50RS0005-01-2025-008268-17 Дело № 2а-403/2026

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 января 2026 года

Дмитровский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Якимовой О.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области к ФИО1, действующей от имени несовершеннолетнего сына ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области (далее ИФНС по г.Дмитрову, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №), являющейся законным представителем несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ.р., и ФИО2, заявив требования о взыскании налоговой задолженности в размере 10 650,59 руб., из которых:

- 1 342 руб. – недоимка по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 46515000);

- 1 610 руб. – недоимка по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 46515000);

- 630 руб. – недоимка по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 46515000);

- 630 руб. – недоимка по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 46515000);

- 630 руб. – недоимка по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 46515000);

- 688 руб. – недоимка по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 46515000);

- 107 руб. – недоимка по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 70604410);

- 142 руб. – недоимка по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 70604410);

- 142 руб. – недоимка по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 70604410);

- 142 руб. – недоимка по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 70604410);

- 157 руб. – недоимка по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 70604410);

- 165 руб. – недоимка по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 70604410);

- 21 руб. – недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2017 год (ОКТМО 70604410);

- 31 руб. – недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2018 год (ОКТМО 70604410);

- 34 руб. – недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2019 год (ОКТМО 70604410);

- 38 руб. – недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2020 год (ОКТМО 70604410);

- 41 руб. – недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2021 год (ОКТМО 70604410);

- 46 руб. – недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2022 год (ОКТМО 70604410);

- 909,61 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2016г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 46515000);

- 925,08 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2017г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 46515000);

- 743,55 руб. – пени, начисленные за период с 04.12.2018г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 46515000);

- 611,86 руб. – пени, начисленные за период с 03.12.2019г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 46515000);

- 207,75 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2020г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 46515000);

- 166,01 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2021г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 46515000);

- 127,34 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2022г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 46515000);

- 61,27 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 46515000);

- 61,42 руб. – пени, начисленные за период с 04.12.2018г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 70604410);

- 55,86 руб. – пени, начисленные за период с 03.12.2019г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 70604410);

- 46,82 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2020г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 70604410);

- 37,41 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2021г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 70604410);

- 31,47 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2022г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 70604410);

- 14,70 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 70604410);

- 10,15 руб. – пени, начисленные за период с 04.12.2018г. по 17.05.2024г., на задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2017 год (ОКТМО 70604410);

- 12,18 руб. – пени, начисленные за период с 03.12.2019г. по 17.05.2024г., на задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2018 год (ОКТМО 70604410);

- 11,22 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2020г. по 17.05.2024г., на задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2019 год (ОКТМО 70604410);

- 13,47 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2021г. по 17.05.2024г., на задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2020 год (ОКТМО 70604410);

- 8,29 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2022г. по 17.05.2024г., на задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2021 год (ОКТМО 70604410);

- 4,10 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г., на задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2022 год (ОКТМО 70604410).

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что несовершеннолетний ФИО2 является собственником земельных участков и квартиры, в связи с чем является плательщиком земельного налога и налога на имущество. Учитывая возраст налогоплательщика, обязанность по уплате указанных налогов лежит на законном представителе несовершеннолетнего налогоплательщика, т.е. на ФИО1 Однако за 2015,2016,2017,2018,2019,2020,2021,2022 гг. не был оплачен земельный налог, а налог на имущество ФЛ не был оплачен за 2017,2018,2019,2020,2021,2022 гг. В связи с чем, Инспекцией были начислены пени и выставлено требование № со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года. Поскольку требование не было исполнено, ИФНС по г.Дмитрову Московской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено и 20 января 2025 года выдан судебный приказ №. 03 февраля 2025 года судебный приказ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен. С учетом того, что после отмены судебного приказа налоговая задолженность не была погашена, Инспекция обратилась в суд в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, но была представлена справка о состоянии ЕНС ФИО2 по состоянию на 16 января 2026 года, в которой спорная задолженность отражена (л.д.62-71).

