Дело № 2а-2105/2021

УИД 16RS0042-03-2021-000335-37

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 15 июня 2021 года 

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Валиуллиной Г.Ш.,

при секретаре Егорушковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. В адрес налогового органа Обществом с ограниченной ответственностью «Ренессанс Жизнь» были представлены сведения о сумме дохода, с которого налоговым агентом не был удержан налог за налоговый период 2018 года в размере 23 745 рублей 51 копейки. На основании представленных сведений ФИО1 налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2018 года в размере 3 087 рублей. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате вышеуказанного налога. В установленные законом сроки налог уплачен не был, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику были начислены пени за период с 3 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года, в размере 14 рублей 49 копеек. Кроме того, за неуплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года должнику были начислены пени в размере 23 рублей 32 копеек. Меры по взысканию налога за налоговый период 2017 года были предприняты налоговым органом своевременно, налоговый орган обращался с административным заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с имеющейся задолженностью в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога на доходы физических лиц и пеней. Указанные требования должником не исполнены. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 30 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 22 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Однако определением мирового судьи от 10 сентября 2020 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2018 года в размере 3 087 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с 3 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года, в размере 14 рублей 49 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные на недоимку по налогу за налоговый период 2017 года, в размере 23 рублей 32 копеек; всего 3 124 рубля 81 копейку. 

17 марта 2021 года представителем административного истца в суд представлены уточнения административных исковых требований, в котором налоговый орган просил взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2018 года в размере 3 087 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с 3 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года, в размере 14 рублей 49 копеек, указывая при этом, что пени в размере 23 рублей 32 копеек были уплачены 2 марта 2021 года. 

15 июня 2021 года в суд представлены уточнения административных исковых требований, в котором административный истец просил взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2018 года в размере 3 087 рублей. От административных исковых требований в части взыскания пеней по налогу на доходы физических лиц, начисленных за период с 3 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года, в размере 14 рублей 49 копеек, административный истец отказался в связи с их уплатой административным ответчиком. В связи с чем, определением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 15 июня 2021 года производство по административному делу по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года, прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, судебной повесткой по почте. В административном исковом заявлении временно исполняющая обязанности начальника ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, судебной повесткой под роспись. Административным ответчиком ФИО1 в суд представлено возражение на административное исковое заявление, в котором она просит отказать в удовлетворении административных исковых требований, при этом указывает, что 11 ноября 2017 года был заключен кредитный договор с банком ... на основании которого ей выдан кредит в размере 480 770 рублей сроком на 60 месяцев под 15,99% годовых. При совершении кредитной сделки ФИО1 предложена дополнительная услуга – договор коллективного страхования, заключенный между банком и ООО СК «...». В день выдачи кредитных средств с лицевого счета была единовременно списана денежная сумма в размере 80 769 рублей (оплата страховой премии по договору коллективного страхования). В связи с досрочным погашением кредитной задолженности ФИО1 обратилась к мировому судье с целью досрочно расторгнуть договор коллективного страхования с ООО СК «...» и вернуть денежные средства за неиспользованные месяцы кредитного договора. Страховая компания в соответствии с вынесенным решением мирового судьи и в соответствии с выданным исполнительным листом возвратила ФИО1 денежные средства за неиспользованные месяцы кредитного договора в размере 61 842 рублей 48 копеек. 

Представители заинтересованных лиц – ООО «СК «Ренессанс Жизнь», ООО СК «ВТБ Страхование» в судебное заседание также не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, судебными повестками по почте. 

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика ФИО1, представителей заинтересованных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. 

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов административного дела, административному ответчику ФИО1 налоговым органом был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3 087 рублей и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № ... от 1 августа 2019 года об уплате налога в срок не позднее 2 декабря 2019 года (л.д. 8-9, 10). 

В установленные законом сроки налог на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года уплачен не был. В связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику были начислены пени за период с 3 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере 14 рублей 49 копеек и выставлено требование № ... от 25 декабря 2019 года об уплате в срок до 28 января 2020 года налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года, пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 14 рублей 49 копеек, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 11, 12, 13). Требование в установленные сроки не исполнено.

В связи с неисполнением административным ответчиком в срок требования об уплате задолженности налоговый орган в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд (27 июля 2020 года) обратился к мировому судье судебного участка № 22 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

30 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 22 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований 10 сентября 2020 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен. 

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (15 января 2021 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюдены. До настоящего времени требование об уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком не исполнено. 

Доводы административного ответчика, изложенные в возражении на административное исковое заявление, суд считает необоснованными.

Как следует из ответа ООО «СК «Ренессанс Жизнь», 17 апреля 2017 года на основании заявления страхователя между ООО «СК «Ренессанс Жизнь» и административным ответчиком ФИО1 был заключен договор добровольного страхования жизни и здоровья на срок 5 лет. 

Решением мирового судьи судебного участка № 22 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан от 12 марта 2018 года договор страхования был расторгнут и с ООО «СК «Ренессанс Жизнь» была взыскана часть страховой премии в размере 42 756 рублей 16 копеек, проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 680 рублей 29 копеек, компенсация морального вреда в размере 1 000 рублей и штраф в размере 22 218 рублей 22 копеек. 

В соответствии с разъяснениями, изложенными в Письме ФНС России от 23 декабря 2015 года № БС-4-11/22561@, в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2015 года № 03-04-05/20232, суммы взысканных по решению суда и выплаченных налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

С учетом изложенного страховщиком в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц страхователя за 2018 год были включены суммы взысканного по решению суда штрафа в размере 22 218 рублей 22 копеек, проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 680 рублей 29 копеек, часть страховой премии, превышающая внесенные взносы по договору страхования, в размере 847 рублей, всего 23 745 рублей 51 копейка.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В связи с тем, что при исполнении решения суда у страховщика отсутствовала возможность удержать указанную сумму налога с налогоплательщика, об этом было сообщено налоговому органу по месту учета налогоплательщика. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованны и подлежат удовлетворению. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процентов цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2018 года, в размере 3 087 рублей. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: «подпись» Валиуллина Г.Ш.

Мотивированное решение составлено 24 июня 2021 года.

Решение26.06.2021