№ 2а-41/2025 (УИД 61RS0008-01-2024-003178-93)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г. 

при секретаре (помощнике судьи) Бабиян Г.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога. На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО1, ИНН №, зарегистрировано имущество, подлежащее налогообложению. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2022 год, составляет 8 640 рублей. Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Сумма налога на имущество за 2022 год составляет 869 рублей. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом начислена сумма пени, которая составила 2 132,76 рубля. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП. В связи с отменой ст.71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет. В связи с имеющейся задолженностью инспекцией на основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 № 3383, со сроком, добровольного исполнения до 26.07.2023. В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. При обращении в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в просительной части заявления указывается только та задолженность, которая не являлась ранее предметом взыскания. 12.04.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону было вынесено определение об отказе в принятии заявления о взыскании судебного приказа. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу и пене не была уплачена. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 869 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 8 640 рублей, пени в размере 2 132,76 рубля, на общую сумму 11 641 рубль 76 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте слушания дела считается извещенным в соответствии со ст.165.1 ГК РФ, так как направленное по его адресу судебное извещение было возвращено почтой в суд за истечением срока хранения,, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН №, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области. 

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 принадлежало на праве собственности транспортное средство автомобиль легковой БМВ 525 I, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Кроме того, в собственности ФИО1 находится квартира кадастровым номером № расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 01.01.2003 (л.д.15).

Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области ФИО2 направлено налоговое уведомление № 59775712 от 29.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год на общую сумму 9 509 рублей, со сроком исполнения - не позднее 01.12.2023 (л.д.16).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ. 

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. 

Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3383 на сумму налога - 71 150 рублей 75 копеек, сумму пени - 12 033 рубля 90 копеек по сроку уплаты до 26.07.2023 (л.д.12). 

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно настоящему административному иску с ФИО1 взыскивается задолженность, возникшая после 01.01.2023, не указанная в требовании о взыскании задолженности от 27.06.2023 № 3383, а именно задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 869 рублей, транспортному налогу за 2022 год - 8 640 рублей, пени - 2 132,76 рубля (л.д.17).

В апреле 2024 года, т.е. в сроки, установленные подпунктом 2 пункта 3 ст.48 НК РФ (до 01.07.2024), мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа, в связи с возникновением у налогоплательщика ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Мировой судья определением от 12.04.2024 отказал в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области о выдаче судебного приказа, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока направления соответствующего заявления (л.д.9). 

Однако с учетом положений подпункта 2 пункта 3 ст.48 НК РФ инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, так как налоговый орган обратился к мировому судье не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 тысяч рублей.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 23.05.2024 года (л.д.5), то есть в срок, установленный требованиями п.4 ст.48 НК РФ.

Таким образом, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков на обращение к мировому судье, а также в районный суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области о взыскании налогов и пени с налогоплательщика.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 466 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России по № 24 по Ростовской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 8 640 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 869 рублей, пени в размере 2 132 рубля 76 копеек, всего в общей сумме 11 641 (одиннадцать тысяч шестьсот сорок один) рубль 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 466 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 6 марта 2025 года.