Дело № 2а-91/2025 (2а-1471/2024) УИД: 27RS0013-01-2024-003040-25

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Амурск, Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края

в составе председательствующего судьи Парфенова Е.С.,

при секретаре судебного заседания Бисяриной Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Амурского городского суда Хабаровского края административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС по Хабаровскому краю) обратилось в Амурский городской суд Хабаровского края с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 31 552,65 руб., в том числе: 490 руб. - задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2020 года (по сроку уплаты 25.01.2021); 490 руб. - задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2021 года (по сроку уплаты 25.05.2021); 492 руб. - задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2021 года (по сроку уплаты 25.06.2021); 30 080,65 руб. - пени. На налоговом учете в УФНС по Хабаровскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 при аренде, покупке государственного имущества у Администрации городского поселения «Город Амурск Амурского муниципального района Хабаровского края» (код операции: 1011703 на странице 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, в связи с чем, представлял налоговые декларации за 1 - 4 кварталы 2020-2021 годы.

В настоящее административное исковое заявление вошла недоимка по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года по сроку уплаты 25.01.2021 в сумме 490 руб., за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.05.2021 в сумме 490 руб., за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.06.2021 в сумме 492 руб.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 налог на добавленную стоимость за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в полном объеме в установленные сроки не уплатил. В связи с чем, в рамках ст. 75 НК РФ на сумму недоимок за 2017 - 2021 гг. начислена пеня в общей сумме 31 636,22 руб., в том числе: на недоимку по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года, за 1 квартал 2018 года, за 2 квартал 2018 года, за 3 квартал 2018 года, за 1 квартал 2019 года, за 2 квартал 2019 года, за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года, на 31.12.2022 года начислены пени в сумме 4 086,53 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы на 31.12.2022 начислены пени в сумме 22 287,34 руб. 

Задолженность по СВ ОПС за 2017 год оплачена в полном объеме 13.04.2023.

Задолженность по СВ ОПС за 2018 год не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 26.03.2019 № 1072.

Задолженность по СВ ОПС за 2019 год оплачена в полном объеме 13.04.2023.

Задолженность по СВ ОПС за 2020 год не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 02.03.2021 № 419.

Задолженность по СВ ОПС за 2021 год оплачена в полном объеме 26.07.2024.

На недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы на 31.12.2022 начислены пени в сумме 5 143,54 руб..

Задолженность по СВ ОМС за 2017 год оплачена в полном объеме 13.04.2023.

Задолженность по СВ ОМС за 2018 год не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 26.03.2019 № 1072.

Задолженность по СВ ОМС за 2019 год оплачена в полном объеме 13.04.2023.

Задолженность по СВ ОМС за 2020 год не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 02.03.2021 № 419.

Задолженность по СВ ОМС за 2021 год оплачена в полном объеме 26.07.2024.

На недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 01.01.2021 по 31.03.2021 по сроку уплаты 31.03.2021 на 31.12.2022 начислены пени в сумме 118,81 руб. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 344370 по состоянию на 25.09.2023. Расчет пени в ЕНС производится программным комплексом в автоматическом режиме. Размер пене образующей недоимки, учтенной для расчета пени с 01.01.2023, отражен в истории ЕНС (по налогам и пене) по состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления. Так, пене образующая недоимка ФИО1 сформировалась 01.01.2023 и составила 128 586,95 руб. (НДС 4 кв. 2017 года, 1, 2, 3 кв.2018 года, 1, 2 кв. 2019 года, 1, 2, 3, 4 кв. 2020 года, 1 кв. 2021 года, СВ ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, СВ ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы) и за период с 01.01.2023 пене образующая недоимка изменялась ввиду наступления срока уплаты НДС, а также с учетом оплаты в ЕНС (скриншот оплат в ЕНС прилагается). Задолженность по пене составила: на 01.01.2023 - 31 636,22 руб. пеня начислена в КРСБ; за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 начислена пеня в сумме 16 329,55 руб.; на 16.04.2024 пеня составила - 47 314,43 руб. (с учетом частичной оплаты пени: 47 965,77 (всего задолженность по пене) - 651,77 руб. - (оплата) = 47 314,43) 31 636,22 начислена пеня в КРСБ +16 329,55 начислена пеня в ЕНС с 01.01.2023 по 16.04.2024 (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 16.04.2024 №14810). Кроме того, согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 16.04.2024 № 14810, в отношении части сумм пени (в общем размере 17 233,78 руб.) налоговым органом уже приняты меры взыскания в рамках ст. ст. 47,48 НК РФ (перечень заявлений отражен в расчете пени, включенной в указанное выше заявления о вынесении судебного приказа), в том числе: в рамках ст. 47 НК РФ направлено постановление налогового органа о взыскании от 13.03.2018 № 616, в которое вошла задолженность по пене в сумме 242,48 руб. (непогашенный остаток 0 руб.); в рамках ст. 47 НК РФ направлено постановление налогового органа о взыскании от 14.02.2019 № 8, в которое вошла задолженность по пене в сумме 6,86 руб. (непогашенный остаток 0 руб.); в рамках ст. 47 НК РФ направлено постановление налогового органа о взыскании от 26.03.2019 № 1072, в которое вошла задолженность по пене в сумме 324,24 руб. (непогашенный остаток 324,24 руб.); в рамках ст. 47 НК РФ направлено постановление налогового органа о взыскании от 26.03.2019 № 481, в которое вошла задолженность по пене в сумме 324,24 руб. (непогашенный остаток 0 руб.); в рамках ст. 47 НК РФ направлено постановление налогового органа о взыскании от 20.08.2020 № 1404, в которое вошла задолженность по пене в сумме 321,69 руб. (непогашенный остаток 266,61 руб.); в рамках ст. 47 НК РФ направлено постановление налогового органа о взыскании от 02.03.2021 № 419, в которое вошла задолженность по пене в сумме 122,11 руб. (непогашенный остаток 122,11 руб.); в рамках ст. 48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа, в которое вошла задолженность по пене в сумме 987,82 руб. (непогашенный остаток 0 руб., дело № 2а-1003/2020, судебный приказ от 29.04.2020, вынесенный мировым судьей судебного участка № 45 «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края»); в рамках ст. 48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа, в которое вошла задолженность по пене в сумме 3794,20 руб. (непогашенный остаток 2372,38 руб., дело № 2а-699/2022, судебный приказ от 18.02.2022, вынесенный мировым судьей судебного участка № 45 «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края»); в рамках ст. 48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа, в которое вошла задолженность по пене в сумме 67,68 руб. (непогашенный остаток 67,68 руб., дело № 2а-2460/2021, судебный приказ от 11.08.2021, вынесенный мировым судьей судебного участка №; 45 «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края»); в рамках ст. 48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа, в которое вошла задолженность по пене в сумме 14 971,22 руб. (непогашенный остаток 14 080,76 руб., дело № 2а-2134/2022, судебный приказ от 25.05.2022, вынесенный мировым судьей судебного участка № 45 «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края»). Административным истцом в установленный срок ФИО1 направлено решение от 14.03.2024 № 23482 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. В решение от 14.03.2024 № 23482 входит задолженность по СВ ОПС, СВ ОМС, НДС, пени на дату формирования решения. Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не была оплачена, сальдо по ЕНС числилось отрицательным, административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 31 552,65 руб. (от 16.04.2024 № 14810) из которой: 490 руб. - задолженность по НДС за 4 квартал 2020 года по сроку уплаты 25.01.2021 года; 490 руб. - задолженность по НДС за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.05.2021 года; 492 руб. - задолженность по НДС за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 25.06.2021 года; 30 080,65 руб. - пени. Мировой судья судебного участка № 74 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» вынес судебный приказ от 08.05.2024 № 2а-2440/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в заявлении. В связи с поступившими от должника возражениями указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 74 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» от 03.06.2024 № 2а- 2440/2024.

Надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал (л.д. 6).

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признал частично, на основании доводов, изложенных в письменных возражениях и дополнительных пояснениях. 