Административный ответчик ФИО1 и несовершеннолетний административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенными о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных повесток по месту жительства и публикации сведений на официальном сайте Дмитровского городского суда Московской области, в судебное заседание не явились, каких-либо доказательств наличия уважительных причин отсутствия в судебном заседании не представили. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Ознакомившись с доводами иска, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Разбирательством по делу установлено, что согласно сведений, представленных административному истцу органом, осуществляющим регистрацию недвижимого имущества, несовершеннолетний ФИО2 в соответствующие периоды являлся/является собственником следующих объектов недвижимости:

- ? доли земельного участка с К№, расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д.49-50);

- ? доли земельного участка с К№, расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д.53-54);

- ? доли квартиры с К№, расположенной по адресу: 

<

адрес> (л.д.51-52).

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (с.397 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Положениями ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст.403,405,406,408,409 НК РФ).

В целях уплаты имущественных налогов на имя ФИО2 были направлены налоговые уведомления:

- № от 08.09.2016г., согласно которого необходимо было до 01 декабря 2016 года уплатить земельный налог за 2015 год в размере 1 342 руб. (л.д.38);

- № от 20.09.2017г., согласно которого необходимо было до 01 декабря 2017 года уплатить земельный налог за 2016 год в размере 1 610 руб. (л.д.30);

- № от 19.08.2018г., согласно которого необходимо было до 03 декабря 2018 года уплатить земельный налог за 2017 год в размере 1 717 руб. и налог на имущество ФЛ за 2017 год в размере 21 руб. (л.д.31);

- № от 23.08.2019г., согласно которого необходимо было до 02 декабря 2019 года уплатить земельный налог за 2018 год в размере 1 752 руб. и налог на имущество ФЛ за 2018 год в размере 31 руб. (л.д.33);

- № от 01.09.2020г., согласно которого необходимо было до 01 декабря 2020 года уплатить земельный налог за 2019 год в размере 772 руб. и налог на имущество ФЛ за 2019 год в размере 34 руб. (л.д.34);

- № от 01.09.2021г., согласно которого необходимо было до 01 декабря 2021 года уплатить земельный налог за 2020 год в размере 772 руб. и налог на имущество ФЛ за 2020 год в размере 38 руб. (л.д.35);

- № от 01.09.2022г., согласно которого необходимо было до 01 декабря 2022 года уплатить земельный налог за 2021 год в размере 787 руб. и налог на имущество ФЛ за 2021 год в размере 41 руб. (л.д.36);

- № от 08.08.2023г., согласно которого необходимо было до 01 декабря 2023 года уплатить земельный налог за 2022 год в размере 853 руб. и налог на имущество ФЛ за 2022 год в размере 46 руб. (л.д.37).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), то участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов и сборов в порядке и сроки, установленные действующим законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу приведенного правового регулирования:

- налоги за 2015 год подлежали уплате в срок не позднее 01.12.2016 года, следовательно, в случае их неуплаты налоговый орган должен был не позднее 01 марта 2017 года направить требование;

- налоги за 2016 год подлежали уплате в срок не позднее 01.12.2017 года, следовательно, в случае их неуплаты налоговый орган должен был не позднее 01 марта 2018 года направить требование;

- налоги за 2017 год подлежали уплате в срок не позднее 03.12.2018 года, следовательно, в случае их неуплаты налоговый орган должен был не позднее 03 марта 2019 года направить требование;

- налоги за 2018 год подлежали уплате в срок не позднее 02.12.2019 года, следовательно, в случае их неуплаты налоговый орган должен был не позднее 02 марта 2020 года направить требование;

- налоги за 2019 год подлежали уплате в срок не позднее 01.12.2020 года, следовательно, в случае их неуплаты налоговый орган должен был не позднее 01 марта 2021 года направить требование;

- налоги за 2020 год подлежали уплате в срок не позднее 01.12.2021 года, следовательно, в случае их неуплаты налоговый орган должен был не позднее 01 марта 2022 года направить требование.

