Дело № 2а-741/2024

УИД 73RS0013-01-2024-003964-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2024 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Иреневой М.А., при секретаре Трошаевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1, в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1 (ИНН №*) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать установленные налоги. 

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт единого налогового счета (далее – ЕНС) с 01.01.2023. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на (ДАТА) имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 83168,14 руб., в том числе: 

-налог на имущество – 122 руб. за (ДАТА) г.г.

-пени – 15322,33 руб.

-транспортный налог – 67723,81 руб. за (ДАТА) г.г.

Налогоплательщик имеет в собственности транспортное средство – автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №*, марка/модель 

<

данные изъяты> VIN №*, год выпуска (ДАТА), дата регистрации права (ДАТА).

Имущественные налоги физических лиц учитываются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 направлено налоговое уведомление №* от (ДАТА) на уплату транспортного налога (ДАТА), налога на имущество физических лиц за (ДАТА) г.г. 

В сроки, установленные налоговым законодательством налог на имущество ответчиком не оплачен.

Ответчику в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за период с (ДАТА) по (ДАТА).

ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от (ДАТА) №*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, в установленный срок до (ДАТА) требование не исполнено. 

Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного исполнения вынесены следующие судебные акты по ст.48 НК РФ. 

Мировым судьей судебного участка №* Димитровградского судебного района Ульяновской области от (ДАТА) вынесен судебный приказ №*, который отменен определением от (ДАТА). 

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 36201,05 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 33915 руб. за (ДАТА) года, налог на имущество физических лиц за (ДАТА) год в сумме 122 руб., пени за период с (ДАТА) по (ДАТА) в сумме 2164,05 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в суд не представил, заявлением просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования в части взыскания задолженности по оплате транспортного налога не признал, указав, что транспортное средство сдано в металлолом, против взыскания задолженности по оплате налога на имущество физических лиц не возражал.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в статье 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31).

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. 

Изменен порядок начисления пеней с (ДАТА) пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Налогоплательщик ФИО1 до (ДАТА) являлся собственником 1/2 доли жилого помещения с кадастровым номером №*, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, третьим пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Из представленной истцом информации и материалов дела следует, что за налоговый период (ДАТА) г.г. административным истцом исчислен административному ответчику налог на имущество физических лиц в размере 122 руб. руб. со сроком оплаты не позднее (ДАТА). 

Поскольку в заявленный в иске период ФИО1 являлся титульным собственником объекта недвижимости, на нем лежит обязанность обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за (ДАТА) г.г.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с (ДАТА) является собственником автомобиля 

<

данные изъяты>, (ДАТА) года выпуска, государственный регистрационный знак №*, в связи с чем обязан уплачивать транспортный налог в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Из представленной истцом информации и материалов дела следует, что за налоговый период (ДАТА) год административным истцом исчислен административному ответчику транспортный налог в размере 33915 руб. руб. со сроком оплаты не позднее (ДАТА). 

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление №* от (ДАТА) об уплате налога на имущество физических лиц за 2020(ДАТА) г.г., об уплате транспортного налога за (ДАТА) год. 

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт единого налогового счета (далее – ЕНС) с 01.01.2023. 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В связи с тем, что Ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога, истцом заявлены ко взысканию пени, начисленные на задолженность по уплате транспортного налога за (ДАТА) г.г.

При выявлении недоимки по страховым взносам и налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следует отметить, что согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии состатьей 69статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Административный истец направил Ответчику требование №* от (ДАТА) об уплате недоимки по транспортному налогу за (ДАТА) год и пени по транспортному налогу, установлен срок исполнения требования до (ДАТА), требование не исполнено. 

Доказательств обратного, суду не представлено.

При разрешении иска, суд учитывает следующее. 

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что налоговое требование №* от (ДАТА) об уплате налога и пеней направлялись налогоплательщику ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика. Доступ к Личному кабинету был получен ответчиком и осуществлен вход (ДАТА), что подтверждается сведениями из регистрационной карты налогоплательщика (л.д.16). Отказ от пользования сервисом не формировался, доступ к личному кабинету налогоплательщика не прекращался.

При таких обстоятельствах, ФИО1 был надлежащим образом осведомлен об имеющейся у него налоговой задолженности, соответственно исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за (ДАТА) год в сумме 122 руб., транспортному налогу за (ДАТА) год в сумме 33915 руб. подлежат удовлетворению.

Довод ответчика об утилизации транспортного средства суд находит несостоятельным. 

Апелляционным определением Ульяновского областного суда от (ДАТА) установлено, что транспортное средство марки 

<

данные изъяты> VIN №*, (ДАТА) года выпуска» согласно приемо-сдаточного акта №* в утилизацию не принималось. УГИБДД УМВД России по Ульяновской области предоставлены сведения о проездах транспортного средства с государственным регистрационным знаком №* по территории Ульяновской области в период времени с (ДАТА) по (ДАТА).

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за (ДАТА) г.г. за период с (ДАТА) по (ДАТА), суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из дела следует, что налоговый орган обращался ранее в суд в целях принудительного взыскания с ФИО1 сумм задолженностей по налогам: 

Мировым судьей судебного участка №* Димитровградского судебного района Ульяновской области (ДАТА) вынесен судебный приказ (дело №*), с ФИО1 взыскан транспортный налог 33915 руб. за (ДАТА) год и пени 11568,41 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА). Определением мирового судьи от (ДАТА) судебный приказ от (ДАТА) отменен. 

Решением Димитровградского городского суда от (ДАТА), вступившим в законную силу (ДАТА) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за (ДАТА) год в размере 33915 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 11568,41 руб.

Мировым судьей судебного участка №* Димитровградского судебного района Ульяновской области (ДАТА) вынесен судебный приказ (дело №*), с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 33915 руб. за (ДАТА) год, по налогу на имущество физических лиц в размере 122 руб. за (ДАТА) г.г. и пени в размере 2164,05 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА). Определением мирового судьи от (ДАТА) судебный приказ от (ДАТА) отменен. 

При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая исковые требования, суд учитывает, что сроки обращения с указанным административным иском в суд административным истцом с учетом положений ст.48 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущены, поскольку уведомление об уплате налога в адрес налогоплательщика направлено (ДАТА), срок для уплаты налога установлен до (ДАТА), требование об уплате налога выставлено по состоянию на (ДАТА) со сроком уплаты до (ДАТА). 

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье (ДАТА), судебный приказ выдан (ДАТА), отменен по заявлению должника (ДАТА). В суд с настоящим иском административный истец обратился (ДАТА), т.е. в установленный законом срок. 

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме. 

Следует взыскать с ФИО1 (ИНН №*) в пользу управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 36201,05 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 33915 руб. за (ДАТА) года, налог на имущество физических лиц за (ДАТА) год в сумме 122 руб., пени за период с (ДАТА) по (ДАТА) в сумме 2164,05 руб.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1286 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 (ИНН №*) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 36201,05 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 33915 руб. за (ДАТА) года, налог на имущество физических лиц за (ДАТА) год в сумме 122 руб., пени за период с (ДАТА) по (ДАТА) в сумме 2164,05 руб. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1286 руб. 

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 04 июня 2024 года.

Председательствующий судья М.А.Иренева