Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

« 9 » декабря 2019 года г.Нефтегорск.

Судья Нефтегорского районного суда Самарской области Лопутнев В.В., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2 и ее представителя ФИО3, при секретаре Емельяновой Е.К., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-362/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в исковом заявлении просил взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность за 2017 год: по транспортному налогу 7977 рублей и пени по нему 116,60 рублей, налогу на имущество физических лиц 11174 рубля и пени по нему 163,33 рублей, земельному налогу 4389 рублей и пени по нему 64,15 рублей, на общую сумму 23884,08 рублей. В обоснование этого указал, что ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, однако в установленный срок они исполнены не были, в связи с чем начислены пени. Требование об уплате налогов также не исполнено.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал, относительно представленных квитанций пояснил, что ввиду отсутствия указания в них налогового периода, за который производилась оплата, она в автоматизированном режиме пошла за 2016 год. 

Административный ответчик и его представитель с иском не согласились по причине оплаты всех предъявленных к взысканию налогов за 2017 год, в подтверждение чего представили квитанции. 

Выяснив мнение сторон, исследовав представленные в дело документы, суд приходит к следующему.

На основании ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.289 ч.6 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.45 п.п.1, 2 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неуплата налогоплательщиком налога в установленный законом срок влечет образование недоимки, что в силу ст.69 НК РФ является основанием для направления ему требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Статьей 75 НК РФ предусмотрены пени за несвоевременную уплату налога. 

На основании ст.48 п.2 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением об их взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения такого требования.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, их сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, их сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного 3-х летнего срока.

Согласно п.3 данной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения ТС. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Законом Самарской области № 86-ГД от 6.11.2002 года определены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, являющимися организациями, а также льготы по транспортному налогу, основания для их использования налогоплательщиками на территории Самарской области. 

На основании ст.ст.399, 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, в силу которой таковым является в т.ч. жилое помещение (квартира). 

Согласно ст.409 НК РФ данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ)

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы (исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости объекта налогообложения).

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В силу ст.ст.390, 391, 393 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (календарный год), в соответствии с земельным законодательством РФ. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст.394 п.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. и не могут превышать: 

0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5% в отношении прочих земельных участков.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п.1 настоящей статьи (п.3).

В силу ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2017 году являлась собственником ТС: а/м 

<

данные изъяты> г/н №, а/м 

<

данные изъяты> г/н №; трактор 

<

данные изъяты> г/н №; комбайн 

<

данные изъяты> г/н №, комбайн 

<

данные изъяты> г/н №; трактор 

<

данные изъяты> г/н №, трактор 

<

данные изъяты> г/н №, трактор 

<

данные изъяты> г/н №, трактор 

<

данные изъяты> г/н №, трактор 

<

данные изъяты> г/н №, трактор 

<

данные изъяты> г/н №, трактор 

<

данные изъяты> г/н №; земельного участка кадастровый № и здания магазина кадастровый № по адресу 

<

адрес>. Ей направлялось налоговое уведомление № от 23.08.2018 года об уплате данных налогов, в связи с неисполнением которого было направлено требование № от 30.01.2019 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 7977 рублей и пени по нему 116,60 рублей, налога на имущество за 2017 год в сумме 11174 рубля и пени по нему 163,33 рублей, земельного налога за 2017 год в сумме 4389 рублей и пени по нему 64,15 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № 148 Нефтегорского судебного района от 29.07.2019 года был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 7977 рублей и пени по нему 116,60 рублей, налогу на имущество за 2017 год в размере 11174 рубля и пени по нему 163,33 рублей, земельном налогу за 2017 год в размере 4389 рублей и пени по нему 64,15 рублей в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. 

Административным ответчиком представлены чеки-ордера об оплате в ПАО «Сбербанк России»: 31.07.2019 года – 4389 рублей (земельный налог) по КБК № и 64,15 рублей (земельный налог пени) по КБК №; 2.08.2019 года – 7000 рублей (транспортный налог) по КБК № и 116,60 рублей (транспортный налог пени) по КБК №, 20.08.2019 года – 977 рублей (транспортный налог) по КБК №; 5.09.2019 года – 11174 рубля (налог на имущество) по КБК № и 163,33 рублей (пени по налогу на имущество) по КБК №. Аналогичные суммы и реквизиты КБК указаны в направлявшемся ФИО2 требовании № от 30.01.2019 года. 

Тем самым административным ответчиком подтверждена полная оплата взыскиваемых с него сумм по всем указанным в требовании налогам и пени до подачи настоящего иска в суд (23.09.2019 года). С учетом этого основания для их повторного принудительного взыскания отсутствуют. Ссылка административного истца на то, что оплата прошла за другой налоговый период ввиду неуказания его в платежных документах, подлежат отклонению, поскольку в самом требовании он отсутствует, в связи с чем имеющим значение в данном случае является сумма и КБК, которые совпадают.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Нефтегорский районный суд.

Судья В.В.Лопутнев