КОПИЯ

Дело № 2а-1323/2024

УИД: 86RS0008-01-2023-002529-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Когалым 03 декабря 2024 года

Когалымский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Костюкевич Т.И.,

при секретаре судебного заседания Абдулкафаровой Ф.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного делапо административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплатеналога на доходы физических лиц за 2021год в размере 6 585 рублей 00 копеек, а также пени по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по 06 ноября годав размере 31 рубль86 копеек, всего взыскать 6 616 рублей86 копеек.

Требования обоснованы тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения,в налоговый период 2021 года была исчислена и не уплачена сумма налога на доход физического лица в размере 6 585 рублей 00 копеек, что подтверждается справкой о доходах и суммах налога от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой налоговым агентом является 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № с уведомлением о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере 6 585 рублей 00 копеек, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. В установленные законом сроки налог уплачен не был, в связи с чем на его сумму была начислена пеня за каждый день просрочки. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № на сумму отрицательного сальдо в размере 13 763 рубля 46 копеек со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок налоговое требование исполнено не было. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 31 рубль 86 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражала, просила в иске отказать, дополнительно пояснила, что поскольку они является многодетной матерью, для нее предусмотрены налоговые льготы, в связи с чем налог на доходы физических лиц с нее взысканию не подлежит.

Неявка административного истца,надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению административного дела, его явка не является обязательной,и не была признана судом обязательной, в связи с чем суд пришел к выводу о возможности проведения судебного заседания в отсутствие представителя административного истца.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23НК РФ,налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п. 2 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные (в том числе, налог на доходы физических лиц), региональные и местные.

Исходя из п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено указанной статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. 

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, помимо прочего, к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом для исчисления налога на доходы физических лиц признается календарный год.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, исчисляется в следующем порядке:если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым п. 1 ст. 224НК РФ, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

При этом налоговая ставка согласно абзацу второму п. 1 ст. 224 НК РФ составляет 13 %, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, источником которых является налоговый агент, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Как установлено п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. 

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Судом установлено, что в 2021 году ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, получила доход в размере 147 455 рублей 63 копейки, в связи с чемналоговым агентом 

<

данные изъяты>»был исчислен, но не уплачен налог на доход Б. в размере 6 585 рублей 00 копеек, что подтверждается справкой о доходах и суммах налога за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате суммы налога в установленные законом сроки.

Как следует из пояснений 

<

данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма налога не была исчислена налоговым агентом на основании п. 5 ст. 226 НК РФ поскольку на момент расчета заработной платы за декабрь 2021 года у ФИО1 отсутствовал невыплаченный денежный доход.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом 

<

данные изъяты>» в адрес ФИО1 почтовым направлением с уведомлением о вручении было направлено письмо № ЗС14-01/1-5 о необходимости уплаты исчисленного налога на доходы физических лиц по справке о доходах и суммах налога за 2021 года, указанное письмо налогоплательщиком не получено и возвращено отправителю с отметкой «истек срок хранения».

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6 585 рублей 00 копеек.

Указанное налоговое уведомление было получено налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета ФИО1, однако в установленный законом срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате суммы налога в размере 6 585 рублей 00 копеекФИО1 не исполнена, что административным ответчиком не оспаривалось.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности в общем размере 13 763 рубля 46 копеек, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6 585 рублей 00 копеек, налогоплательщику установлен срок уплаты задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6 585 рублей 00 копеек погашена не была, что административным ответчиком не оспаривалось.

В силу ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В силу пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 в срок обязанностипо уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6 585 рублей 00 копеек налоговым органом на указанную сумму недоимки была начислена пеня, которая за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила31 рубль86 копеек.

Расчет пени, представленный в материалы дела административным истцом, проверен судом, является арифметически верным, соответствует требованиям НК РФ, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем является обоснованным и может быть положен в основу судебного решения.

В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Согласно п. 3 ст. 56 НК РФ льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ.

Главой 23 НК РФ о налоге на доходы физических лиц льготы по уплате налога на доходы физических лиц не предусмотрены.

Учитывая изложенное, доводы ФИО1 о том, что поскольку она является многодетной матерью, то есть имеет трех или более несовершеннолетних детей, что подтверждается удостоверением многодетной семь № от ДД.ММ.ГГГГ, к ней как к налогоплательщику должны применяться налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц, являются необоснованными.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ)органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу п. 3ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Из материалов дела следует, чтоМежрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ХМАО-Югре обратилась к мировому судье судебного участка № Когалымского судебного района ХМАО-Югры в январе 2024 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Когалымского судебного района ХМАО-Югры мировой судья судебного участка № Когалымского судебного района ХМАО-Югры был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени на общую сумму 14 312 рублей 10 копеек.

В связи с поступлением возражений от должника определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно п. 4ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, последним днем подачи административного искового заявления в суд являлось ДД.ММ.ГГГГ, и поскольку из квитанции об отправке административного искового заявления в электронной форме следует, что указанное заявление поступило в Когалымский городской суд ХМАО-Югры ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что установленный законом срок для обращения с заявленными требованиями не пропущен.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6 585 рублей 00 копеек, а также пени по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по 06 ноября года в размере 31 рубль 86 копеек, являются законными и обоснованными, и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 104 КАС РФ).

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре как государственный орган, выступающий по настоящему делу в качестве административного истца, освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу настоящего административного искового заявления.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, в связи с удовлетворением требований административного истца в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования Ханты-Мансийского автономного округа-Югры городской округ город Когалым подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требованияМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пениудовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (№),в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, ИНН №, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6 585 рублей 00 копеек, а также пени по указанному налогу в размере 31 рубль 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Ханты-Мансийского автономного округа-Югры городской округ город Когалым в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной формепутем подачи апелляционной жалобы через Когалымский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 10 декабря 2024 года.

Судья подпись Костюкевич Т.И.

Копия верна Костюкевич Т.И.

Подлинный документ подшит в административном деле № 2а-1323/2024Когалымского городского суда ХМАО-Югры.