбранных объектах налогообложения может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Согласно ответа Межрайонной инспекции ФНС России №1 по РБ от 06.10.2025 №11-03/08466@ в информационных ресурсах налоговых органов содержатся сведения о том, что ФИО1 является предпенсионером с 10.10.2024. Информация о том, что ФИО1 является ветераном труда от уполномоченных органов в соответствии с п. 9.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган не поступала. В связи с отсутствием сведений в налоговом органе предоставить налоговую льготу в настоящее время не представляется возможным.

Исходя из представленного ФИО1 заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, административный ответчик обратился в налоговый орган 22.10.2025 с приложением документов, подтверждающих основания для предоставления налоговой льготы.

Положениями абзаца четвертого пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Право на налоговую льготу по налогу на имущество у административного ответчика в налоговом периоде 2023 года не возникло.

В соответствии со статьей 3 Закона Республики Башкортостан «О транспортном налоге» от 7.11.2002 №365-з, ветеранам труда предоставляется льгота в виде полного освобождения от уплаты транспортного налога физических лиц по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно.

Между тем согласно ответа Межрайонной инспекции ФНС России №1 по РБ от 06.10.2025 №11-03/08466@ за ФИО1 с 10.05.2023 зарегистрирован легковой автомобиль Хонда CRPОSSTOUR, госномер: Х822СХ102, с мощностью двигателя 275 лошадиных сил.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

 дата > года рождения ...), проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по:

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 872,19 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 21039,73 рублей;

- пени в размере 1678,99 рублей по состоянию на 09.01.2025,

всего задолженность на общую сумму 23590,91 рублей.

Взыскать с ФИО1, 

<

 дата > года рождения (...), проживающей по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме изготовлено 21.11.2025.