Дело № 33а-958/2026

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г. Санкт-Петербург 12 февраля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:

председательствующего Григорьевой Н.М.,

судей Морозовой С.Г., Тумановой О.В.,

при секретаре Беляковой Т.А.,

рассмотрела административное дело № 2а-6628/2025 (47RS0004-01-2024-016960-49) по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Всеволожского городского суда Ленинградской области от 6 октября 2025 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Григорьевой Н.М., судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

установила:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области (далее – МИФНС № 2) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы в размере 28 413,79 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы в размере 7 353,10 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 16 200 руб., пени по состоянию на 22.02.2024 в размере 22 313,85 руб., а всего – 74 298,74 руб.

Затем налоговый орган уточнил административные исковые требования, просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 15 521,96 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 062,93 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 16 200 руб., пени по состоянию на 22.02.2024 в размере 22 313,85 руб., а всего – 58 098,74 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС № 2 в качестве налогоплательщика. До 01.01.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката, поэтому в 2019 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Также, в 2022 году ФИО1 являлся владельцем транспортных средств, т.е. плательщиком транспортного налога. В соответствии с налоговым уведомлением, ФИО1 был начислен транспортный налог, направлено налоговое уведомление, однако в добровольном порядке налог не уплачен. Также, налогоплательщику было направлено требование, содержащее сведения о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете, состоящего из задолженности по страховым взносам. Поскольку задолженность уплачена не была, ответчику также начислены пени по состоянию на 22.02.2024 в размере 22 313 руб. 85 коп.

В связи с наличием непогашенной задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ, выданный 27.04.2024 г. мировым судьей в отношении ФИО1, был отменен определением от 14.06.2024 г. в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административным ответчиком исковые требования признаны не были. ФИО1 направил в суд ходатайство о применении последствий пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с заявленными требованиями, а также указал, что транспортный налог за 2022 год им оплачен, приложил копию чека от 07.12.2023 г., свидетельствующую об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 16 200 руб. (л.д. 27-28).

Обжалуемым решением от 06.10.2025 г. Всеволожский городской суд Ленинградской области частично удовлетворил административный иск МИФНС №2, взыскал с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 200 руб., пени в размере 2 418,12 руб., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб. В удовлетворении требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год, а также пени в оставшейся части, судом отказано (л.д. 44-52).

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда первой инстанции отменить, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права. Податель жалобы указывает, что суд необоснованно признал правомерным зачет налоговым органом уплаченной ответчиком 07.12.2023 г. суммы транспортного налога за 2022 год в размере 16 200 руб. на ранее возникшую задолженность, отраженную на едином налоговом счете налогоплательщика в виде отрицательного сальдо, поскольку срок взыскания данной задолженности, отраженной на едином налоговом счете налогоплательщика, истек 31.12.2023 г. 07.12.2023 ответчик произвел оплату транспортного налога за 2022 год в размере 16 200 руб., что подтверждается представленным чеком, в связи с чем суд неправомерно повторно взыскал с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год и пени (л.д. 54, 55).

Административный ответчик ФИО1 в суд апелляционной инстанции явился, доводы апелляционной жалобы поддержал.

Административный истец в суд апелляционной инстанции своего представителя не направил, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания (л.д. 76), в связи с чем судебная коллегия определила по правилу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Как следует из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, за расчетные периоды до 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (п. 1.2 ст. 430 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023 г.).

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г., суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действующей с 01.01.2023), если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 08.09.2024 г., рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортных средств: Ниссан Цефиро г.р.з. №, и Ниссан Х-Траил г.р.з. №.

Налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление № 123131019 от 05.08.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 16 200 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023 г. (л.д 13, 14).

Также, до 01.01.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката, поэтому в 2018, 2019 годах являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Поскольку в добровольном порядке страховые взносы уплачены не были, налоговым органом было сформировано требование № 54342 по состоянию на 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года, в котором указан размер отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика, включающий задолженность по страховым взносам в размере 33 152 руб. и пени в размере 10 183,64 руб., которое было направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15, 16).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ от 27.04.2024 г. №2а-1574/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 74 298,74 руб., был отменен определением мирового судьи судебного участка № 16 Всеволожского района Ленинградской области от 14.06.2024 г., в связи с поступлением возражений должника (л.д. 10).

