16RS0043-01-2024-001078-37

Дело № 2а-1701/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 апреля 2024 года г. Нижнекамск, РТ

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи А.Ф. Хабибрахманова,

при секретаре судебного заседания С.Н. Харисовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС России № 11 по РТ), обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и пени.

В обоснование требований, указано, что за ФИО1 зарегистрированы:

- транспортное средство автомобили легковые, ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права: ...;

- транспортное средство автомобили легковые, ..., государственный регистрационный знак ... дата регистрации права: ...;

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 177,3 кв.м., дата регистрации права ...;

- индивидуальный жилой дом в стадии строительства по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 933,3 кв.м., дата регистрации права ...;

- земельный участок, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 600 кв.м., дата регистрации права ...;

- земельный участок, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 1000 кв.м., дата регистрации права ...;

- земельный участок, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 823 кв.м., дата регистрации права ....

Помимо этого, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ... по .... Обязанность по уплате страховых взносов за указанный период в бюджет своевременно не была исполнена, в связи с несвоевременной оплатой налога были начислены страховые взносы за 2019-2022 год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налог в размере 34284 рубля 62 копейки (за 2019-2022 год), 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, налог в размере 8459 рублей 66 копеек.

21 октября 2019 года ФИО1 сдал налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 года, по которой к уплате налог составил 10341 рубль. Налог не уплачен.

27 апреля 2020 года, 24 июля 2020 года, 27 октября 2020 года ФИО1 сдал налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 1-3 кварталы 2020, по которой к уплате налог составил 16242 рублей. Налог уплачен не полном размере, остаток долга 1353 рубля.

Просят взыскать: транспортный налог в размере 64335 рублей за 2021 год; земельный налог в размере 7948 рублей 71 копейка за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 27309 рублей за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34284 рубля 62 копейки (за 2019-2022 год), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 8459 рублей 66 копеек; единый налог на вмененный доход в размере 11694 рубля за 2019-2020 годы; пени в размере 79098 рублей 13 копеек. Общая сумма 232940 рублей 61 копейка.

В связи с образовавшейся задолженностью, на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в адрес административного ответчика было направлено требование ... от ..., об уплате налога и пени. Срок добровольной уплаты по данному требованию истек, требование административным ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Мировым судьей судебного участка №2 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан 22 ноября 2023 года отказано в вынесении судебного приказа, в связи с наличие спора о праве. 

До судебного заседания о представителя административного истца поступило заявление об отказе от административного иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 64335 рублей за 2021 год; земельный налог в размере 7948 рублей 71 копейка за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 27309 рублей за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16539 рублей 04 копейки (за 2019-2021 год), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 3755 рублей 02 копейки за 2022 год; единый налог на вмененный доход в размере 11694 рубля за 2019-2020 годы, в связи с поступившей от ФИО1 единого налогового платежа на общую сумму 467458 рублей 95 копеек, с зачетом остатка в размере 335878 рублей 18 копеек по иным налоговым периодам, не вошедшим в административное исковое заявление, в связи, с чем просили взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17745 рублей 58 копеек (за 2022 год), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 4516 рублей 13 копеек за 2022 год; пени в размере 79098 рублей 13 копеек.

Суд приходит к выводу, частичный отказ, заявлен административным истцом добровольно, он не противоречит КАС РФ, иным федеральным законам, не нарушает прав других лиц, в связи с чем, считает подлежащим удовлетворению. 

Представитель административного истца МРИ ФНС России №11 по РТ в судебное заседание не явился, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, представлен расчет сумм пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заедании с оставшейся задолженностью согласился.

Суд, выслушав ФИО1, исследовав материалы дела, приходит к убеждению, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1,2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Так, согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 45, 48, 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено статьей 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Физические лица, имеющие в собственности объекты недвижимого имущества, в соответствии со статьей 400 НК РФ являются плательщиками налога на имущество физических лиц. Информация об объектах, находящихся в собственности указана в налоговых уведомлениях, а также в сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица (приложение №№ 2,3).

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу статьи 409 НК РФ, налог на имущество физического лица, транспортный налог, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Согласно статьи 346.29 НК РФ (в редакции действовавшей до внесения изменений Федеральным законом от 2 июля 2021 года № 305-ФЗ) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым период по ЕНВД признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

В силу статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 3 названного Закона сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 1 названного Закона).