Из возражений административного ответчика ФИО1 следует, что в исковом заявлении расчёт пени 30 080,65 составлен на 01.01.2023: по НДС с 01.12.2017, по ОПС и ОМС с 25.01.2018, по патенту с 01.04.2021. ЕНС сформирован с 01.01.2023, в который необоснованно вошли суммы недоимки за периоды, по которым срок исковой давности истёк, то есть за 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 год. Потому что ранее уже были вынесены судебные приказы о взыскании с него недоимок по налогам и сборам за периоды 2017-2021 гг., которые вступили в законную силу. А именно 29.04.2020 судебный приказ № на сумму 18 094,85 руб., 11.08.2021 судебный приказ № на сумму 13 662,95 руб., 18.02.2022 судебный приказ № № на сумму 6 299,74 руб., 25.05.2022 судебный приказ № на сумму 14 971,22 руб. По данным судебным приказам, судебными приставами - исполнителями вынесены определения и проведена работа по взысканию с ФИО1 этих недоимок. Считает, что вступившие в законную силу взыскания не могут входить в начальное отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023, так как некоторые платежи произведены позже 01.01.2023. С данным расчётом он не согласен, так как он составлен на общее отрицательное сальдо ЕНС, которое уже включает в себя не только сумму основной задолженности за 2017-2021 года, но и начисленные на эти суммы пени до 01.01.2023. На данный момент сумма на ЕНС составляет 127 647,76 руб. Таким образом, административный ответчик считает, что сумма пеней, указанная в данном исковом заявлении 30 080,65 руб. является необоснованной. Просит признать безнадёжной к взысканию согласно начисленные пени и штрафы, возникшие до 01.01.2023, то есть до формирования ЕНС. В связи с тем, что ЕНС был введён с 01.01.2023, а административный ответчик, как индивидуальный предприниматель, прекратил свою деятельность с 07.04.2021, то уже не контролировал, и не знал о существовании ЕНС и не мог отслеживать увеличение задолженности, так как считал, что все меры взыскания в отношении его выполнены в полном объёме. С суммой задолженности по НДС за 4 кв. 2020 года в размере 490 руб. и по НДС за 1 кв. 2021 года в размере 490 руб. и 492 руб. он согласен. Так как пени начисляются на общее сальдо, а не на сумму основной задолженности (недоимки), то есть пени на пеню, он с ней не согласен. Просит сделать перерасчёт пени по взысканию только на сумму недоимки по данному иску 490+490+492=1 472 руб., по которым срок исковой давности не истёк; также просит, исключить из единого налогового счёта сумму основной пенеобразующей задолженности на 1429 руб., в том числе: 449 руб. - задолженность по налогу на добавленную стоимость - 2 квартал 2019 г., по сроку уплаты 25.09.2019 г., 490 руб. - задолженность по налогу на добавленную стоимость-1 квартал 2019 г., по сроку уплаты 25.05.2020 г., 490 руб. - задолженность по налогу на добавленную стоимость-1 квартал 2020 г., по сроку уплаты 12.05.2020 г. С налогового учёта, как индивидуальный предприниматель он снят 07.04.2021. С 24.11.2021 и по настоящее время он является неработающим пенсионером по инвалидности 3 группы и его доходы не превышают прожиточный минимум. Все ранее неуплаченные налоги он старается оплачивать небольшими суммами.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства; оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории «Сириус» в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории «Сириус», налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

При реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (и. 3 ст. 161 Кодекса).

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, Налоговым Кодексом РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До 01.01.2023 пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренный настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. 

Также административный ответчик ФИО1 находился в статусе индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения (форма №) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности (л.д. 44).

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 при аренде, покупке государственного имущества у Администрации городского поселения «Город Амурск Амурского муниципального района Хабаровского края», являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, в связи с чем, представлял налоговые декларации за период с 1 по 4 квартал 2020-2021 года, в том числе: 

1) за 4 квартал 2017 года - сумма налога к уплате 1991 руб. (по сроку уплаты 25.01.2018 - 663 руб. оплачена 11.11.2022; по сроку уплаты 26.02.2018 - 663 руб., оплачено в сумме 142 руб. 04.10.2019, в сумме 521 руб. 11.11.2022; по сроку уплаты 25.01.2018 – 665 руб., оплачено в сумме 144 руб. 11.11.2022, в сумме 521 руб. 31.08.2020);

2) за 1 квартал 2018 год - сумма налога к уплате 1991 руб. (по сроку уплаты 25.04.2018 - 663 руб. оплачено 16.09.2020; по сроку уплаты 25.05.2018 - 663 руб., оплачено 11.11.2022; по сроку уплаты 25.06.2018 – 665 руб. оплачено 11.11.2022);

3) за 2 квартал 2018 года - сумма налога к уплате 1328 руб. (по сроку уплаты 27.08.2018 - 320,38 руб. оплачено 17.11.2022, 342,62 руб. оплачено 13.12.2023; по сроку уплаты 25.09.2018 - 665 руб. оплачено 13.04.2023);

4) за 3 квартал 2018 года - сумма налога к уплате - 1991 руб. (по сроку уплаты 25.10.2018 сумма налога - 663 руб. оплачено 13.04.2023, по сроку уплаты 26.11.2018 сумма налога - 663 руб. оплачено 13.04.2023, по сроку уплаты 25.12.2018 сумма налога - 665 руб. оплачено 13.04.2023);

