Дело № 2а-483/2025

УИД 12RS0003-02-2024-006726-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 21 января 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при секретаре Иванове Г.А., с участием представителя административного истца С.А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Е.С.Б. о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по РМЭ обратилось в суд с административным иском, указанным выше, с учетом дополнений просило взыскать с Е.С.Б. задолженность в общем размере 15954 рубля 45 копеек, в том числе транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3710 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 40 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 418 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 21рубль, пени, начисленные за период с 12 августа 2023 года по 04 апреля 2024 года в сумме 11765 рублей 45 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, чтоЕ.С.Б. имела в собственности в 2022 годутранспортное средство, квартиру и земельный участок, в установленный срок не исполнила обязанность по оплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество, а также земельного налога, в связи с чем образовалась задолженность по налогам. Также на сумму отрицательного сальдо исчислена сумма пени. Налоговым органом в адрес должника Е.С.Б. направлялось требование об уплате задолженности, требование должником не исполнено, в связи с наличием отрицательного сальдо на счете применены меры по взысканию в судебном порядке задолженности. 

Представитель административного истца УФНС России по РМЭ по доверенности С.А.А.в судебном заседании заявленные требования с учетом дополнений поддержала по доводам, изложенным в административном иске, указав, что все платежи, поступившие в порядке принудительного взыскания через службу судебных приставов, были распределены в порядке ст. 45 НК РФ на более ранние суммы задолженности, у ответчика действительно имелась переплата налога более шести лет назад, поскольку Е.С.Б. обратилась с заявлением с пропуском срока, оснований для перераспределения денежной суммы не имелось.

Административный ответчик Е.С.Б.в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в заявлении просила отказать в удовлетворении иска в полном объеме в связи с пропуском срока давности, рассмотреть дело в ее отсутствие.

Выслушав участника процесса, изучив материалы дела, административные дела 

<

номер>, суд приходит к следующему. 

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Установлено, что Е.С.Б. на праве собственности принадлежит транспортное средствоSuzukiGrandVitara, VIN:

<

номер>, г.н.

<

номер>, дата регистрации права 2006 год (т. 1 л.д. 6).

На основании ст. ст. 357 - 361 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2022 год в размере 3710 рублей.

Е.С.Б. также принадлежали в 2022 году на праве собственности объекты недвижимости – квартира по адресу: Республика Марий Эл, 

<

адрес>; гараж по адресу:Республика Марий Эл, 

<

адрес>, 

<

адрес> (т. 1 л.д. 61-79).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 НК РФ).

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении недвижимого имущества налог за 2022 год в сумме 439 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В соответствии со статьей 390, пунктом 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 227 НК РФ административный истец исчислил в отношении налогоплательщика земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 40 рублей.

Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требование № 1537по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате сумм налогов и пени (т. 1 л.д. 10).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности 

<

номер>по состоянию на 25 мая 2023 года, у Е.С.Б. имело место отрицательное сальдо ЕНС.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу внесенных изменений в налоговое законодательство, направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета и наличии его отрицательного показателя Кодексом не предусмотрено.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании заложенности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 12 апреля 2024 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом по взысканию указанных выше сумм соблюден (т. 1 л.д. 97-98).

Мировым судьей судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 19 апреля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с Е.С.Б. задолженности по налогам за 2022 год, пени в размере 15954 рубля 45 копеек, государственной пошлины (т. 1 л.д.99). 

Определением мирового судьи судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Элот 16 мая 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 19 апреля 2024 года отменен (т. 1 л.д.100). 

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по РМЭ обратилось 15 ноября2024 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в силу чего доводы административного ответчика в указанной части о пропуске срока на обращение в суд подлежат отклонению как несостоятельные.

Судом проверен расчет задолженности по налогам, он является верным, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено. Суд с расчетом административного истца соглашается. 

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с Е.С.Б. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3710 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 40 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 418 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 21 рубль подлежат удовлетворению.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в размере 11765 рублей 45 копеек, начисленные за период с 12 августа 2023 года до04 апреля 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, сумма отрицательного сальдо ЕНС с 12августа 2023 года по 08 ноября 2023 года в размере 103804 рубля 59 копеек сформировалась из суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 7830 рублей 34 копейки; за 2018 год в сумме 26545 рублей, за 2019 год в сумме 29000 рублей; за 2020 год в сумме 17300 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3009 рублей 09 копеек; за 2018 год в сумме 5840 рублей, за 2019 год в сумме 6884 рубля; за 2020 год в сумме 7396 рублей 16 копеек; 

В связи с оплатой страховых взносов по ОМС за 2017 год в сумме 1391 рубль 36 копеек, страховых взносов по ОПС за 2017 год в сумме 3620 рублей 64 копейки сумма недоимки для пени с 19 октября 2023 года по 08 ноября 2023 года исчислена в размере 98792 рубля;

В связи с оплатой страховых взносов по ОМС за 2017 год в сумме 529 рублей сумма недоимки для пени с 09ноября 2023 года по 01 декабря 2023 года исчислена в размере 98263 рубля 59 копеек.

