УИД 38RS0035-01-2024-009987-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 г. г. Иркутск 

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Шадриной Г.О., при секретаре Жиргалове А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1549/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование административных исковых требований, с учетом уточнений, административный истец указал, что ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области. ФИО1 02.05.2023 в налоговую инспекцию представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой заявлена сумма налога к уплате в размере 570 570 руб. Инспекцией в порядке ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка представленной декларации и приложенных к ней в обоснования наличия расходов документов. В ходе проверки установлено следующее: общая сумма дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде составляет 28 786 000 руб., в том числе: продажа нежилого здания по адресу: Адрес, кадастровый №, сумма дохода – 1 375 000 руб.; продажа земельного участка, расположенного по адресу: Адрес, кадастровый №, сумма дохода – 3 911 000 руб.; продажа нежилого помещения, расположенного по адресу: Адрес, кадастровый №, сумма дохода – 23 500 000 руб.

Кроме того, на основании документов, представленных в налоговый орган налогоплательщиком, установлены расходы на общую сумму 19 986 000 руб. в связи с приобретением следующих объектов: земельный участок по адресу: Адрес,кадастровый №. Дата начала владения: 20.03.2020, дата окончания владения: 23.12.2022. Цена сделки: 3 911 000 руб.; иные строения, помещения и сооружения по адресу: Адрес, кадастровый №. Дата начала владения: 20.03.2020, дата окончания владения: 23.12.2022. Цена сделки: 1 375 000 руб.; иные строения, помещения и сооружения по адресу: Адрес, кадастровый №. Дата начала владения: 17.02.2020, дата окончания владения: 01.07.2022. Цена сделки: 14 700 000 руб.

Учитывая данные расходы по приобретению налоговая база должна составлять 8 800 000 руб. (28 786 000 руб. – 19 986 000 руб.), следовательно, подлежащий уплате налог должен составлять 1 144 000 (8 800 000 * 13%). Заниженная сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащая уплате ы в бюджет по сроку 17.07.2023 составляет 573 430 руб. (1 144 000 руб. – 570 570 руб.).

На момент обращения с административным исковым заявлением с учетом произведенных 26.06.2024, 10.10.2024, 14.10.2024, 18.11.2024 Единых налоговых платежей на общую сумму 34 494,52 руб., сумма задолженности по НДФЛ за 2022 год составляет 538 935,48 руб.

В установленный нормой пункта 4 статьи 228 НК РФ срок уплаты налог на доходы физических лиц за 2022 год (17.07.2023) уплачен не был, в связи с чем, указанное деяние образует со стороны налогоплательщика состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога в установленный срок, с учётом применения смягчающих вину обстоятельств (сумма штрафа снижена в 32 раза) составляет 3 583.94 руб. 

Указанные выше обстоятельства изложены в принятом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки в соответствии с нормой статьи 101 НК РФ Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.11.2023 № №. Указанное решение налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд не обжаловалось и вступило в законную силу.

В связи с неуплатой имущественных налогов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 73 723,37 руб.

Поскольку требования налогового органа исполнены не были, мировым судьей судебного участка № № Октябрьского района г. Иркутска вынесен судебный приказ № 2а-1838/2024 от 28.05.2024. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен 12.07.2024.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 538 935,48 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 3 583,94 руб., пени в размере 73 723,37 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Иркутской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении административного дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки не известны.

Суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в деле доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Иркутской области.

ФИО1 02.05.2023 в налоговую инспекцию представлена декларация в форме 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой заявлена сумма налога к уплате в размере 570 570 руб. Инспекцией в порядке ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка представленной декларации и приложенных к ней в обоснования наличия расходов документов. В ходе проверки установлено следующее: общая сумма дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде составляет 28 786 000 руб., в том числе: продажа нежилого здания по адресу: Адрес, кадастровый №, сумма дохода – 1 375 000 руб.; продажа земельного участка, расположенного по адресу: Адрес, кадастровый №, сумма дохода – 3 911 000 руб.; продажа нежилого помещения, расположенного по адресу:Адрес, кадастровый №, сумма дохода – 23 500 000 руб.

