Дело № 2а-3351/2023 (43RS0001-01-2023-003787-41)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 06 сентября 2023 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3351/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска истец указывает, что ФИО1 зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего с {Дата изъята} по настоящее время, сведения о регистрации поступили в инспекцию {Дата изъята}, поэтому недоимка по страховым взносам образовалась с момента поступления сведений, в связи с чем, она являлась плательщиком страховых взносов и имела обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 29354,00 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}. Задолженность частично погашена, оставшаяся сумма задолженности составила 10148,11 руб. 

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней на обязательное пенсионное страхование в сумме 18371,62 руб.: 2044,21 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2020 год (страховые взносы уплачены за 2020 год {Дата изъята}); 5613,82 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 год (страховые взносы не уплачены); 7055,09 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год (страховые взносы з 2017 год уплачены {Дата изъята}); 3658,50 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год (страховые взносы за 2018 год уплачены {Дата изъята}); на обязательное медицинское страхование в сумме 4007,83 руб.: 1235,08 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год; 1383,92 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год; 857,98 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год; 530,85 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2020 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени от {Дата изъята} {Номер изъят}. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

На основании изложенного, УФНС России по Кировской области, в связи с уточнением требований, просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 32527,56 руб., а именно: 10148,11 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФРФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, 18371,62 руб. - пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ; 4007,83 руб. - пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен надлежащим образом, просит дело рассмотреть в свое отсутствие. Согласно представленному заявлению об уточнении исковых требований указано, что после введения с {Дата изъята} ЕНП в первую очередь засчитываются суммы недоимок с наиболее ранним сроком уплаты, во вторую очередь начисления с текущим сроком уплаты, далее зачитываются задолженности по пени, процентам, штрафам. По состоянию на {Дата изъята} общий долг за ФИО1 составляет 102952,20 руб. {Дата изъята} произведена оплата в сумме 530,85 руб., 10148,11 руб., 7055,09 руб., 1235,08 руб., 1383,92 руб., 5613,82 руб., 857,98 руб., 3658,50 руб., 2044,21 руб., 10,00 руб. В уплату задолженности по административному исковому заявлению поступили следующие платежи: 10148,11 руб. - страховые взносы в ПФ РФ за 2019. Остальные платежи зачли более раннюю задолженность по сроку уплаты, а именно задолженность по НДФЛ. По состоянию на {Дата изъята} по административному исковому заявлению числится долг в сумме 22379,45 руб., из них: 18371,62 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 4007,83 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ, которые просит взыскать с административного ответчика по уточненным исковым требованиям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала. Пояснила, что ею произведена оплата всей заявленной в иске суммы, указала назначение платежа, не согласна с распределением оплаченных сумм по ЕНП. Заявила о пропуске срока исковой давности, просила административное исковое заявление оставить без рассмотрения.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего с {Дата изъята}. Согласно сведениям из АИС налог 3 сведения о регистрации поступили в налоговый орган {Дата изъята}.

До 01 января 2017 года законодательством РФ не было предусмотрено направление Росреестром в ФНС России сведений об арбитражных управляющих, членах соответствующих саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, внесенных в сводный государственный реестр арбитражных управляющих.

Недоимка по страховым взносам образовалась с момента поступления сведений в налоговый орган в рамках ст. 85 НК РФ, в связи с чем согласно п. 2 ст. 432 НК РФ у налогового органа возникла обязанность определить сумму страховых взносов, подлежащую уплате в расчетные периоды.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодек и признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам, (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 29354,00 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}. Задолженность частично погашена, оставшаяся сумма задолженности составила 10148,11 руб., уплачена административным ответчиком в ходе рассмотрения дела. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней:

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 18371,62 руб.: 2044,21 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2020 год (страховые взносы уплачены за 2020 год {Дата изъята}); 5613,82 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2019 год (страховые взносы не уплачены); 7055,09 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год (страховые взносы з 2017 год уплачены {Дата изъята}); 3658,50 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год (страховые взносы за 2018 год уплачены {Дата изъята}); 

- на обязательное медицинское страхование в сумме 4007,83 руб.: 1235,08 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год; 1383,92 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2017 год; 857,98 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2018 год; 530,85 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2020 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени от {Дата изъята} {Номер изъят}. Требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

Доводы ФИО1 о том, что ею произведена оплата всей имеющейся задолженности по административному иску, судом не принимаются во внимание ввиду следующего.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» (далее - закон 263-ФЗ). 