Отрицательное сальдо единого налогового счета Е.С.Б. с 02 декабря 2023 года по 28 марта 2024 года исчислено в размере102452 рубля 59 копеек, в которую также вошла сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3710 рублей, по земельному налогу за 2022 год 40 рублей, налог на имущество в размере 439 рублей.

В связи с оплатой страховых взносов по ОМС за 2017 год в сумме 500 рублей сумма недоимки для пени с 29марта 2023 года по 04апреля 2024 года исчислена в размере 101952 рубля 59 копеек.

Суд полагает данный расчет неверным в связи со следующим.

Как следует из материалов дела, в период с 27 марта 2000 года по 16 ноября 2020 года Е.С.Б. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем признавалась плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС.

Из пояснений административного истца и материалов дела следует, что в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы применялись меры принудительного взыскания.

Так, постановлением УФНС России по РМЭ от 28 января 2019 года 

<

номер> с Е.С.Б. взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 год на ОПС в размере23400 рублей, по ОМС в размере 4590 рублей и пени в сумме 202 рубля46 копеек, на основании которого 01 февраля 2019 года возбуждено исполнительное производство 

<

номер>-ИП (т. 1 л.д. 45, 46-47).

Как следует из сведений УФССП России по РМЭ, до настоящего времени исполнительное производство не окончено, по указанному исполнительному производству перечислена, минуя депозитный счет, сумма 17141 рубль 26 копеек, через депозитный счет - 25426 рублей 44 копейки, представленыреестры перечисляемых сумм к заявкам (т. 1 л.д. 81-85, 114-125).

Постановлением УФНС России по РМЭ от 23 апреля 2019 года 

<

номер> с Е.С.Б. взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год на ОПС в размере 26545 рублей, по ОМС в размере 5840 рублей и пени в сумме 2259 рублей 07 копеек, на основании которого 06 мая 2019 года возбуждено исполнительное производство 

<

номер>-ИП (т. 1 л.д. 36, 37-38).

Как следует из сведений УФССП России по РМЭ, до настоящего времени исполнительное производство не окончено, по указанному исполнительному производству перечислена, минуя депозитный счет, сумма 1714 рублей 48 копеек, через депозитный счет – 1687 рублей 36 копеек,представлены реестры перечисляемых сумм к заявкам (т. 1 л.д. 86-90, 126-128). 

Постановлением УФНС России по РМЭ от 03 марта 2020 года 

<

номер> с Е.С.Б. взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год на ОПС в размере 29354 рубля, по ОМС в размере 6884 рубля и пени в сумме 67 рублей95 копеек, на основании которого 06 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство 

<

номер>-ИП (т. 1 л.д. 29, 30-31).

Как следует из сведений УФССП России по РМЭ, до настоящего времени исполнительное производство не окончено, по указанному исполнительному производствуперечислена через депозитный счет сумма 9254 рубля 88 копеек,представлены реестры перечисляемых сумм к заявкам (т. 1 л.д. 91-94, 129-138). 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 26 апреля 2021 года по делу 

<

номер>а-812/2021 взыскана с Е.С.Б. задолженность, в том числе, по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 17834 рубля 69 копеек, пени в размере 48 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 7396 рублей 16 копеек, пени в размере 19 рублей 91 копейка, на основании которого 08 июля 2021 года возбуждено исполнительное производство 

<

номер>-ИП (т. 1 л.д. 102-104, 105, т. 2 л.д. 51-53).

Как следует из сведений УФССП России по РМЭ, до настоящего времени исполнительное производство не окончено, по указанному исполнительному производству перечислена, минуя депозитный счет, сумма 4254 рубля 59 копеек, через депозитный счет – 68 рублей,представлены реестры перечисляемых сумм к заявкам (т. 2 л.д. 50, 51-53).

Из пояснений представителя административного истца следует, что денежные средства, перечисленные службой судебных приставов и поступавшие от должника в рамках вышеуказанных исполнительных производств, были распределены налоговым органом на более ранние суммы задолженности, а после 01 января 2023 года расценены как единый налоговый платеж и распределены в соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ.

Оценивая представленные платежные документы, реестры перечисляемых сумм к заявкам, отражающих назначение и наименование акта органа, на основании которого удержаны перечисляемые суммы, а также позицию представителя административного истца, не оспаривавшего факт распределения денежных средств не по их назначению, суд полагает представленный административным истцом расчет неверным.

