Дело № 7-1138/18

(в районном суде № 12-35/18) судья Кабанова И.А.

Р Е Ш Е Н И Е

Судья Санкт-Петербургского городского суда Калинина И.Е., при секретаре Труфановой Н.А., рассмотрев 11 октября 2018 года в судебном заседании в помещении суда административное дело по жалобе на решение судьи Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 27 февраля 2018 года в отношении 

ФИО1, 

<

дата> г.р., зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, 

У С Т А Н О В И Л :

Постановлением начальника МИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу от 15 ноября 2017 года ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 2000 (две тысячи) рублей.

Вина ФИО1. установлена в следующем:

ФИО1 нарушен установленный порядок представления в налоговый орган отчета о движении средств физического лица – резидента по банковскому счету № №... в банке 

<

...> в стране Финляндия. ФИО1 на дату вынесения постановления не представила отчет за 2016 год о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ. Отчет необходимо было представить до 01.06.2017 года в соответствии с ч.7 ст.12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 года и Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 года № 1365 «О порядке представления физическими лицами резидентам и налоговым органам отчетов». Дата, являющаяся моментом совершения административного правонарушения 20 июня 2017 года.

Решением Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 27 февраля 2018 года по жалобе ФИО1 на постановление по делу об административном правонарушении, постановление отменено, производство по делу прекращено в связи с отсутствием в действиях ФИО1 состава административного правонарушения. 

Начальник МИФНС России № 27 по СПб 

<

...> И.А. направила в Санкт-Петербургский городской жалобу, в которой просит отменить решение районного суда, по следующим основаниям. При вынесении решения районный суд руководствовался Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле в редакции от 28.12.2017 с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.12.2017 № 427-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно данной редакции закона, резидентами признаны физические лица, являющиеся гражданами РФ (вне зависимости от того, живут ли они за границей). В соответствии с п.8 ст.12 Закона № 173-ФЗ требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам) не применяются к физическим лицам – резидентам, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней. 

Согласно п.4 ст.4 Закона № 173-ФЗ акты валютного законодательства РФ и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществления валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Однако, в соответствии с п.2 ст.2 Закона № 427-ФЗ положения абзаца 1 ч.8 ст.12 Закона № 173-ФЗ применяются в отношении граждан РФ, срок пребывания которых в 2017 году за пределами территории РФ в совокупности составил более 183 дней. Таким образом, п.2 ст.2 Закона № 427-ФЗ прямо предусмотрел отсутствие у физических лиц – резидентов обязанности представления отчетов о движении средств по счетам, открыты в банках за пределами территории РФ в 2017 году, не распространив на 2015 и 2016 годы. На момент вынесения постановления действовала редакция Закона № 173-ФЗ, согласно которой резидентами признавались физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающего в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.

Частью 7 ст.12 Закона № 173-ФЗ установлена обязанность резидентов – физических лиц представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ.

Статус нерезидента, прерванный возвращением на территорию РФ, может быть приобретен гражданином РФ вновь при соблюдении условий, предусмотренных пп. «а» п.6 ч.1 ст.1 Закона № 173-ФЗ.

ФИО1 представила копии листов загранпаспорта, из которых следует, что она находится с даты открытия счета за пределами территории РФ, неоднократно пересекала государственную границу РФ в 2015, 2016, 2017 годах, что подтверждает статус валютного резидента.

ФИО1, начальник МИФНС России № 27 по СПб 

<

...> И.А в Санкт-Петербургский городской суд не явились, о дате, времени и месте рассмотрения жалобы извещены, ходатайств об отложении не направляли, в связи с чем считаю возможным рассмотреть жалобу в их отсутствие.

Защитник Коваль Р.М. в Санкт-Петербургский городской суд явился, возражал против удовлетворения жалобы МИНФС России № 27 по СПб, поскольку в под. «а» п.6 и под. «а» п.7 ч.1 ст.1 Закона о валютном регулировании требований о непрерывности пребывания в иностранном государстве не содержат. В силу ч.6 ст.4 Закона о валютном регулировании, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля должны толковаться в пользу заявителя. Новая редакция ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» конкретизировала обстоятельства отсутствия обязанности у гражданина, проживающего большею часть времени за пределами РФ, предоставлять отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ. Решение районного суда является законным и обоснованным.

Исследовав материалы дела, проверив доводы жалобы, считаю решение Фрунзенского районного суда подлежащим отмене по следующим основаниям.

В соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ судом в ходе рассмотрения жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, в частности заслушиваются объяснения физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых вынесено постановление по делу об административном правонарушении; при необходимости заслушиваются показания других лиц, участвующих в рассмотрении жалобы, пояснения специалиста и заключение эксперта, исследуются иные доказательства, осуществляются другие процессуальные действия в соответствии с настоящим Кодексом.

Судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Фрунзенским районным судом Санкт-Петербурга в ходе рассмотрения жалобы ФИО1 вышеуказанные требования закона не были выполнены.

Так, доводы жалобы защитника не были исследованы судом и оценены в полном объеме, в частности, довод о том, что в редакции Федерального Закона 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (Федеральный закон от 06.12.2011 N 406-ФЗ), ФИО1 не обязана была представлять отчет, поскольку не являлась резидентом. 

Постановление по делу об административном правонарушении не проверено судом на соответствие требованиям ст.26.1, 26.11, 29.10 КоАП РФ. 

Поскольку при рассмотрении жалобы ФИО1 судом были допущены существенные нарушения процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ, решение суда подлежит отмене, а жалоба - направлению на новое рассмотрение, в ходе которого подлежат оценке также выводы МИФНС № 27 относительно применения п.2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2017 № 427-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле". 

С учётом изложенного и, руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ,

Р Е Ш И Л :

Решение Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 27 февраля 2018 года по жалобе ФИО1 на постановление по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.25 ч. 6 КоАП РФ, в отношении ФИО1 - отменить, жалобу возвратить в Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга на новое рассмотрение.

Судья Калинина И.Е.