После отмены судебного приказа, 28.10.2024 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 4).

В ходе рассмотрения дела, административный ответчик заявил о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 и 2019 годы (л.д. 27-28, 39-40), а также представил доказательства того, что 07.12.2023 г. уплатил транспортный налог за 2022 год в размере 16 200 руб. (чек по операции на л.д. 29).

Налоговый орган уточнил административные исковые требования, уменьшив их на 16 200 руб., просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 15 521,96 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 062,93 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 16 200 руб., пени по состоянию на 22.02.2024 в размере 22 313,85 руб., а всего – 58 098,74 руб. (л.д. 32-36), из чего возможно сделать вывод, что уплаченные ФИО1 07.12.2023 г. денежные средства в размере 16 200 руб., были учтены налоговым органом в счет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год.

По вопросу заявления административным ответчиком о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 и 2019 годы, налоговый орган пояснил, что толкование положений ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления требования № 54342 от 23.07.2023 г., свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности, в связи с чем, полагает срок не пропущенным. Также, административный истец сослался на положения пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (л.д. 32-36).

Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год в связи со следующим.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 до 01.01.2020 являлся адвокатом, следовательно, должен был уплатить страховые взносы за 2019 год не позднее 15.01.2020 г.

Налоговый орган в административном иске указал, что меры по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам до выставления требования № 54342 не предпринимались. Требование № 54342 было выставлено по состоянию на 23.07.2023 г., т.е. более, чем через 3 года после окончания срока уплаты ФИО1 страховых взносов за 2019 год.

Кроме того, налоговым органом не было представлено доказательств направления до 31.12.2022 г. ФИО1 требования об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Также, в соответствии с положениями пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления требования № 54342, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно требованию № 54342 от 23.07.2023 г., срок исполнения установлен до 11.09.2023 г., размер отрицательного сальдо – 43 335,64 руб., т.е. больше 10 тысяч рублей, следовательно, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 11.03.2024 г. включительно.

Сведений о том, что налоговый орган направил мировому судье по почте, или подал в судебный участок заявление о вынесении судебного приказа в срок до 11.03.2024 г., материалы дела не содержат, налоговым органом таких доказательств не представлено.

Судебный приказ №2а-1574/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности был вынесен 27.04.2024, таким образом, административным истцом не представлено доказательств соблюдения шестимесячного срока на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Судебный приказ №2а-1574/2024 отменен определением от 14.06.2024 (л.д. 10), административный иск был подан во Всеволожский городской суд 28.10.2024 г., т.е. с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа, установленного пунктом 4 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Однако, административный истец ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, в суд первой инстанции не подавал.

Суд апелляционной инстанции также предлагал налоговому органу выразить позицию по заявлению ФИО1 о пропуске административным истцом срока на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, однако административным истцом ходатайство о восстановлении срока на стадии апелляционного обжалования также заявлено не было.

Также, налоговый орган не представил доказательств уважительности непринятия мер по взысканию с налогоплательщика ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 и 2019 годы по положениям Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г., т.е. на момент возникновения данной задолженности.

Таким образом, суд первой инстанции обоснованно отказал МИФНС №2 во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год в связи с пропуском срока на обращение в суд с заявленными требованиями.

Однако, судебная коллегия не может согласиться с выводом суда об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 16 200 руб. и пени в размере 2 418 руб. 12 коп., в связи со следующим.

Согласно представленному административным ответчиком в материалы дела чеку ПАО Сбербанк, ФИО1 07.12.2023 г. уплатил 16 200 руб., назначение платежа – налоговый платеж, уникальный идентификатор начисления (УИН) 18204706230098965567 (л.д. 29).

Указанный в чеке УИН, по которому был совершен платеж, совпадает с УИН в квитанции, приложенной к налоговому уведомлению № 123131019 от 05.08.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 16 200 руб. (л.д. 13). Сумма, уплаченная по чеку, идентична сумме, указанной налоговом уведомлении №123131019 - 16 200 руб.

