Дело № 2а-283/2017 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Осташковский городской суд Тверской области

в составе: 

председательствующего судьи Кокаревой Н.А., 

при секретаре Михеевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Осташкове 

27 июня 2017 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Тверской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по Тверской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2014 год в размере 9 987,16 руб. 

Требования мотивирует тем, что на имя административного ответчика зарегистрированы земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>» и 94/8722 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером № на которые был начислен налог за 2013-2014 годы в сумме 9 943,59 рублей. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 18 мая 2015 года со сроком уплаты до 01 октября 2015 года и налоговое требование № от 16 октября 2015 года, в котором указан срок исполнения требования до 25 января 2016 года. До настоящего времени требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени по земельному налогу в сумме 29,42 руб. за период с 02.10.2015 года по 12.10.2015 года и в сумме 14,15 руб. за период с 17.11.2014 по 01.10.2015.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 9 943,59 руб. и пени в сумме 43,57 руб.

Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, поскольку налоговым органом принимались меры ко взысканию недоимки, пропуск срока является незначительным.

До начала судебного заседания от представителя административного истца и.о.начальника Межрайонной ИФНС России № по Тверской области ФИО2 поступило письменное ходатайство об отказе от административных исковых требований в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 9 980,72 рублей, поскольку по имеющимся в инспекции данным сумма недоимки составляет 6,44 рублей и о разбирательстве дела в отсутствие представителя административного истца.

Определением Осташковского городского суда Тверской области от 27 июня 2017 года производство по делу по иску Межрайонной ИФНС России № по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу в размере 9 980,72 руб. прекращено в связи с отказом истца от иска в данной части.

Таким образом предметом иска является недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 6,44 рублей.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела уведомлена в установленном законом порядке, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия, ранее в судебном заседании исковые требования не признала.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Тверской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что заявление о взыскании с ФИО1 земельного налога, пени подано мировому судье в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности ФИО1 превысила 3 000 рублей (со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога за 2014 год), а административное исковое заявление в суд подписано и.о.начальника Межрайонной ИФНС России № по Тверской области 10 мая 2017 года, сдано в отдел почты 12 мая 2017 года и поступило в Осташковский городской суд Тверской области 15 мая 2017 года, то есть с незначительным пропуском шестимесячного срока (2 рабочих дня) со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (07 ноября 2017 года), административным истцом принимались меры к взысканию задолженности с ответчика, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № по Тверской области и считает возможным восстановить административному истцу срок для обращения в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> и до 23.04.2015 года являлась собственником 940/73481300 доли земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> принятой ею в порядке наследования после смерти отца Ф.И.О., умершего ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии со ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п.4 ст.12 Налогового кодекса РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Согласно п.1,2 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № и предложен к уплате земельный налог за 2014 год в размере 9 943,59 руб. по сроку уплаты до 1.10.2015 года (л.д.8).

Согласно реестру заказной корреспонденции ФИО1 данное уведомление направлено 13.06.2015 года (л.д.8 оборот).

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку или иным образом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Поскольку налоговое уведомление было оставлено административным ответчиком без исполнения, Межрайонной ИФНС России № по Тверской области ФИО1 правомерно в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ выставлено требование №, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от 24.10.2015 года (л.д.11-13).

Требование налогового органа об уплате задолженности по налогам в срок до 25 января 2016 года ФИО1 исполнено не было.

При рассмотрении дела административным ответчиком недоимка по земельному налогу за 2014 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> уплачена в полном объеме.

Размер искового требования составляет 6,44 руб.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

ФИО1 нарушила свою обязанность по уплате налогов, установленную подп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст. 397 НК РФ, поэтому на основании ст.48 НК РФ с нее следует взыскать задолженность по земельному налогу в размере 6,44 рублей.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является инвалидом II группы с детства (л.д.50).

Земельный участок, собственником 940/73481300 доли которого до 23.04.2015 года являлась ФИО1, имеет кадастровый № и расположен по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>

Земельный участок по состоянию на 01 января 2013 года имел кадастровую стоимость 89 836 600 рублей, по состоянию на 01 января 2014 года – 78 976 430,56 рублей (л.д.34-35).

Пунктом 2 решения Совета депутатов МО «Ждановское сельское поселение» № от 08 ноября 2010 года (в ред. от 31.03.2011 года) на территории МО «Ждановское сельское поселение» за земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства установлена ставка налога в размере 0,3%.

В соответствии с пунктом 4.2 указанного решения в дополнение случаев уменьшения налоговой базы, предусмотренных ст.391 НК РФ на основании п.2 ст.387 НК РФ налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 30 000 рублей на одного налогоплательщика на территории МО «Ждановское сельское поселение» в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении в том числе инвалидов II группы, установленной до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности (л.д.42-43, 44-45)

Таким образом, расчет недоимки по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером № рассчитывается по формуле:

(налоговая база (кадастровая стоимость) – не облагаемая налогом сумма) х долю в праве х налоговую ставку

и выглядит следующим образом:

За 2013 год:

(89 836 600 руб. – 30 000 руб.) х 940/73481300 доли х 0,3% = 3,44 руб.

За 2014 год:

(78 976 430,56 руб. – 30 000 руб.) х 940/73481300 доли х 0,3% = 3 руб.

Истцом предусмотренная Налоговым кодексом РФ процедура направления уведомления и требования об уплате налога выполнена, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 6 руб. 44 коп. 

Административный истец и административный ответчик, являющийся инвалидом II группы, освобождены от уплаты государственной пошлины по настоящему делу.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тверской области срок обращения в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2014 год. 

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>:

- недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 6 (шесть) рублей 44 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Осташковский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 27 июня 2017 года.

Судья Н.А.Кокарева