58RS0027-01-2020-002427-27

Дело № 2а-980/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2020 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Одинцова М.А.,

при секретаре Герасиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Федеральной налоговой службы по первомайского району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, 

установил:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 27.12.2012 по 13.09.2018 гг., в связи с чем был обязан платить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. Указанные обязанности исполнены административным ответчиком не в полном объеме, имеется задолженность. За период с 01.01.2018 по 13.09.2018 г. ФИО1 Были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 18 655,24 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС составляют 4 104,22 руб.. Всего задолженность составляет 22 759,46 руб. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС, с 01.01.2017 г. не были оплачены ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на сумму недоимки были начислены пени на общую сумму 1 775,02 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС за период с 01.01.2017 г. прочие начисления – в размере 291,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 г. прочие начисления – в размере 1 483,74 руб. Кроме того, ФИО1 привлечена решениями №9637, 9638 от 04.06.2018 и №8971 от 20.04.2018 к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2014, 20115, 2016 г., с назначением штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 125 руб. за каждую не предоставленную в срок декларацию. Сумма неуплаченного штрафа составляет 375 руб.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН 

<

***>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей: штраф в размере 375руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 4 104 руб. 22 коп., пени в размере 291 руб. 28 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 18 655 руб. 24 коп., пени в размере 1 483 руб. 74 коп., а всего 24 909 руб. 48 коп.

Представитель административного истца инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности от 13 мая 2020 года и представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований, пояснила, что фактически предпринимательская деятельность с ее стороны не велась с 13.07.2013 по 08.05.2018 г., так как находилась в местах лишения свободы, дохода она не получала.

Заслушав объяснения сторон, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с принятием ФЗ № 243 от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с 01 января 2017 года регулируются главой 34 НК РФ. 

На основании пп.1 ч.3,4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика страховых взносов обязанностей, он несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

Согласно ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.12.2012 по 13.09.2018 гг.

Как установлено материалами дела страховые взносы ФИО1 за период осуществления предпринимательской деятельности в установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплачены не в полном объеме. 

За период с 01.01.2018 по 13.09.2018 г. ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 18 655,24 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС составляют 4 104,22 руб.. Всего задолженность составляет 22 759,46 руб.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ; если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими, за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы за период с 01.01.2018 по 13.09.2018 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 18 655,24 руб., на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере. 4 104,22 руб. 

Указанные взносы не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

Кроме того, административным ответчиком несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы.

В силу пп.4 п.l ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В силу П. 1 ст. 229 НК РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую. деятельность без образования юридического лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Таким образом, ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, обязан был представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую отчетность, необходимую для проведения налогового контроля, а именно; налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 г. не позднее 30.04.2015 г., за 2015 не позднее 30.04.2016 г., за 2016 не позднее 02.05.2017 г. 

Административный ответчик представил налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2014, 2015 и 2016 г. 27.12.2017 г.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, установленную п. 1 ст.119НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Административный ответчик был привлечен решениями №9637, 9638 от 04.06.2018 и №8971 от 20.04.2018 к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2014, 20115, 2016 г., с назначением штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 125 руб. за каждую не предоставленную в срок декларацию. 

Сумма неуплаченного штрафа составляет 375 руб.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС, с 01.01.2017 г. не были оплачены ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на сумму недоимки были начислены пени на общую сумму 1 775,02 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС за период с 01.01.2017 г. прочие начисления – в размере 291,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 г. прочие начисления – в размере 1 483,74 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от №1927 от 21.06.2018 г., 2750 от 31.07.2018 г., 2751 от 31.07.2018 г., 10061 от 03.10.2018 «Об уплате страховых взносов, пени, штрафа» в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме недоимки. 

Факт отправки требований подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции. 

В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены, что и послужило основанием для обращения пенсионного органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Первомайского района г.Пензы от 17.01.2020 г. судебный приказ от 26.04.2019 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по взносам, пеням и штрафу отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений. 

Таким образом, процедура взыскания страховых взносов перед обращением в суд с исковым заявлением налоговым органом соблюдена.

Доводы административного ответчика о фактическом прекращении предпринимательской деятельности судом отклоняются, поскольку не предприняв действий по исключению из ЕГРП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет ли он предпринимательскую деятельность или нет и факта получения дохода от этой деятельности.

Кроме того, довод административного ответчика о невозможности оплаты страховых взносов по причине отбывания наказания в виде лишения свободы, судом также отклоняется по следующим основаниям. 

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12 мая 2005 года N 211-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Следовательно, суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов при наличии доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера. Обязанность доказывания наличия таких обстоятельств возлагается на административного ответчика.

Между тем в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие невозможность ФИО1 воспользоваться правом на подачу заявления для государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в установленном порядке.

Так, в силу п. 7 ст. 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона.

Согласно п. 1 ст. 9 указанного Федерального закона в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются, в том числе, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы.

В материалах дела не имеется доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО1 возможности оформить доверенность на ведение дел представителю через администрацию исправительного учреждения или наличии обстоятельств, препятствовавших административному ответчику реализовать в соответствии с частью 1 статьи 91 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации свое право на отправку корреспонденции для обращения в налоговый орган.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа обоснованы и подлежат удовлетворению. 

Поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика следует взыскать в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб., исчисленную в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 177 – 180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании штрафа, задолженности по страховым взносам, пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженки ..., зарегистрированного по адресу: ..., ИНН ...) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы: 

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей: штраф в размере 375 (триста семьдесят пять) руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 4 104 (четыре тысячи сто четыре) руб. 22 коп., пени в размере 291 (двести девяносто один) руб. 28 коп.; 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 18 655 (восемнадцать тысяч шестьсот пятьдесят пять) руб. 24 коп., пени в размере 1 483 (одна тысяча четыреста восемьдесят три) руб. 74 коп.,

а всего 24 909 (двадцать четыре тысяч девятьсот девять) руб. 48 коп., подлежащие перечислению по следующим реквизитам: ИНН 

<

***> КПП 583701001 ОКТМО 56701000 БИК 045655001 УФК по Пензенской области (ИФНС России по Первомайскому району) р/счет 

<

***> в Отделении Пенза, КБК 18210202140061110160 (18655,24), КБК 18210202103082013160 (28,84), КБК 18210202140062110160 (291,28), КБК 18210202103081013160 (4104,22), КБК 18210102020013000110 (375).

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженки ..., зарегистрированного по адресу: ... ИНН ... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 947 (девятьсот сорок семь) руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27 июля 2020 года.

Судья