В силу пункта 9 статьи 4 настоящего Закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (пункт 10 статьи 4 названного Закона).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 1 и 2 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы:

- транспортное средство автомобили легковые, ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права: 23 сентября 2014 года;

- транспортное средство автомобили легковые, ... государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права: ...;

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 177,3 кв.м., дата регистрации права ...;

- индивидуальный жилой дом в стадии строительства по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 933,3 кв.м., дата регистрации права ...;

- земельный участок, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 600 кв.м., дата регистрации права ...;

- земельный участок, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 1000 кв.м., дата регистрации права ...;

- земельный участок, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 823 кв.м., дата регистрации права ....

Помимо этого, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 22 сентября 2018 года по 10 декабря 2022 года. Обязанность по уплате страховых взносов за указанный период в бюджет своевременно не была исполнена, в связи с несвоевременной оплатой налога были начислены страховые взносы за 2019-2022 год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налог в размере 34284 рубля 62 копейки (за 2019-2022 год), 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, налог в размере 8459 рублей 66 копеек.

21 октября 2019 года ФИО1 сдал налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 года.

27 апреля 2020 года, 24 июля 2020 года, 27 октября 2020 года ФИО1 сдал налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 1-3 кварталы 2020.

В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления ... от 1 сентября 2022 года, с указанием сумм вышеуказанных налогов и сроках их уплаты, что подтверждается налоговыми уведомлениям, реестрами отправки уведомлений, имеющим почтовый штамп с отметкой даты отправки. В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования спора, налоговой инспекцией были сформировано и направлено на имя ответчика налоговое требование об уплате налогов и пени: ... от .... Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес ответчика требованиям истек. Требования ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке полностью не исполнены.

Мировым судьей судебного участка №2 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан 22 ноября 2023 года отказано в вынесении судебного приказа, в связи с наличие спора о праве.

Из представленного в заявлении о частичном отказе от исковых требований расчете учтенных по поступившему от ФИО1 единого налогового платежа, налоговым органом по платежному документу ... от 27 февраля 2024 года учтена сумма по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16539 рублей 04 копейки (за 2019-2021 год), остаток 17745 рублей 58 копеек (за 2022 год) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 3755 рублей 02 копейки за 2022 год, остаток 4516 рублей 13 копеек за 2022 год.

Согласно расчета ранее примененных мер взыскания в порядке статьи 47 НК РФ, непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления составил – 12801 рубль 44 копейки. По мерам взыскания примененным по статье 48 НК РФ остаток составил – 60 рублей 31 копейка.

Из заявленных требований с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 79098 рублей 13 копеек, который, сформирован следующим образом.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составил 35595 рублей 27 копеек (расчет прилагается).

Общее отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 820 от 7 ноября 2023 года составило 697063 рубля 66 копейки, в том числе пени в размере 91959 рублей 88 копеек. При этом, остаток непогашенной задолженности по состоянию на 7 ноября 2023 года, по пени по ранее принятым мерам взыскания, составил 12861 рубль 75 копеек. Соответственно расчет пени в размере 79098 рублей 13 копеек складывался из: 91959 рублей 88 копеек – сальдо по пени на 7 ноября 2023 года – (минус) 12861 рублей 75 копеек – остаток непогашенной задолженности по пени по ранее принятым мерам взыскания.

Помимо этого, с момента перехода на ЕНС (1 января 2023 года) по дату формирования заявления (7 ноября 2023 года) отрицательное сальдо по пени с учетом процентной ставки ЦБ РФ составил 56364 рубля 60 копеек.

С данным расчетом налогового органа суд соглашается, признает законным и обоснованным и подтверждающим заявленные требования о взыскании недоимки и пени, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в заявленном размере. 

Административным ответчиком суду не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате задолженности, расчет представленный налоговым органом не оспорен.

Совокупность вышеприведенных норм права и установленных по делу обстоятельств дают суду основания для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан к ФИО1 в заявленном размере. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 3227 рублей 20 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден. 

Руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., зарегистрированной по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17745 рублей 58 копеек (за 2022 год), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 4516 рублей 13 копеек за 2022 год; пени в размере 79098 рублей 13 копеек.

Всего:101359 рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета установленный налоговым законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 3227 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ф. Хабибрахманов

Мотивированное решение изготовлено ....