В нарушение положений ст.ст.62,289 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств направления требований об оплате задолженности по налогам за 2015,2016,2017,2018,2019 и 2020 годы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пунктам 1,2 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами; совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из указанного следует, что налоговый орган мог обратиться в суд за взысканием с ФИО2 налоговой задолженности за 2015,2016,2017,2018,2019 и 2020 гг. в срок не позднее октября 2022 года.

В нарушение положений ст.ст.62,289 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств обращения в суд в вышеуказанный срок.

Поскольку срок взыскания указанной недоимки истек, то она в соответствии со статьей 4 Закона №263-ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности, следовательно, является безнадежной к взысканию.

В связи с чем, административные исковые требования о взыскании с ФИО1, ФИО5 задолженности по земельному налогу за 2015,2016,2017,2018,2019,2020 гг., по налогу на имущество ФЛ за 2017,2018,2019,2020 гг. удовлетворению не подлежат.

Рассматривая исковые требования о взыскании налоговой задолженности за 2021 и 2022 годы, суд руководствуется следующим.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 статьи 70 НК РФ в редакции Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022г.).

Предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев (п.8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022г. №1874).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

23 июля 2023 года в адрес ФИО2 было выставлено требование № с указанием задолженности по земельному налогу за период с 2015 года по 2021 год в общем размере 8 752 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с 2017 года по 2021 год в размере 165 руб., пени в размере 2 755,40 руб.; срок исполнения требования устанавливался до 16 ноября 2023 года (л.д.27).

Поскольку ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023 г., то у налогового органа отсутствует обязанность направления уточненного требования при изменении размера задолженности налогоплательщика. До момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование считается неисполненным, при этом новые требования не выставляются, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает увеличиваться либо не перестал быть отрицательным.

Учитывая, что сальдо ЕНС ФИО2 являлось отрицательным, то новое требование с указанием задолженности по имущественным налогам за 2022 год, обязанность по уплате которого возникла после выставления требования, не формировалось.

Из-за игнорирования административным ответчиком налогового требования ИФНС по г.Дмитрову в порядке ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025г.) обратилась к мировому судье судебного участка № Дмитровского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено и 20 января 2025 года вынесен судебный приказ №.

03 февраля 2025 года судебный приказ на основании определения мирового судьи отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями (л.д.22).

Поскольку налоговая задолженность после отмены судебного приказа осталась непогашенной, то 02 октября 2025 года Инспекция обратилась в Дмитровский городской суд Московской области с административным исковым заявлением, заявив ходатайство о восстановлении процессуального срока (л.д.9).

Рассматривая указанное ходатайство Инспекции, суд руководствуется следующим.

Подпунктами 1,2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 ноября 2025 года) предусматривалось, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п.4 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 ноября 2025 года).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 г. №48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации высказал суждение о том, что с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство.

Срок исполнения требования №, сформированного по состоянию на 23 июля 2023 года, устанавливался до 16 ноября 2023 года, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 16 мая 2024 года. Однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 01 января 2024 года увеличилось из-за неуплаты налогов за 2022 год, налоговый орган в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее 1 июля 2024 года. В то время, как такое обращение состоялось в январе 2025 года. В порядке искового производства Инспекция могла обратиться в срок до 03 августа 2025 года, обратилась – 08 октября 2025 года (л.д.43).

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. №381-О-П).

В данном случае судом принимается во внимание, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченных сумм налогов, пропуск срока обусловлен объективными причинами, не связанными с бездействием налогового органа (большой объем работы в переходный период становления расчетов по единому налоговому счету налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие с 01 января 2023 года; значительное количество налогоплательщиков в Дмитровском муниципальном округе, относящихся к ИФНС России по г.Дмитрову Московской области; необходимость уточнения налоговых обязательств налогоплательщика в связи с возражениями на судебный приказ, неосведомленность налогового органа об отмене судебного приказа до получения копии определения об отмене судебного приказа), поэтому ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока обращения в суд за взысканием налоговой задолженности за 2021 и 2022 годы подлежит удовлетворению.