Кроме того, на основании документов представленных в налоговый орган налогоплательщиком установлены расходы на общую сумму 19 986 000 руб. в связи с приобретением следующих объектов: земельный участок по адресу: Адрес,кадастровый №. Дата начала владения: 20.03.2020, дата окончания владения: 23.12.2022. Цена сделки: 3 911 000 руб.; иные строения, помещения и сооружения по адресу: Адрес, кадастровый №. Дата начала владения: 20.03.2020, дата окончания владения: 23.12.2022. Цена сделки: 1 375 000 руб.; иные строения, помещения и сооружения по адресу: Адрес, кадастровый №. Дата начала владения: 17.02.2020, дата окончания владения: 01.07.2022. Цена сделки: 14 700 000 руб.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Доходы налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации от продажи имущества облагаются с применением налоговой ставки 13 процентов, установленной пп. 1.1 п. 1 статьи 224 НК РФ.

В абзаце 3 пункта 3 статьи 214.10 НК РФ указано, что для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

При этом на основании пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая данные расходы по приобретению, налоговая база должна быть равна 8 800 000 руб. (28 786 000 руб. - 19 986 000 руб.), следовательно, налог к уплате равен 1 144 000 руб. (8 800 000 * 13%).

Вместе с тем, налогоплательщиком в представленной 02.05.2023 в Инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год отражена сумма налога к уплате в бюджет 570 570 руб.

Таким образом, заниженная сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год подлежащая уплате в бюджет по сроку 17.07.2023 составляет 573 430 руб. (1 144 000 руб. - 570 570 руб.).

На момент формирования административного искового заявления с учётом произведённых 26.06.2024, 10.10.2024, 14.10.2024 и 18.11.2024 Единых налоговых платежей на общую сумму 34 494.52 руб. сумма задолженности по НДФЛ за 2022 год составляет 538 935.48 руб. (573 430 руб. - 34 494.52 руб.).

В установленный нормой пункта 4 статьи 228 НК РФ срок уплаты налог на доходы физических лиц за 2022 год (17.07.2023) уплачен не был, в связи с чем, указанное деяние образует со стороны налогоплательщика состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога в установленный срок, с учётом применения смягчающих вину обстоятельств (сумма штрафа снижена в 32 раза) составляет 3 583.94 руб. ((573 430)*20%)/32.

Указанные выше обстоятельства изложены в принятом по результатам проведённой камеральной налоговой проверки в соответствии с нормой статьи 101 НК РФ Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.11.2023 №. Указанное решение налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд не обжаловалось и вступило в законную силу.

Далее, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налогоплательщику в ЕНС за период с 18.07.2023 по 04.03.2024 начислены пени в сумме 101 118,68 руб. 

Кроме того, ранее Инспекцией в порядке статьи 48 НК РФ были применены меры взыскания на общую сумму 27 383,66 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию по настоящему административному исковому заявлению, составляет 73 735,02 руб. (101 118,68 руб. - 27 383,66 руб.). С учётом произведённого 21.02.2024 Единого налогового платежа сумме 11,65 руб., сумма пени составляет 73 723, 37 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговой инспекцией направлено требование об уплате задолженности № от 21.07.2023 на общую сумму 571 117,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № № Октябрьского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № исполняющего обязанности Мировым судьей судебного участка № № Октябрьского района г. Иркутска 28.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1838/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. 

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 12.07.2024 года судебный приказ отменен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням, судебный приказ вынесен 28.05.2024, после чего отменен 12.07.2024. Срок подачи административного искового заявления истекал 12.01.2025. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 23.12.2024.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление в суд подано до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом процессуального срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Расчет задолженности по налогам определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. 

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Иркутск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17 325 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 538 935,48 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 3 583,94 руб., по пени в размере 73 723,37 руб.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «город Иркутск» государственную пошлину в размере 17 325 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд г. Иркутска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья Г.О. Шадрина

Решение в окончательной форме изготовлено 06.03.2025.