РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

Промышленный районный суд 

<

адрес> в составе:

Председательствующего Бадьевой Н.Ю.,

при секретаре Петрухиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела №а-1897/2019 по административному исковому заявлению ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Истец - ИФНС России по 

<

адрес> г.о. Самара обратилась к административному ответчику ФИО1 с указанными требованиями, ссылаясь на то, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ. № – земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, пгт. Усть-Кинельский, массив Советы, СДТ “Самарская ГСС”, 153, площадь 818 квм, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ., земельный участок, 443000, 

<

адрес>, 

<

адрес> 751,64квм, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Налог в установленный срок уплачен не был. Истец просит – ИФНС России по 

<

адрес> суд взыскать со ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2013г., 2016г. в размере 3 345,55руб., пени в размере 56,84руб., а всего 3 402,39руб. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, кроме того, просил об удовлетворении заявленных требований в полном объеме (л.д. 77).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, иск не оспорил. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог - п. 1 ст. 389 НК РФ. 

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку является собственником 2 земельных участков по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, площадью 818 кв.м., а также по адресу: 

<

адрес>, С-ны 

<

адрес>, площадь 751,64 кв.м.

На основании статьи 31 НК РФ ИФНС России по 

<

адрес> за 2013г. был начислен земельный налог (по состоянию на октябрь 2015г.) – в сумме 210 руб., за 2016г. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 2 935,00 руб., направлены налоговые уведомления об уплате налогов (л.д. 8, 13).

В установленный законом срок, указанный в уведомлениях, а именно по налогу за 2013г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ., а по налогу за 2016г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ., ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу за 2016г. в сумме 2 935 руб. и пени в сумме 56,84 руб, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 6).

Из дела следует, что требования ИФНС России по 

<

адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были.

В связи с неисполнением ФИО1 конституционной обязанности по уплате земельного налога за 2013, 2016г. налоговый орган в установленном законом порядке, обратилась в суд, направив в адрес мирового судьи судебного участка № № судебного района 

<

адрес> заявление о взыскании недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ. заявление налогового органа удовлетворено, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2013г., 2016г. и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ. по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен, налоговому органу разъяснено право на обращение в суд в порядке административного судопроизводства (л.д. 5).

ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 КАС РФ.

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки за 2013г., 2016г., суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с ДД.ММ.ГГГГ, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 324-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Как следует из указанных ранее требований, общая сумма недоимки по земельному налогу превысила 3 000 рублей по истечении срока исполнения требования N 7581 об уплате земельного налога за 2016год, т.е. с 30.03.2018г., и это превышение произошло в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования N 256475 об уплате земельного налога за 2013г. 

В то же время, как следует из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в нем отсутствуют указания налогового органа о предъявлении к оплате земельного налога за 2013г. (л.д. 6).

Действующим налоговым законодательством предусмотрен досудебный порядок предъявления к принудительному взысканию недоимки по налогам, включающий себя обязательность направления налогоплательщику требования об уплате налогу в случае возникновения недоимки. Указанную обязанность налоговый орган в отношении земельного налога за 2013г. не исполнил.

В данном случае своевременность обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании недоимки за 2016г. не является основанием для взыскания недоимки и за 2013г. в случае, если налоговым органом не исполнено налоговое законодательство части соблюдения обязательного досудебного порядка.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом утрачено право на взыскание со ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2013г.

В то же время, суд учитывает, что налоговый орган своевременно обратился с заявлением о взыскании задолженности за 2016г., а после отмены ранее выданного судебного приказа в пределах 6 месяцев обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016г. и пени, в связи с чем, требования налогового органа в этой части являются обоснованными.

Рассматривая по существу требования административного истца, суд учитывает, что налоговым органом верно рассчитаны сумма земельного налога за 2016г., исходя из налоговой базы, определяемой как кадастровая стоимость объектов недвижимости, находящихся в собственности ФИО1, по состоянию на 01 января каждого налогового периода, что подтверждается сведениями Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>. Правильность расчета сумм налога и недоимки, представленных налоговым органом, административным ответчиком не оспаривалась.

При таких обстоятельствах, с учетом верного расчета сумм недоимки и своевременности обращения налогового органа с административным иском о взыскании задолженности за 2016г., требования административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в этой части.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175- 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2016г. налог в размере 2 935 рублей, пени в размере 56,84 рублей, а всего: 2 991 (Две тысячи девятьсот девяносто один) рубль 84 копейки.

В остальной части иска отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через 

<

адрес> районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: Бадьева Н.Ю.