Расчет налогов судом проверен, признается арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса РФ, Инспекцией учтены характеристики имущества, периоды владения и доли в праве собственности, контррасчет ответчиками не представлен.

Учитывая, что административными ответчиками не представлено доказательств уплаты налогов за 2021 и 2022 годы полностью или в части, то исковые требования о взыскании данных задолженностей в общем размере 1 727 руб. (1640 руб. (земельный налог) + 87 руб. (налог на имущество ФЛ)) подлежат удовлетворению. Наличие задолженности подтверждается справкой о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо по состоянию на 16 января 2026 года (л.д.62-71).

Рассматривая административное исковое требование о взыскании пени, суд руководствуется следующим.

На основании пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

В соответствии с пунктами 3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

При этом, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Административным истцом заявлено о взыскании пени в размере 4 054,59 руб., начисленных на задолженности по земельному налогу за периоды с 2015 года по 2022 год и по налогу на имущество ФЛ за периоды с 2017 года по 2022 года (л.д.13-21).

Принимая во внимание, что судом отказано во взыскании налоговой задолженности за периоды с 2015 года по 2020 год, то и в требованиях о взыскании пени, начисленных на задолженность за указанные периоды, суд отказывает.

Поскольку по настоящему административному спору взыскана задолженность по земельному налогу и по налогу на имущество ФЛ за 2021 год и 2022 год, то требование о взыскании пени на недоимки за указанные периоды подлежат удовлетворению.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд с ним соглашается, поскольку он выполнен в соответствии с положениями ст.75 НК РФ. В связи с чем, взысканию подлежат пени в общей сумме 247,17 руб., из которых:

- 127,34 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2022г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 46515000);

- 61,27 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 46515000);

- 31,47 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2022г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 70604410);

- 14,70 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 70604410);

- 8,29 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2022г. по 17.05.2024г., на задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2021 год (ОКТМО 70604410);

- 4,10 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г., на задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2022 год (ОКТМО 70604410).

Принимая во внимание, что на момент возникновения обязанностей по уплате налогов ФИО2 являлся малолетним (14 лет исполнилось 20 октября 2024 года) и данные обязанности не исполнил его законный представитель – мама ФИО1, то в удовлетворении исковых требований к несовершеннолетнему ответчику ФИО2 суд отказывает и взыскивает задолженность по налогам за 2021, 2022 гг. и пени с ФИО1

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.6 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Дмитровского муниципального округа Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО1, действующей от имени несовершеннолетнего сына ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области налоговую задолженность, образовавшуюся у несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, в размере 1 974 (одна тысяча девятьсот семьдесят четыре) рубля 17 копеек, из которых:

- 630 руб. – недоимка по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 46515000);

- 127,34 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2022г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 46515000);

- 688 руб. – недоимка по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 46515000);

- 61,27 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 46515000);

- 157 руб. – недоимка по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 70604410);

- 31,47 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2022г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 70604410);

- 165 руб. – недоимка по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 70604410);

- 14,70 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г., на задолженность по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 70604410);

- 41 руб. – недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2021 год (ОКТМО 70604410);

- 8,29 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2022г. по 17.05.2024г., на задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2021 год (ОКТМО 70604410);

- 46 руб. – недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2022 год (ОКТМО 70604410);

- 4,10 руб. – пени, начисленные за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г., на задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2022 год (ОКТМО 70604410).

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области к ФИО1, действующей от имени несовершеннолетнего сына ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015,2016,2017,2018,2019,2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017,2018,2019,2020 годы и пени в большем размере – отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГр., ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Дмитровского муниципального округа Московской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 10 февраля 2026 года.

Судья