Таким образом, по представленному платежному документу возможно определить принадлежность налогового платежа, в соответствии с положениями пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ, как уплату ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 16 200 руб.

Кроме того, налоговый орган не вправе был перераспределить поступивший от ФИО1 07.12.2023 г. платеж в размере 16 200 руб. на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год в связи со следующим.

Поскольку судом первой инстанции и судебной коллегией суда апелляционной инстанции сделан вывод о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год, этот же вывод относится и к требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год.

ФИО1, зарегистрированный до 01.01.2020 в качестве адвоката, должен был уплатить страховые взносы за 2018 год не позднее 31.12.2018 г.

Налоговый орган в административном иске указал, что меры по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018-2019 годы, до выставления требования № 54342 не предпринимались. Требование № 54342 было выставлено по состоянию на 23.07.2023 г., т.е. более, чем через 4,5 года после окончания срока уплаты ФИО1 страховых взносов за 2018 год.

Административный истец к письменным пояснениям, направленным в суд апелляционной инстанции, приложил копию требования № 41378 по состоянию на 24.01.2019 г. об уплате недоимки по страховым взносам в размере 32385 руб. со сроком уплаты 09.01.2019, и пени в размере 1116,15 руб. (л.д. 81-82), однако доказательств направления ФИО1 данного требования о необходимости уплаты страховых взносов за 2018 год, налоговым органом не представлено, как и доказательств обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № 41378 от 24.01.2019 г.

Напротив, налоговым органом в расчете сумм пени, приложенном к административному иску (л.д. 17), в письменных пояснениях, данных в суд первой инстанции (л.д. 36), и в письменных пояснениях, данных суд апелляционной инстанции (л.д. 79) подчеркивалось, что налоговый орган не предпринимал меры по взысканию с ФИО1 задолженности до 01.01.2023 г.

Таким образом, налоговый орган необоснованно зачел платеж ФИО1 от 07.12.2023 г. в размере 16 200 руб. в счет задолженности по страховым взносам за 2018 год, вывод суда первой инстанции о правомерности данного зачета является неверным, решение суда в данной части подлежит отмене с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 200 руб., и пени в размере 2 418 руб. 12 коп.

Также, судебная коллегия полагает необоснованными требования о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 22.02.2024 в размере 22 313,85 руб.

Из приложенного к административному иску расчета пени (л.д. 17) невозможно определить, каким образом сформировалась сумма задолженности в размере 22 313,85 руб., на недоимку по каким налоговым платежам была начислена данная сумма пени.

Как указал Конституционный суд РФ в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате сумм пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, устанавливают возможность начисления пени на суммы тех налогов, которые взыскиваются или уже взысканы с налогоплательщика, и не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Из письменных пояснений, представленных налоговым органом в суд апелляционной инстанции (л.д. 77-80) следует, что пени начислены на недоимку по страховым взносам со сроком уплаты начиная с 17.07.2018 г., однако доказательств того, что налоговым органом предпринимались меры по взысканию страховых взносов за 2017 год, не представлено. Также, судебной коллегией установлено, что налоговый орган не предпринимал до 01.01.2023 г. меры по взысканию задолженности по страховым взносам за 2018, 2019 годы, а на момент формирования требования № 54342 от 23.07.2023 г. утратил право на взыскание задолженности по страховым взносам за 2018, 2019 годы, поэтому суд первой инстанции обоснованно отказал в удовлетворении требований налогового органа о взыскании суммы пени в размере 22 313,85 руб. по состоянию на 22.02.2024 г.

Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

определила:

Решение Всеволожского городского суда Ленинградской области от 6 октября 2025 года отменить в той части, в которой удовлетворены административные исковые требования, а также в части взыскания с ФИО1 государственной пошлины в доход местного бюджета, принять в данной части новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 200 руб., и пени в размере 2 418 руб. 12 коп.

В остальной части решение Всеволожского городского суда Ленинградской области от 6 октября 2025 года оставить без изменения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.

Председательствующий:

Судьи:

Судья: 

<

данные изъяты>

Апелляционное определение изготовлено в окончательной форме 18 марта 2026 года.