Суд отмечает, что поступление данных денежных средств по исполнительному производству, возбужденному на основании исполнительных документов, обуславливает сохранение их целевого характера и направление на погашение той задолженности, в зачет которой они удержаны с должника. В связи с этим оснований для отнесения платежей в счет погашения задолженности за иные более ранние периоды, чем по страховым взносам за 2017-2020 годы либо в иной очередности, у налогового органа не имелось.

Таким образом, суд приходит к выводу, что по состоянию на 12 августа 2024 года задолженность Е.С.Б. по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год погашена полностьюи необоснованно учтена налоговым органом в счет суммы отрицательного сальдо ЕНС Е.С.Б., задолженность за 2018 год по ОПС составляла 26545 рублей, по ОМС – 4920 рублей 97 копеек; за 2019 год по ОПС составляла 25661 рубль 13 копеек, по ОМС – 6884 рубля;за 2020 год по ОПС составляла 13512 рублей 10 копеек, по ОМС – 7396 рублей 16 копеек, а всего на общую сумму 84919 рублей 36 копеек.

В остальной части сведений о погашении недоимок по страховым взносам, транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год материалы дела не содержат, административным ответчиком также не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Ссылки административного ответчика о наличие переплаты по налогам за предшествующие периоды также не влияют на расчет суда, поскольку из пояснений представителя налогового органа следует, что переплата имела место более шести лет назад, Е.С.Б. обратилась с заявлением с пропуском срока.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за период с 12 августа 2023 года по 04 апреля 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 9522 рубля 49 копеек, которые исчисляются следующим образом: 

Период с 12 августа 2023 года по 12октября 2023 года: 

(84919рублей36 копеек (общая сумма недоимки)* 3дня (период с 12.08.2023 по 14.08.2023)*8,5%/300=72,18+

(84919рублей36 копеек (общая сумма недоимки)* 34дня (период с 15.08.2023 по 17.09.2023)*12%/300=1154,90+

(84919 рублей36 копеек (общая сумма недоимки)* 25 дней (период с 18.09.2023 по 12.10.2023)*13%/300=919,60+

Период с 13октября 2023 года по 15октября 2023 года (с учетом внесения платежа 50 рублей): 

(84869 рублей36 копеек (общая сумма недоимки)* 3 дня(период с 13.10.2023 по 15.10.2023)*13%/300=110,33+

Период с 16октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (с учетом внесения платежа 5012 рублей): 

(79857 рублей36 копеек (общая сумма недоимки)* 14 дней (период с 16.10.2023 по 29.10.2023)*13%/300=484,46+

((79857 рублей36 копеек (общая сумма недоимки)* 33 дня (период с 30.10.2023 по 01.12.2023)*15%/300=1317,64+

Период с 02 декабря 2023 года по 04 апреля 2024 года (с учетом начисления за 2022 год транспортного налогав сумме 3710 рублей, земельного налога в сумме 40 рублей, налога на имущество в размере 439 рублей): 

(84025 рублей36 копеек (общая сумма недоимки)* 16дней (период с 02.12.2023 по 17.12.2023)*15%/300=672,20+

(84025 рублей36 копеек (общая сумма недоимки)* 90 дней (период с 18.12.2023 по 18.03.2024)*16%/300=4033,22+

Период с 19марта 2024 года по 04 апреля 2024 года (с учетом внесения платежа 500 рублей): 

(83525 рублей36 копеек (общая сумма недоимки)* 17 дней (период с 19.03.2024 по 04.04.2024)*16%/300=757,96.

В остальной части оснований для удовлетворения требований по взысканию пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 12 августа 2023 года до 04 апреля 2024 года в сумме 2242 рубля 96 копеек не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере4000 рублей. 

Ходатайство административного ответчика об отказе во взыскании судебных расходов либо снижении его размера ввиду воспитания одной несовершеннолетнего ребенка удовлетворению не подлежит, как не основанное на законе.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Е.С.Б. о взыскании задолженности по налогам, пениудовлетворить частично.

Взыскать с Е.С.Б. (ИНН 

<

номер>, место жительства: Республика Марий Эл, 

<

адрес>) в бюджет задолженность в общем размере 13711 рублей49 копеек, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3710 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 40 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год вразмере 418 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 21 рубль, пени, начисленные за период с 12августа 2023 года по 04 апреля 2024 года в сумме 9522 рубля49 копеек.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с Е.С.Б. (ИНН 

<

номер> место жительства: Республика Марий Эл, 

<

адрес>)в доход муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В части требований о взыскании с Е.С.Б. задолженности по пени, за период с 12 августа 2023 года по 04 апреля 2024 года в сумме 2242 рубля 96 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение 

составлено 27.01.2025 года