5) за 1 квартал 2019 года - сумма налога к уплате - 1347 руб. (по сроку уплаты 25.04.2019 сумма налога в размере 449 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 20.08.2020 № 1404, по сроку уплаты 27.05.2019 сумма налога в размере 449 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 20.08.2020 № 1404, по сроку уплаты 25.06.2019 сумма налога в размере 449 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 20.08.2020 № 1404);

6) за 2 квартал 2019 года - сумма налога к уплате - 1347 руб. (по сроку уплаты 25.07.2019 сумма налога в размере 449 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 20.08.2020 № 1404, по сроку уплаты 27.08.2019 сумма налога в размере 449 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 20.08.2020 № 1404, по сроку уплаты 25.09.2019 сумма налога в размере 449 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 20.08.2020 № 1404);

7) за 1 квартал 2020 года - сумма налога к уплате 1472 руб. (по сроку уплаты 25.05.2020 сумма налога в размере 490 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взысканий от 20.08.2020 № 1404, по сроку уплаты 12.05.2020 сумма налога в размере 490 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 20.08.2020 № 1404, по сроку уплаты 25.06.2020 сумма налога в размере 492 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 20.08.2020 № 1404);

8) за 2 квартал 2020 года - сумма налога к уплате 1472 руб. (по сроку уплаты 27.07.2020 сумма налога в размере 490 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 02.03.2021 № 419, по сроку уплаты 25.08.2020 сумма налога в размере 490 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 02.03.2021 № 419, по сроку уплаты 25.09.2020 сумма налога в размере 492 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 02.03.2021 № 419);

9) за 3 квартал 2020 года - сумма налога к уплате 1472 руб. (по сроку уплаты 26.10.2020 сумма налога в размере 490 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 02.03.2021 № 419, по сроку уплаты 25.11.2021 сумма налога в размере 490 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взысканий от 02.03.2021 № 419, по сроку уплаты 25.12.2021 сумма налога в размере 492 руб. не оплачена, постановление налогового органа о взыскании от 02.03.2021 № 419);

10) за 4 квартал 2020 года - сумма налога к уплате 1472 руб. (по сроку уплаты 25.01.2021 сумма налога в размере 490 руб. не оплачена, взыскивается в настоящем исковом заявлении; по сроку уплаты 25.02.2021 сумма налога в размере 490 руб. оплачена 26.07.2024; по сроку уплаты 25.03.2021 сумма налога в размере 492 руб. оплачена 26.07.2024);

11) за 1 квартал 2021 года - сумма налога к уплате 1472 руб. (по сроку уплаты 26.04.2021 сумма налога в размере 490 руб. оплачена 26.07.2024; по сроку уплаты 25.05.2021 сумма налога в размере 490 руб. не оплачена, взыскивается в настоящем исковом заявлении; по сроку уплаты 25.06.2021 сумма налога в размере 492 руб. не оплачена, взыскивается в настоящем исковом заявлении).

ФИО1 налог на добавленную стоимость за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в полном объеме в установленные сроки не уплатил. 

В связи с чем, на сумму недоимок за 2017 - 2021 гг. начислена пеня в общей сумме 31 636,22 руб., в том числе: на недоимку по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года, за 1 квартал 2018 года, за 2 квартал 2018 года, за 3 квартал 2018 года, за 1 квартал 2019 года, за 2 квартал 2019 года, за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года.

На недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 01.01.2021 по 31.03.2021 по сроку уплаты 31.03.2021, на 31.12.2022 начислены пени в размере 118,81 руб.

Задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 01.01.2021 по 31.03.2021 по сроку уплаты 31.03.2021, оплачена полностью 15.02.2023.

На 31.12.2022 начислено пени в сумме 31 636,22 руб. (4 086,53+22 287,34+5 143,54+118,81=31 636,22).

В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-Ф3), сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

По состоянию на 16.04.2024 сальдо по пене в ЕНС составило 47 314,43 руб., из которых в заявление от 16.04.2024 о вынесении судебного приказа № вошла задолженность по пене в размере 30 080,65 руб. (47 314,43 сальдо по пене на 16.04.2024 - 17 233,78 задолженность по пене).

