Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 ноября 2020 года

Ленинский районный суд г. Пензы

в составе председательствующего Андриановой Ю.А.,

при секретаре Шаховой Д.А.

с участием адвоката Пальченковой И.В.

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы (далее – Инспекция) обратилась в суд с названным иском, указала, что ФИО1 в период с 20.04.2016 г. по 26.08.2019 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 с 27.08.2019 г. статус индивидуального предпринимателя утратил. В период осуществления предпринимательской деятельности, ФИО1, в установленный законодательством срок, не уплатил в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с наличием у Райта Р.О. задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере – 19 174,79 рубля, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере – 4 496,81 рублей, ему были начислены пени: пени на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 30.09.2019 г. в размере – 85,01 рублей, пени на обязательное медицинское страхование по состоянию на 13.02.2020 г. в размере – 19,94 рублей. Так как у Райта Р.О. имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование и пени по ним, Инспекция направила ему требование об уплате соответствующей суммы недоимки по страховым взносам, а также соответствующих сумм пени. ФИО1 требование Инспекции, до настоящего времени не исполнил. 

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с Райта Р.О. в пользу Инспекции страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере – 19 174,79 рубля, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 30.09.2019 г. в размере – 85,01 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере – 4 496,81 рублей, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование по состоянию на 13.02.2020 г. в размере – 19,94 рублей, а всего – 23 776,55 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы – ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании, требования административного иска поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебном заседании представитель административного ответчика Райта Р.О. - адвокат Пальченкова И.В., назначенная судом в порядке ст. 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующая в интересах ФИО1 на основании ордера от 10.11.2020 г. № 003933, возражала против удовлетворения административного иска.

Выслушав пояснения представителя административного истца и представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели и т.д.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, и т.д., уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 20.04.2016 г. по 26.08.2019 г. являлся индивидуальным предпринимателем.

Однако, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате за расчетный период (за 7 месяцев 2019 года) ФИО1 не исчислил и не уплатил в бюджет.

Соответственно, Инспекция на основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным способом определила суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате ФИО1 за расчетный период (с 01.01.2019 г. по 26.08.2019 г.). 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2019 г. по 26.08.2019 г. составили – 19 174,79 рубля ((29 354 рубля : 12 (месяцев) Х 7 (месяцев осуществления деятельности) + 2 051,62 рубль (размер страховых взносов за 26 дней)).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2019г. по 26.08.2019 г. составили – 4 496,81 рублей ((6 884 рубля : 12 (месяцев) Х 7 (месяцев осуществления деятельности) + 481,15 рубль (размер страховых взносов за 26 дней)).

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Так как, ФИО1 в установленный законодательством срок не уплатил в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налоговым органом ему были начислены пени по страховым взносам на выплату страховой пенсии по состоянию на 30.09.2019 г. в размере – 85,01 рублей, и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на 13.02.2020 г. в размере – 19,94 рублей.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 30.09.2019 г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы направила ему требование № 27718, в котором предложила уплатить недоимку по страховым взносам за 2019 год, пени и штрафам в общей сумме – 23 776,55 рублей (л.д. 7–9).

Сведения об оплате ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в материалах дела отсутствуют.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Из административного искового заявления следует, что основанием для обращения для взыскания недоимки является абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что требование от 30.09.2019 г. № 27718 об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов за 2019 год в общей сумме – 23 776,55 рублей было выставлено Инспекцией административному ответчику со сроком уплаты до - 01.11.2019 г. (л.д. 7-8). 

Так как сумма задолженности изначально превышала сумму – 3 000 рублей, соответственно административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с даты, указанной в требовании от 30.09.2019 г. № 27718 со сроком уплаты до 01.11.2019 г., то есть срок обращения не позднее - 01.05.2020 г. 

Фактически административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа в апреле 2020 года (судебный приказ вынесен – 20.04.2020 г., подтверждается определением от 26.05.2020г. л.д. 4).

Соответственно, в данном случае, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Таким образом, исходя из анализа указанных норм законодательства, учитывая имеющиеся в материалах дела документы с Райта Р.О. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы подлежит взысканию задолженность по страховым взносам и пеням за 2019 год в общей сумме – 23 776,55 рублей, из которых: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: КБК 18210202140061110160 за 2019 г. в сумме – 19 174,79 рубля, 

пени на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 30.09.2019 г.: КБК 18210202140062110160 в сумме – 85,01 рублей,

страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: КБК 18210202103081013160 за 2019 г. в сумме – 4 496,81 рублей, 

пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по состоянию на 13.02.2020 г.: КБК 18210202103082013160 в сумме – 19,94 рублей.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче настоящего иска ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы освобождена от уплаты государственной пошлины в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу названной нормы с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере – 913,30 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из взысканной суммы недоимки.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженца Адрес , зарегистрированного по адресу: Адрес , в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по страховым взносам и пеням за 2019 год в общей сумме – 23 776,55 рублей, из которых: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: КБК 18210202140061110160 за 2019 г. в сумме – 19 174,79 рубля, 

пени на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 30.09.2019 г.: КБК 18210202140062110160 в сумме – 85,01 рублей,

страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: КБК 18210202103081013160 за 2019 г. в сумме – 4 496,81 рублей, 

пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по состоянию на 13.02.2020 г.: КБК 18210202103082013160 в сумме – 19,94 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере – 913,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение 1 месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 12 ноября 2020 года.

Судья Ю.А. Андрианова