Дело №2а-163/2025

48RS0009-01-2025-000071-02 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 13 марта 2025 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

при секретаре Душкиной С.И. 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы, штрафа и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы, штрафа и пени.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик в 2022 году являлся плательщиком налога на доходы, т.к. продал земельный участок с №, который находился в собственности ответчика менее 5 лет.

В связи с чем, поскольку ответчик самостоятельно не исчислил и не уплатил сумму налога истцом по результатам камеральной проверки было принято решение № о привлечении ответчика к ответственности и ответчику был исчислен налог на доходы на сумму 105839 рублей.

Кроме того, в силу п.1 ст.119 НК РФ ответчик был привлечен к налоговой ответственности (за непредставление в срок до 02.05.2023 налоговой декларации) в виде штрафа в размере 31752 рубля, а также ответчику был исчислен НДФЛ за 2022 год в размере 1323 рубля.

Поскольку сумма недоимки по налогу ответчиком уплачена не была на сумму недоимки ответчику за период с 18.07.2023 по 10.06.2024 начислена пени на сумму 13108,25 рублей, из которых 13105,65 рублей ответчиком не погашено. 

Поскольку ответчиком до настоящего времени не погашена недоимка по налогу и не уплачен штраф административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц – за 2022 год 6196 рублей, сумму штрафа 1984,5 рублей и пени 13105,65 рублей. 

Стороны будучи своевременно и надлежащим образом извещенными о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились; ходатайств об отложении дела слушанием не заявили.

В исковом заявлении истец просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание представила чек – ордер от 11.02.2025 о погашении недоимки в полном объеме (21287 рублей). 

Оценив обоснованность доводов истца, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению. 

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.207 НК РФ).

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно подп.4 п.1 ст.228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из п.1 ст.229, п.4 ст.228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст.207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст.208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз.2 подп.5 п.1).

Поскольку возникновению налоговых обязательств граждан предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны либо с которыми они тесно связаны, и порядок исчисления сроков нахождения в собственности налогоплательщиков имущества, образованного в результате раздела (в том числе земельных участков), Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен, при предоставлении налогоплательщику права на имущественный налоговый вычет наряду с нормами Налогового кодекса Российской Федерации применяются и нормы иной отраслевой принадлежности.

В соответствии со ст.11.2 ЗК РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1). Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» за исключением случаев, указанных в п.п.4, 6 ст.11.4 ЗК РФ, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).

Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и указанного Федерального закона.

Согласно п.1 ст.131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (далее также - ЕГРН) органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии со ст.219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

По общему правилу пункта 2 статьи 11.2 и пункта 1 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации исходный земельный участок, из которого при разделе образованы земельные участки, прекращает свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из него земельные участки.

Судом установлено, что поскольку при разделе земельного участка возникает новый объект права собственности, ответчику (реализовавшему земельный участок, находящийся в собственности менее 5 лет) обоснованно исчислен налог на доходы за 2022 год в размере 105839 рублей, а поскольку административный ответчик, будучи в установленном законом порядке обязанным представить налоговую декларацию, не сделал этого, административный ответчик по решению истца обоснованно был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа.

Решение № от 22.12.2023 о привлечении к ответственности административным ответчиком не оспаривалось и вступило в законную силу.

Не представлено ответчиком доводов об оспаривании указанного решения и в судебном заседании.

При указанных обстоятельствах, с учетом поведения ответчика, принявшего решение об оплате недоимки по налогу, суд полагает, что требования истца о взыскании с ответчика недоимки и штрафа подлежат удовлетворению.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.1, 2, 4, 8 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).

При неисполнении требований налоговых обязательств в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4); суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговый орган не представлена декларация за 2022 год с суммой налога в 105839 рублей. В связи с чем, ответчик был привлечен к ответственности. 

В связи с неуплатой налога, 14.03.2024 в адрес ответчика было направлено требование №15065 о погашении указанной недоимки (налога на доходы и штрафа) со сроком уплаты до 08.04.2024. При этом, в указанном требовании сформирована совокупность требований по уплате налогов и пени на общую сумму более 120 000 рублей.

Каких – либо доказательствам своевременного погашения недоимки и пени ответчиком суду не представлено.

Таким образом, факт наличия за ответчиком ФИО1 недоимки налоговым органом в судебном заседании подтвержден.

В период с 01.01.2023 в связи с введением ЕНС сумма пени начислялась ответчику на сумму отрицательного сальдо с учетом внесения должником средств либо увеличения размера задолженности.

В связи с чем, за период с 18.07.2023 по 10.06.2024 сумма пени на размер отрицательного сальдо составила 13108,25 рублей и в судебном заседании не оспаривалась ответчиком. 

Таким образом, административным истцом представлены сведения о неисполнении ответчиком обязанности по уплате налогов и обоснованность начисления на сумму недоимки пени. 

Данный расчет ответчиком не оспорен, был проверен судом и установлено, что он соответствует требованиям законодательства, действовавшего в период исчисления налога и определения суммы пени. 

А потому, указанный расчет судом признан обоснованным и достоверным, отражающим (при отсутствии обоснованных возращений ответчика) фактические обстоятельства формирования за ответчиком (с учетом перечисленных им сумм) задолженности по налогу и пени. 

При этом, административный ответчик суду не представил возражений о правомерности определения и исчисления суммы налога либо пени.

При таких обстоятельствах требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению. 

Поскольку налоговым требованием № от 14.03.2024 установлен факт того, что недоимка превышает сумму в 10 000 рублей, у налогового органа в силу требований ст.48 НК РФ возникло право на обращение в суд (с требованием о взыскании недоимки) в срок до 15.09.2024. 

24.07.2024 мировым судьей Данковского судебного участка №2 по заявлению истца был выдан судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки по налогу, пени и штрафа.

08.08.2024 по возражению ответчика определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен. 

Настоящее исковое заявление поступило в суд 31.01.2025, т.е. в пределах 6-ти месячного срока для обращения.

Таким образом, истцом представлено достаточно обоснованных доказательств, свидетельствующих о необходимости удовлетворения исковых требований при отсутствии возражений ответчика. 

С учетом существа принятого решения в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 4000 рублей. 

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы, штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № денежные средства в размере 21286 (двадцать одна тысяча двести восемьдесят шесть) рублей 15 копеек, из которых:

- 6196 (шесть тысяч сто девяносто шесть) рублей задолженности по налогу на доходы за 2022 год;

- 1984 (одна тысяча девятьсот восемьдесят четыре) рубля 50 копеек – штрафа за непредставление налоговой декларации за 2022 год;

- 13105 (тринадцать тысяч сто пять) рублей 65 копеек – пени. 

Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам:

Банк получателя Отделение Тула банка России //УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, корр. счет 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18204800230020222277 

Взыскать с ФИО1 в бюджет Данковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Ермолаев

Мотивированный текст решения изготовлен 27.03.2025