УИД: 46RS0023-01-2024-000626-54 Дело № 2а-406/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Курск 23 сентября 2024 года

Суджанский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Квасковой И.В., при секретаре Мезененко Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курской области (далее по тексту – УФНС России по Курской области) обратилось в Суджанский районный суд Курской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование указывают следующее.

ФИО1, являясь собственником нежилого здания с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу: 

<

адрес>, имеет обязательства по уплате налога на имущество в УФНС России по Курской области. Налоговым органом был исчислен налог на имущество ФИО1 по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по объектам находящимся в собственности, за 2022 год в размере 38775,00 рублей. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с указанием срока и суммы налога к уплате. Однако ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество не исполнена, в связи с чем в порядке ст.75 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) были начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 24212,02 рублей.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 составило 54235,74 рублей. 

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование ФИО1 не исполнено.

На основании ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности. 29.02.2024 мировым судьей судебного участка №1 судебного района г.Суджи и Суджанского района Курской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Ранее к налогоплательщику применялись меры принудительного взыскания по ст.ст.47,48 НК РФ, непогашенный остаток по документу в части пени по состоянию на 01.01.2024 составил 73437,52 рублей.

Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 38775,00 рублей, пени в размере 24212,02 рублей за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом не установлено фактическое место нахождения административного ответчика. Согласно имеющимся материалам административного дела, ФИО1 имеет регистрацию на территории Украины, сообщение с данным государством не осуществляется, действующим законодательством РФ в настоящее время не предусмотрен порядок извещения лица, находящегося на территории Украины, о рассмотрении административного дела. Кроме того, в соответствии с решением заседания Правительственной комиссии по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности (протокол от 09.08.2024 №4) чрезвычайная ситуация, возникшая с 07.08.2024 на территории Курской области, обусловленная взрывами взрывоопасных предметов в результате атаки со стороны вооруженных сил Украины, отнесена к чрезвычайным ситуациям федерального характера и установлен федеральный уровень реагирования. В настоящее время на территории Суджанского района Курской области, где расположено принадлежащее административному ответчику нежилое здание, ведутся боевые действия, в связи с чем почтовое сообщение с данным районом отсутствует. На территории Российской Федерации административный ответчик места регистрации, места жительства не имеет.

При таком положении в соответствии со ст.ст.150, 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено ст.286 НК РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.1, п.2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3, 4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за административным ответчиком ФИО1 с 16.04.2012 по настоящее время зарегистрировано право собственности на нежилое здание, площадью 4053,7 кв.м., с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ УФНС по Курской области в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование 

<

данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на 08.04.2023 со сроком уплаты до 21.06.2023 в общей сумме 401392,68 рублей, из которых 338855, 00 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц, 62537,68 рублей – пени. Указанное требование исполнено ФИО1 не было.

Кроме того, в установленный законом срок (до 01.12.2023) указанную в налоговом уведомлении № от 25.07.2023 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 38775,00 рублей за 2022 год ФИО1 не исполнил. По состоянию на 10.01.2024 ЕНС налогоплательщика ФИО1 имел отрицательное сальдо, сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика, превысила 10 тысяч рублей. 

Оснований полагать, что ФИО1, как налогоплательщик, освобожден от уплаты налога либо им погашена образовавшаяся задолженность полностью либо в части, судом не установлено.

Административным истцом представлен также расчет пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, который произведен с учетом имеющейся у административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 338855,00 рублей, за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, с учетом процентной ставки Центрального Банка России. 

Расчет налога, представленный административным истцом, соответствует требованиям действующего законодательства РФ.

Данные расчеты суд находит верным, соответствующим требованиям ст.ст.403, 406, 75 НК РФ. Доказательств, опровергающих обоснованность представленного расчета, судом не установлено.

Налоговая обязанность административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №1 судебного района г.Суджи и Суджанского района Курской области 29.02.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 38775,00 рублей, а также пени в сумме 24212,02 рублей, с учетом положений п.2 ч.3 ст.123.4 КАС РФ, в связи с тем, что место жительство или место пребывания должника находится вне пределов Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Как следует из пункта 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 26.02.2024, а в Суджанский районный суд Курской области с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц – 29.08.2024, согласно почтовому штемпелю на конверте, то есть в пределах срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Также с учетом положений части 1 статьи 333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования – муниципального района «Суджанский район» Курской области в размере 2090,00 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, в пользу УФНС России по 

<

адрес> ИНН 

<

данные изъяты>, ОГРН 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу: 

<

данные изъяты> 

<

адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 38755,00 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 24212,02 рублей, а всего взыскать - 62987,02 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования – муниципального района «Суджанский район» Курской области государственную пошлину в размере 2090,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Суджанский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.09.2024.

Судья И.В. Кваскова