№ 2а-1862/2023

УИД 63RS0045-01-2024-011293-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самара 

в составе: председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,

при секретаре Синичкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1862/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога в связи с чем в её адрес налоговым органом направлялось налоговое уведомление об уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатила обязательные платежи, в связи с чем в её адрес налоговым органом направлено требование об уплате недоимки по земельному налогу, которое в установленный срок не исполнено. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки по обязательным платежам отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 311 531,00 руб., налог на имущество ОКТМО № в размере 1070,07 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество ОКТМО № в размере 792,10 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3090,36 рублей, кроме того, возложить уплату государственной пошлины на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён судом надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, требования административного иска не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление. 

Исследовав материалы административного дела, 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 настоящего Кодекса. 

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями п. п. 1, 2 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на первое января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 настоящего Кодекса).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в спорный налоговый период являлась собственником земельных участков ОКТМО № со следующими кадастровыми номерами (№): №

С учётом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с наличием у неё указанных выше объектов налогообложения. 

Кроме того, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлась собственником транспорта 

<

данные изъяты>, катера №, а также собственником иного строения, помещения и сооружения по адресу 

<

адрес>А, квартиры по адресу 

<

адрес>,

<

адрес>, квартиры по адресу 

<

адрес>,

<

адрес>, квартиры по адресу 

<

адрес>,

<

адрес>, гаража по адресу 

<

адрес> кадастровый №.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен земельный налог по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 311 531,00 руб., транспортный налог в размере 31 350 руб., налог на имущество в размере 21 689 руб., о чём в материалы административного дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога, налога на имущество физических лиц налоговым органом было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. 

В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 настоящей Статьи).

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца обязательных платежей и санкций.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника. Однако обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям налогоплательщиком не исполнена в полном объёме, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в принудительном порядке.

Возражая против заявленных требований, административный ответчик ссылается на неверное применение налоговым органом при исчислении земельного налога ставки 1,5% и своевременное исполнение ей обязанности по уплате спорного налога. 

Суд считает доводы административного ответчика обоснованными в связи со следующим. 

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В ходе судебного разбирательства установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в том числе по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 347 728 руб., отказано в полном объеме.

Решением Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении исковых требований МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. Решение вступило в законную силу.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вышеуказанными судебными актами установлено, что административным истцом неправомерно был исчислен земельный налог по ОКТМО № административному ответчику с применением ставки 1,5 процента, поскольку применению подлежит ставка земельного налога 0,3 процента, установленная на основании Решения Собрания представителей сельского поселения Черноречье муниципального района 

<

адрес>.

В отношении земельного участка с кадастровым номером № оплата земельного налога исчислена истцом по ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, данный земельный участок относятся к сельскому поселению Лопатино, что подтверждается письмом Администрации сельского поселения Лопатино от ДД.ММ.ГГГГ. №. Таким образом, налог подлежит оплате по ОКТМО №.

Данный факт установлен решением Промышленного районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности.

Таким образом, расчет земельного налога истца за ДД.ММ.ГГГГ должен быть произведен административным истцом с применением налоговой ставки земельного налога 0,3 процента всех земельных участков по ОКТМО № установленной на основании Решения Собрания представителей сельского поселения Черноречье муниципального района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и составляет сумму в размере 72 454 руб. 29 коп.

Из материалов административного дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чек ордерами с назначением платежа, оплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. и указанием УИН 18№, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также чеками по операци от ДД.ММ.ГГГГ оплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ произведена в размере 31 350 рублей подтверждается чек ордером № от ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество оплачен в размере 21 689 рублей подтверждается чек ордером № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, обязательства по уплате недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком исполнены в полном объеме в установленный законом срок, в связи с чем, оснований для удовлетворения административного иска не имеется. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение суда изготовлено 04 марта 2025 года. 

Председательствующий Ю.В. Потапова