УИД 26RS0007-01-2023-000205-30

Р Е Ш Е НИ Е

Именем Российской Федерации

08 июня 2023 года село Курсавка 

Андроповский районный суд Ставропольского края в составе 

председательствующего судьи Куцурова П.О., 

при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании имущественного налога и пени по налогу на доходы, имущественного, транспортного и земельного налога.

У С Т А Н О В И Л:

16 марта 2023 года Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Андроповский районный суд административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании имущественного налога и пени по налогу на доходы, имущественного, транспортного и земельного налога по следующим причинам.

Ответчик состоит на налоговом учет в качестве налогоплательщика, а также является собственником недвижимого имущества: квартиры, иных зданий, строений и помещений, транспортного средства и земельного участка.

Административный ответчик представил в МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю налоговую декларацию за 2019 год, в которой указал, что сумма налога, подлежащая в бюджет, составляет 942.734 рубля, и за налоговый период 2020 года сумма налога, подлежащая в бюджет, составляет 204.172 рубля.

Административный ответчик налог за 2019 и 2020 года в установленный законом срок обязанность по оплате в бюджет не исполнил, указанная задолженность за 2019 и 2020 годы была взыскана в судебном порядке.

За неуплату начисленных выше налогов в установленный срок административному ответчику исчислена пеня за период с 31 мая 2021 года по 12 марта 2022 года в размере 68.238 рублей 24 копейки, за неуплату налога в размере 942.734 рубля, за период с 20 октября 2021 года по 11 марта 2022 года в размере 8.866 рублей 18 копеек, за неуплату налога в размере 204.172 рубля.

Кроме того, ФИО4 являлся и является собственником недвижимого имущества, земельного участка и транспортного средства, а именно:

O здание хлебопекарни, кадастровый №, с 15 мая 2019 года по настоящее время;

O здание кафе, кадастровый №, с 23 июля 2018 года по настоящее время;

O здание кульстана, кадастровый №, с 13 мая 2019 года по настоящее время;

O здание крытого тока, кадастровый №, с 13 мая 2019 года по настоящее время;

O весовой 30 тонн, кадастровый №, с 19 апреля 2017 года по 05 февраля 2019 года;

O мехтоком бригады №, кадастровый №, с 25 апреля 2017 года по 05 февраля 2019 года;

O кладовой, кадастровый №, с 25 апреля 2017 года по 05 февраля 2019 года;

O зерноскладом, кадастровый №, с 11 июня 2019 года по 10 февраля 2020 года;

O станцией техобслуживания бригады №, кадастровый №, с 18 июня 2019 по 12 февраля 2020 года;

O весовой 10 тонн, кадастровый №, с 20 июня 2019 года по 10 февраля 2020 года;

O квартиры, кадастровый №, с 11 октября 2019 года по 14 июля 2021 года;

O земельный участок, кадастровый №, с. 22 июня 2015 года по 29 октября 2019 года;

O транспортного средства: ЛАДА 217030, LADA PRIORA, г/н № 126RUS.

Административному ответчику через сервис "Личный кабинет налогоплательщика" направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога: 

O № от 10 июля 2019 года, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет, в размере 44.015 рублей, из них: земельный налог в размере 1.172 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 44.843 рубля, за 2018 год, сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года;

O № от 01 сентября 2020 года, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет, в размере 121.004 рубля, из них: транспортный налог в размере – 172 рубля, земельный налог в размере 563 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 121.739 рублей, за 2019 год, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года;

O № от 01 сентября 2021 года, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет, в размере 121.444 рубля, из них: транспортный налог в размере – 686 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 111.444 рублей, за 2020 год, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года.

Административный ответчик налог за 2018 год погасил с нарушением установленного срока, за 2019 и 2020 года не оплатил по настоящее время, указанная задолженность по налогам была взыскана в судебном порядке. 

За неуплату начисленного выше налога в установленный срок административному ответчику исчислена пеня по налогу на имущество в размере 12.107 рублей 19 копеек и 9 рублей 81 копейка, транспортному налогу в размере 33 рубля 07 копеек, земельному налогу в размере 125 рублей 56 копеек.