В статье 4 закона 263-ФЗ содержатся переходные положения на 2023 год, а также порядок формирования сальдо единого налогового счета.

В связи с введением закона 263-ФЗ в статью 11 НК РФ ведены такие понятия, как Совокупная обязанность, Единый налоговый платеж, Единый налоговый счет.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему РФ, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с НК РФ. 

Таким образом, Единый налоговый платеж - это возможность одним платежным документом ежемесячно производить уплату по всем имеющимся обязательствам.

С 01.01.2023 года единый налоговый платеж (далее - ЕНП) в России является обязательным для всех юридических и физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей.

В целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджетную систему Российской Федерации единого налогового платежа с 01.01.2023 предусмотрен отдельный казначейский счет, открытый Управлению Федерального казначейства по Тульской области.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ порядок распределения ЕНП следующий: в первую очередь зачитываются суммы недоимок с наиболее ранним сроком уплаты, во вторую очередь начисления с текущим сроком уплаты, далее зачитываются задолженности по пени, процентам, штрафам.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Пени начисляют на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени уплачивают за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС.

Как указано представителем административного истца, по состоянию на {Дата изъята} общий долг за ФИО1 составляет 102952,20 руб. 

{Дата изъята} ФИО1 произведена оплата задолженности в сумме 530,85 руб., 10148,11 руб., 7055,09 руб., 1235,08 руб., 1383,92 руб., 5613,82 руб., 857,98 руб., 3658,50 руб., 2044,21 руб., 10,00 руб. В уплату задолженности по административному исковому заявлению поступил платеж в размере 10148,11 руб. - страховые взносы в ПФ РФ за 2019. Остальные платежи зачтены в более раннюю задолженность по сроку уплаты, а именно задолженность по НДФЛ.

Таким образом, с учетом распределения оплаченных ФИО1 сумм, по системе ЕНП произведено погашение задолженности в рамках настоящего дела лишь по страховые взносы в ПФ РФ за 2019 год в размере 10148,11 руб., задолженность по пени не уплачена.

Расчет, произведенный административным истцом, административный ответчик не оспорил, в связи с чем данный расчет суд признает верным.

Административным ответчиком заявлено об истечении срока исковой давности по взысканию задолженности.

При этом представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно ст. 30 НК РФ ИФНС России по г. Кирову является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок для добровольного исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} был установлен до {Дата изъята}, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до {Дата изъята}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 24.03.2022, то есть в установленный законом срок.

Так, 24.03.2022 мировым судьей судебного участка № 70 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности (пени) по страховым взносам в размере 159873,44 руб., в том числе, задолженность по настоящему административному иску.

28.07.2022 мировым судьей судебного участка № 70 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 24.03.2022 № 70/2а-1120/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 28.01.2023.

Согласно штампу административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области в Ленинский районный суд г. Кирова на личном приеме 11.05.2023.

В обоснование заявленного ходатайства, УФНС России по Кировской области указано, что инспекции стало известно об отмене судебного приказа в ходе судебного заседания 10.05.2023 по административному делу № 2а-2219/2023.

Согласно ответу мирового судьи судебного участка № 70 Ленинского судебного района г. Кирова от 08.08.2023 сведений о направлении (вручении) копии определения в ИФНС России по г. Кирову не имеется.

Представленными материалами дела подтверждается, что налоговый орган первоначально своевременно обратился в суд за вынесением судебного приказа. Кроме того, обратился в шестимесячный срок со дня, когда истец узнал об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенные обстоятельства, а также принятие налоговым органом мер к обращению в суд в установленные законом сроки, суд приходит к выводу о необходимости восстановления установленного законом срока на подачу настоящего административного искового заявления, пропущенного административным истцом по уважительной причине.

Кроме того, необходимо отметить, что налоговый орган в рассматриваемом случае действовал, в целом разумно и добросовестно, по уважительной причине, обусловленной обстоятельствами объективно независящими от налогового органа, пропустил срок для обращения в суд.

Вопреки доводам ФИО1 оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения, предусмотренных ст. 196 КАС РФ, не установлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 871,38 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 за счет её имущества в доход государства сумму в размере 22379,45 руб., в том числе: 18371,62 руб. – пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, 4007,83 – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС РФ.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 871,38 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 13 сентября 2023 года.