УИД 48RS0009-01-2024-000076-15 Дело № 2а-329/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2024 г. г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Шегида Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с него недоимку по налогам 104 686,33 руб., пени 10 717,23 руб., штраф 20 848,00 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 22.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 136 251,56 руб., в том числе налог – 104 686,33 руб., пени – 10 717,23 руб., штрафы – 20 848,00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 236,67 руб. за 2021 г.,

- налог на доходы физических лиц в размере 84 718,24 руб. за 2021 г., 

- налог на имущество физических лиц в размере 1 656,72 руб. за 2021 г.;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 12 509,00 за 2021 г.,

- пени в размере 10 717,23 руб.;

- транспортный налог в размере 26 413,70 руб. за 2021 г. 

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Административный ответчик являлся собственником земельных участков:

- с 25.01.2021 по 25.05.2021 - с к/н № по адресу: 

<

адрес>

- с 15.03.2021 по 12.07.2021 с к/н № по адресу: 

<

адрес>

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком земельного налога за 2021 год.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельному участку ответчика в размере 0,1%, административному ответчику начислен земельный налог за 2021 г. – в размере 128,00 и 131,00 руб., а всего 259,00 руб.

В 2021 г. вышеуказанные земельные участки административным ответчиком были проданы.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят:

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Кроме того, данной статьей установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (абз. 1 п. 2). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ (п. 3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

В ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения):

17.1) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ;

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть административный ответчик, силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ и вышеуказанных норм, был обязан подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до не позднее 04.05.2022 и уплатить НДФЛ не позднее 15.07.2022.

В установленный законом срок административный ответчик налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган не подал и налога на доходы физических лиц не оплатил. 

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) от продажи и (или) дарения недвижимости за 2021 г. составляет 408 200,00 руб.

Судом установлено, что на основании ч. 7 ст. 101 НК РФ налоговым органов в отношении административного ответчика было принято решение № 348 от 13.01.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в несвоевременном предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, и назначено наказание в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 г. - в сумме 12 509,00 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 г. - в сумме 8 339,00 руб., а всего 20 848,00 руб.

В апелляционном порядке (ст. 139.1 НК РФ) данное решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

В силу ст. 400 и п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Административный ответчик с 25.01.2021 по 25.05.2021 являлся собственником жилого дома с к/н № по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 г.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной в размере 0,3%, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 216,00 руб.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Административный ответчик является собственником автомобиля Ауди А5 г/н № мощностью 264 л.с.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 г. N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области", административному ответчику начислен транспортный налог за 2021 г. в сумме 39 735,00 руб.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 17738123 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 г. в сумме 39 735,00 руб., земельного налога за 2021 г. в сумме 259,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 2 216,00 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2021 г. в сумме 1 170,00 руб. 

Копией страницы личного кабинета налогоплательщика - административного ответчика – подтверждено, что данное налоговое уведомление получено 14.09.2022.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налоги не уплатил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика направлено требование № 4568 от 24.05.2023 об уплате задолженности в срок до 14.07.2023:

налога на доходы физических лиц – 1 069,24 руб.;

налога на доходы физических лиц – 83 390,00 руб.;

штрафа по налогу на доходы физических лиц – 8 339,00 руб.;

транспортного налога с физических лиц 26 413,70 руб.,

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, – 1 656,72 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов, - 236,67,23 руб.,

штраф за налоговые правонарушения – 12 509,00 руб.,

а всего недоимки 112 766,33 руб., пени 8 049,30 руб., штрафы 20 848,00 руб.

Копией страницы личного кабинета налогоплательщика – административного ответчика – подтверждено, что данное требование получено 27.05.2023.

Выставленное требование об уплате задолженности № 4568 от 24.05.2023 административным ответчиком не оспорено.

На основании указанного требования задолженность в полном объеме административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 46 НК РФ 08.08.2023 налоговым органом принято решение № 1832 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 4568 от 24.05.2023 в размере 135 625,02 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения в полном объеме погашена не была. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной в административном иске недоимки по налогам и штрафа налоговым органом не пропущен. 

В связи с этим суд полагает установленное обязанность административного ответчика оплатить в пользу истца недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 236,67 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 84 718,24 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 656,72 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 26 413,70 руб. и штраф в размере 20 848,00 руб.

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им по состоянию на 22.12.2023 включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется. 

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов. 

Так как обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в размер, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021 г. административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки, указанную в требовании об уплате задолженности, равную 29 376,09 руб. (1 069,24 руб. + 26 413,70 руб. +1 656,72 руб. + 236,67 руб.), в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2022 по 22.12.2023 (386 дней) в размере 3 633,81 руб., исходя из следующего расчета:

Период 

Дней в периоде 

Ставка,% 

Делитель 

Проценты, руб. 

02.12.2022-23.07.2023 

234 

7,5 

300 

1 718,50 

24.07.2023-14.08.2023 

20 

8,5 

300 

183,11 

15.08.2023-17.09.2023 

34 

12 

300 

399,51 

18.09.2023-29.10.2023 

42 

13 

300 

534,64 

30.10.2023-17.12.2023 

49 

15 

300 

719,71 

18.12.2023-22.12.2023 

5 

16 

300 

78,34 

3 633,81 руб. 

Пеня в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 16.07.2022 по 22.12.2023 (то есть по дату расчета пени налоговым органом, указанную в административном иске) (525 дней) на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 83 390,00 руб. составит 13 341,01 руб., исходя из следующего расчета:

Период 

Дней в периоде 

Ставка,% 

Делитель 

Проценты, руб. 

16.07.2022-24.07.2022 

9 

9,5 

300 

237,66 

25.07.2022-18.09.2022 

56 

8 

300 

1 245,29 

19.09.2022-23.07.2023 

308 

7,5 

300 

6 421,03 

24.07.2023-14.08.2023 

22 

8,5 

300 

519,80 

15.08.2023-17.09.2023 

34 

12 

300 

1 134,10 

18.09.2023-29.10.2023 

42 

13 

300 

1 517,70 

30.10.2023-17.12.2023 

49 

15 

300 

2 043,06 

18.12.2023-22.12.2023 

5 

16 

300 

222,37 

13 341,01 руб. 

Административный истец просит взыскать недоимку по налогам в размере 104 686,33 руб., пени в размере 10 717,23 руб., штраф в размере 20 848,00 руб.

Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется, а потому суд взыскивает с административного ответчика задолженность в заявленной налоговым органом сумме.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 3 925,00 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> недоимку по налогам за 2021 г. в размере 104 686,33 руб., пени в размере 10 717,23 руб., штраф в размере 20 848,00 руб., а всего 136 251,56 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 3 925,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Шегида