В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям в срок, в адрес ответчика через сервис "Личный кабинет налогоплательщика" было направлено требование об уплате налога и пени: № по состоянию на 12 марта 2022 года, со сроком исполнения до 05 апреля 2022 года, период образования задолженности указан в требовании, которое административным ответчиком исполнено не было.

Вынесенный на основании заявления налогового органа судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Андроповского района от 11 ноября 2022 года на основании заявления ответчика. До настоящего времени имеющаяся у административного ответчика задолженность по уплате налога и пени, не погашена.

С учетом невозможности разрешения данного спора во внесудебном порядке административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просил взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 89.380 рублей 05 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 77.104 рубля 42 копейки; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 12.107 рублей 42 копейки; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 48 рублей, пеня в размере 9 рублей 81 копейка; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 33 рубля 07 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 125 рублей 56 копеек, отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представив при этом ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Просил суд требования удовлетворить в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представив при этом возражения, в которых просил суд отказать в удовлетворении иска в полном объеме.

Указал, что решением Ставропольского краевого суда от 29 декабря 2022 года, кадастровая стоимость объектов по состоянию на 01 января 2019 года установлена равной рыночной /а значит подлежит применению при исчислении налога/.

Таким образом истцом не верно применен расчет налогооблагаемой базы и должен составлять не менее 2.642.646 рублей 74 копейки, и что истец должен взыскать 411.477 рублей 93 копейки, что повлекло за собой неверный расчет пеней и штрафов по неисполненным налоговом платежам в установленные сроки. 

В соответствии со статьей 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав представленные материалы дела, проверив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к убеждению о том, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к числу таких относятся НДФЛ, а также налог, уплачиваемый по системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности; плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Одним из способов обеспечения обязательств в соответствии со статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации является пеня, под которой понимается денежная сумма, которую налогоплательщик /плательщик страховых взносов/ должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов /страховых взносов/ в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации по общему правилу пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что ФИО1 представил в МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю налоговую декларацию за 2019 год, в которой указал, что сумма налога, подлежащая в бюджет, составляет 942.734 рубля, и за налоговый период 2020 года сумма налога, подлежащая в бюджет, составляет 204.172 рубля.

Административный ответчик налог за 2019 и 2020 года в установленный законом срок обязанность по оплате в бюджет не исполнил, указанная задолженность за 2019 и 2020 годы была взыскана в судебном порядке.

За неуплату налога в размере 942.734 рубля в установленный срок за период с 31 мая 2021 года по 12 марта 2022 года ФИО1 исчислена пеня в размере 68.238 рублей 24 копейки, а также за неуплату налога в размере 204.172 рубля в установленный срок за период 11 марта 2022 года ФИО1 исчислена пеня в размере в размере 8.866 рублей 18 копеек.

Кроме того, ФИО4 являлся и является собственником недвижимого имущества, земельного участка и транспортного средства, а именно:

O здание хлебопекарни, кадастровый №, с 15 мая 2019 года по настоящее время;

O здание кафе, кадастровый №, с 23 июля 2018 года по настоящее время;

O здание кульстана, кадастровый №, с 13 мая 2019 года по настоящее время;

O здание крытого тока, кадастровый №, с 13 мая 2019 года по настоящее время;

O весовой 30 тонн, кадастровый №, с 19 апреля 2017 года по 05 февраля 2019 года;

O мехтоком бригады №, кадастровый №, с 25 апреля 2017 года по 05 февраля 2019 года;

O кладовой, кадастровый №, с 25 апреля 2017 года по 05 февраля 2019 года;

O зерноскладом, кадастровый №, с 11 июня 2019 года по 10 февраля 2020 года;

O станцией техобслуживания бригады №, кадастровый №, с 18 июня 2019 по 12 февраля 2020 года;

O весовой 10 тонн, кадастровый №, с 20 июня 2019 года по 10 февраля 2020 года;

O квартиры, кадастровый №, с 11 октября 2019 года по 14 июля 2021 года;

O земельный участок, кадастровый №, с. 22 июня 2015 года по 29 октября 2019 года;

O транспортного средства: ЛАДА 217030, LADA PRIORA, г/н № 126RUS.

