УИД: 50RS0016-01-2024-006835-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Колпаковой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-408/25 по административному иску Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором, просит взыскать с ответчика недоимку по налогам, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 11435 руб., пени за 2021 г. в размере 61 руб. 01 коп., транспортный налог за 2021-2022 г.г. в размере 12000 руб., пени за 2021 г. в размере 45 руб., земельный налог за 2018-2022 г.г. в размере 3833 руб., пени за период с 2018-2019 г.г., 2021 г. в размере 4794 руб. 12 коп., пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 01.02.2024 г. в размере 5899 руб. 02 коп., а всего 37229 руб. 49 коп., указав в обоснование иска на то, что ответчик имеет в собственности недвижимое имущество и транспортное средство, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем, ей было направлено налоговое уведомление об уплате данных налогов, однако свои обязанности по уплате налогов ответчик надлежащим образом не выполняет.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик в судебном заседании просил отказать в удовлетворении исковых требований, поскольку истцом пропущен срок исковой давности. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ответчик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, КН №

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, КН №

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, КН №

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, КН №

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, КН №

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, КН №

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, КН №

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, КН №

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, КН №

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, КН №

- моторная лодка, №.

Факт принадлежности указанных объектов недвижимости в обозначенные периоды административный ответчик не оспаривал.

Судом установлено, что истцом было направлено ответчику налоговое уведомление № от 09.08.2023 г., которое было получено 18.09.2023 г. через личный кабинет налогоплательщика; уведомление № от 01.09.2022 г., которое было получено 20.09.2022 г. через личный кабинет налогоплательщика; уведомление № от 23.08.2019 г. 

В связи с неисполнением налогового уведомления, ответчику было направлено требование № от 23.07.2023 г. со сроком уплаты до 11.09.2023 г. 

Доказательств выполнения ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, суду не представлено.

Доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, суд находит несостоятельными в связи со следующим.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как следует из материалов дела, 01 февраля 2024 года административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №90 Королевского судебного района Московской области от 29 февраля 2024 года был вынесен судебный приказ.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано Инспекцией с соблюдением установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока - в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 88 мировой судья судебного участка № 90 Королевского судебного района Московской области от 16 апреля 2024 года судебный приказ от 29 февраля 2024 года был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. 

С административным иском Межрайонная ИФНС России №2 по Московской области обратилась в Королевский городской суд 05 сентября 2024 года, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, с учетом положений ст. 48 НК РФ.

Срок на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом не пропущен, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, пени, в связи с чем, подавались заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный и

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом был соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности основаны на неверном толковании действующего законодательства, устанавливающего специальные сроки на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Согласно расчету административного истца общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 37229 руб. 49 коп.

Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства и признаются судом правильными. Задолженность административным ответчиком не оплачена, что свидетельствует о наличии оснований для взыскания с ФИО1 указанной задолженности.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. 

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. 

С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на 01.02.2024 г. было сформировано единое сальдо по всем налоговым обязательствам ФИО1

Представленный административным истцом расчет задолженности и пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму исстребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период. 

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В связи с удовлетворением иска, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области недоимку по земельному налогу за 2021, 2022 г.г. в размере 3833 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 г.г. в размере 11435 руб., транспортный налог за 2021, 2022 г.г. в размере 12000 руб., пени в размере 10780 руб. 22 коп. (в том числе начисленные за период до перехода на ЕНС - 4881 руб. 20 коп., и за период с 01.01.2023 г. по 01.02.2024 г. в размере 5899 руб. 02 коп.), а всего на сумму 37229 (тридцать семь тысяч двести двадцать девять) руб. 49 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: Касьянов В.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 13.03.2025 г.