Поскольку в установленный законом срок административный ответчик налоги и страховые взносы не уплатил, налоговый орган обратился в судебный участок с заявлениями о выдаче судебного приказа:

- Мировым судьей судебного участка № 45 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края» 11.08.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2021 год в размере 13 662,95 руб.;

- Мировым судьей судебного участка № 46 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края» (и.о. мирового судьи судебного участка № 45 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края») 18.02.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за период 2017, 2018 года в общем размере 6 299,74 руб.;

- Мировым судьей судебного участка № 45 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края» 25.05.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за период 2017-2018, 2021 года в общем размере 14 971,22 руб.;

ФИО1 выставлялось требование от 25.09.2023 № 344370 по состоянию на 25.09.2023, направленное должнику ФИО1, ему предложено до 28.12.2023 погасить имеющуюся задолженность по налогу на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ и страховым взносам в размере 87 417,05 руб., штрафам, в размере 2 000 руб., пени в размере 38 485,19 руб. (л.д. 9-10).

14.03.2024 административный истец вынес в отношении административного ответчика ФИО1 решение № 23482 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в связи с неисполнением требования № 344370 от 25.09.2023 об уплате задолженности в размере 132 333,85 руб. (л.д. 35).

В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 01.03.2023 по 04.03.2024 (на дату заявления о вынесении судебного приказа) на совокупную задолженность ответчика начислена пеня в сумме 3 010,39 руб. с учетом программных уменьшений пеней (3 204,97 – 194,58).

Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не была оплачена, сальдо по ЕНС числилось отрицательным, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 31 552,65 руб.

Мировым судьей судебного участка № 44 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края» (и.о. мирового судьи судебного участка № 45 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края») 08.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, подлежащих уплате в бюджет бюджетной системы РФ за период с 2020 по 2021 года в размере 31 552,65 руб., из которых: 1 472 руб. – налог, 30 080,65 руб. – пени. 03.06.2024 мировым судьей судебного участка № 74 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края» (и.о. мирового судьи судебного участка № 45 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края») судебный приказ № отменен, на основании возражений ответчика относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции, с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Постановлением налогового органа № 1072 от 26.03.2019 с ответчика взыскана задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, указанным в требовании от 28.11.2019 № 268994 в размере 32 709,24 руб., в том числе по налогам в сумме 32 385 руб., пени 324,24 руб. (л.д. 51).

Постановлением налогового органа № 1404 от 20.08.2020 с ответчика взыскана задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, указанным в требовании от 06.07.2020 № 38686 в размере 4 487,69 руб., в том числе по налогам в сумме 4 166 руб., пени 321,69 руб. (л.д. 47).

Факты несвоевременной уплаты ответчиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года, подтверждается материалами дела, а также подробными расчетами сумм пени, которые судом приняты и признаны верными.

Таким образом, сумма задолженности ФИО1 составляет 31 552,65 руб. (490 руб. + 490 руб. + 492 руб. + 30 080,65 руб.), включенная в требование от 25.09.2023 № 344370, сроком исполнения до 28.12.2023.

Поскольку сумма налоговой задолженности по требованию от 25.09.2023 № 344370 превысила 10 000,00 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика налогов, пени в размере 7698,86 руб., истец обратился 03.05.2024, то есть в установленный законом срок после истечения срока исполнения требования от 25.09.2023 № 344370.

Исходя из того, что 03.06.2024 судебный приказ от 08.05.2024 № отменен, и принимая во внимание, обращение административного истца 03.12.2024 с иском в Амурский городской суд Хабаровского края, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ не пропущен.

Расчет требований административного истца по задолженности по налогу на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, пени, судом проверен, и признан математически верным, при этом, административный ответчик частично согласился с размером задолженности, в связи с чем, им были представлены возражения, относительно заявленных требований.

Из расчета задолженности, предоставленного административным ответчиком, следует, что в сальдо ЕНС на 01.01.2023 безнадежные суммы начислений не вошли, следовательно, доводы административного ответчика судом не принимаются.

Поскольку административный ответчик в установленные законом сроки задолженность по налогу на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, не уплатил, требование истца о взыскании налоговой задолженности подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход Амурского муниципального района Хабаровского края.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объеме, в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Амурского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН 

<

***>, КПП 272101001, ОГРН 

<

***>) задолженность по налогам в размере 31 552,65 руб. (тридцать одна тысяча пятьсот пятьдесят два рубля 65 коп.), в том числе: - задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2020 года (по сроку уплаты 25.01.2021) в размере 490 руб.; - задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2021 года (по сроку уплаты 25.05.2021) в размере 490 руб.; - задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2021 года (по сроку уплаты 25.06.2021) в размере 492 руб.; - пени в размере 30 080,65 руб.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000,00 руб., в бюджет Амурского муниципального района.

Копию решения суда направить сторонам.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края, в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья Е.С. Парфенов

Мотивированный текст решения изготовлен 05.03.2025.

Судья Е.С. Парфенов