Административному ответчику через сервис "Личный кабинет налогоплательщика" направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога: 

O № от 10 июля 2019 года, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет, в размере 44.015 рублей, из них: земельный налог в размере 1.172 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 44.843 рубля, за 2018 год, сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года;

O № от 01 сентября 2020 года, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет, в размере 121.004 рубля, из них: транспортный налог в размере – 172 рубля, земельный налог в размере 563 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 121.739 рублей, за 2019 год, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года;

O № от 01 сентября 2021 года, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет, в размере 121.444 рубля, из них: транспортный налог в размере – 686 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 111.444 рублей, за 2020 год, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года.

Административный ответчик налог за 2018 год погасил с нарушением установленного срока, за 2019 и 2020 года не оплатил по настоящее время, указанная задолженность по налогам была взыскана в судебном порядке. 

За неуплату начисленного выше налога в установленный срок административному ответчику исчислена пеня по налогу на имущество в размере 12.107 рублей 19 копеек и 9 рублей 81 копейка, транспортному налогу в размере 33 рубля 07 копеек, земельному налогу в размере 125 рублей 56 копеек.

В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям в срок, в адрес ФИО4 через сервис "Личный кабинет налогоплательщика" было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов /для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 12 марта 2022 года, с предложением добровольно оплатить суммы налога, по сроку уплаты до 05 апреля 2022 года, на общую сумму задолженности – 89.380 рублей 05 копеек, что подтверждается скриншотами из программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ, которое административным ответчиком исполнено не было.

11 октября 2022 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Андроповского района вынесен судебный приказ №а-607-17-467/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Ставропольскому краю задолженности по налогам и пени.

Определением этого же мирового судьи от 11 ноября 2022 года по заявлению административного ответчика указанный приказ был отменен и административному истцу разъяснено право на взыскании указанной задолженности в прядке административного искового производства. 

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога и пени.

Согласно предоставленных суду расчетов, задолженность подлежащая уплате в бюджет составила 89.380 рублей 05 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 77.104 рубля 42 копейки; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 12.107 рублей 42 копейки; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 48 рублей, пеня в размере 9 рублей 81 копейка; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 33 рубля 07 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 125 рублей 56 копеек. 

Не является основанием к отказу в иске, доводы административного ответчика, о том, что решением Ставропольского краевого суда от 29 декабря 2022 года, кадастровая стоимость объектов по состоянию на 01 января 2019 года установлена равной рыночной и должна составлять не менее 2.642.646 рублей 74 копейки, и что истец должен взыскать 411.477 рублей 93 копейки, что повлекло за собой неверный расчет пеней и штрафов по неисполненным налоговым платежам, поскольку расчет имущественного налога ФИО1 за 2018 - 2019 год осуществлен налоговым органом исходя из актуальной кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на сентябрь 2022 года, в рамках трехлетнего периода.

Поскольку кадастровая стоимость недвижимого имущества изменена решением Ставропольского краевого суда 29 декабря 2022 года, то она не может приняться для расчета налога ФИО1 за 2018 – 2019 годы.

В соответствии с ч.1 ст. 100 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов /административных истцов/ или ответчиков /административных ответчиков/ освобождаются от уплаты государственной пошлины. 

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

С учетом указанных обстоятельств и принимая во внимание, что истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход федерального бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2.881 рубль 40 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании имущественного налога и пени по налогу на доходы, имущественного, транспортного и земельного налога - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения №/ недоимки на общую сумму 89.380 рублей 05 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 77.104 рубля 42 копейки; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 12.107 рублей 42 копейки; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 48 рублей, пеня в размере 9 рублей 81 копейка; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 33 рубля 07 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 125 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ №/ в доход бюджета Андроповского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 2.881 рубль 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы, представления через Андроповский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.О. Куцуров