Дело № 2а-1118/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 мая 2018 года

Советский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Ерофеевой Н.А., при секретаре Аркушенко Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени, указав, что по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области последний является собственником земельного объекта с кадастровым номером №, расположенного по адресу: адрес. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией направлялись требование об уплате налога и пени № № от .... о чем свидетельствуют списки заказных писем. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. На основании изложенного, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за .... год в размере 

<

данные изъяты> рубля, пени по земельному налогу за период с .... в сумме 

<

данные изъяты> копеек. 

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Омской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 предъявленные требования не признал, не оспаривая факта наличия задолженности не согласился с ее суммой, указав, что при расчете задолженности принята за основу кадастровая стоимость объекта, с которой он не согласен. При этом, подтвердил, что в суд с административным иском об оспаривании кадастровой стоимости не обращался. 

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, административное дело № №, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 23 НК РФ, устанавливающей обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. 

Частью 3 статьи 12 НК РФ установлено, что региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Частью 4 ст. 12 НК РФ установлено, что местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах. Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

Земельный налог в силу статьи 15 НК РФ является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Наличие у административного ответчика в собственности земельного участка, приобретенного на основании договора купли-продажи от .... подтверждается материалами дела (л.д. 14-15, 28-30, 70-72, 69).

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговым уведомлением № № от .... ответчик предупрежден о необходимости уплаты земельного налога, но задолженность погашена не была (л.д. 8-9).

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование № № от .... по земельному налогу в границах сельских поселений за .... год в сумме 

<

данные изъяты> рубля и пени по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> копеек.

Однако в указанный в требовании срок последний задолженность не погасил и доказательств тому не представил. 

Судом установлено, что начисление по земельному налогу произведено, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, составляющей 

<

данные изъяты> копейки, утвержденной Приказом Министерства имущественных отношений Омской области от .... № № умноженной на 

<

данные изъяты> процента – налоговая ставка, установленная Решением Совета Новотроицкого сельского поселения Омского муниципального района Омской области от .... (в редакции от 13.03.2013 № 7). 

При этом, суд не соглашается с возражениями административного ответчика о том, что кадастровая стоимость завышена, поскольку ФИО1 не обращался в установленном законом порядке в соответствующие судебные органы об оспаривании кадастровой стоимости его земельного участка за .... год, решений судов, вступивших в законную силу об установлении иной кадастровой стоимости административным ответчиком суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из ч. 3 ст. 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

.... мировым судьей судебного участка № № в Советском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 земельного налога в сумме 

<

данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> копейки.

Определением мировым судьей судебного участка № № в Советском судебном районе в городе Омске от .... года судебный приказ № № отменен.

С настоящим иском административный истец обратился в Советский районный суд города Омска ...., что подтверждается штампом с входящим номером, то есть, в пределах, установленных законом сроком для обращения в суд. 

Принимая во внимание, что ответчиком, в нарушение ч. 1 ст. 45 НК РФ налоги в установленный законодательством срок не уплачены, суд считает административные исковые требования в части взыскания задолженности по земельному налогу и пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177-180, 286-290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .... года рождения, уроженца города Омска, ИНН №, проживающего по адресу: адрес в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области земельный налог за .... год в размере 

<

данные изъяты> рубля, пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд города Омска в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30.05.2018. 

Судья Н.А. Ерофеева