Дело № 2а-3035/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2019 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Вардугиной М.Е.

при секретаре Латыповой Д.И.,

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3 487,13 руб., штрафа в размере 52 964,50 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), налога в размере 6 417,74 руб., пени в размере 4 592,55 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, пени в размере 632,84 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 23.06.2015 г. по 30.12.2016., в связи с чем, должен был платить страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, которые им не были уплачены в срок. Поскольку при проведении камеральных проверок были установлены нарушения сроков сдачи налоговых деклараций и неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, ответчик также должен уплатить штрафы по принятым налоговым органом решениям.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска ФИО3, действующий на основании доверенности, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица – УПФР в Калининском районе г. Челябинска о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела и проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность с 23.06.15 г. по 30.12.16. в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с чем, должен был платить страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ, до утраты статуса индивидуального предпринимателя ФИО2 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ, до утраты статуса индивидуального предпринимателя ФИО4 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения –доходы.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового период представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В силу п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Ответчиком 29.01.2018 была представлена налоговая декларация, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год. 

На основании указанной декларации ИФНС была проведена камеральная проверка, в ходе которой было установлено несвоевременное предоставление налоговой декларации в нарушении п. 1 ст. 346.23 НК РФ, за, что предусмотрена ответственность п. 1 ст. 119 НК РФ, о чем составлен акт, по результатам которого налоговым органом вынесено решение № от 11.07.2018 г. о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 31 449, 90 рублей, который ответчиком не был уплачен.

Кроме того, ответчик Решением № от 11.07.2018г. был привлечен к ответственности за совершения налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 966, 60 рублей за неполную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы. Данное решение ответчиком также не было исполнено.

Суд принимает во внимание, что налоговым органом представлены акты проверки, налоговые декларации, требования об уплате штрафа, подтверждающие соблюдение налоговым органом порядка привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых нарушений. При этом, указанные решения ответчиком не были оспорены или признаны недействительным.

В соответствии с ч. 1 ст. 86 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее по тексту - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ), при рассмотрении настоящего иска подлежат применению положения Закона N 212-ФЗ. Доводы ответчика о неприменении норм указанного закона основаны не неверном толковании. 

В соответствии с подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с чч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела ИФНС в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на 10.09.2018 г., в котором ответчику предложено в срок до 28.09.2018 г. оплатить задолженность по страховым взносам до 01.01.2017 г. в размере 6 417,74 руб., пени по страховым взносам в размере 4 592,55 руб. 

Также в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на 24.08.2018г., в котором ответчику было предложено в срок до 13.09.2018 г. оплатить пени по УСН и страховым взносам в размере 4 119, 97 рублей. 

В обоснование образующей пени суммы, истцом представлено решение Калининского районного суда от 27.06.2019г., которым была взыскана с ответчика сумма недоимки по УСН и страховым взносам, что является преюдицией по настоящему спору и повторному доказыванию не подлежит.

При этом, суд учитывает, что указанные требования не были исполнены ответчиком в срок, обратного в суде не доказано. Суд также принимает во внимание, что ФИО2 признал в судебном заседании сумму образовавшейся задолженности.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ИФНС по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 19.11.2018 г., то есть в установленные законом сроки.

22.11.2018 г. мировой судья судебного участка № 10 Калининского района г. Челябинска по заявлению ИФНС вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и штрафа по ЕНВД.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Судебный приказ по заявлению ответчика был отменен 11.12.2018 г. С иском в суд ИФНС обратились 10.06.2019 г., то есть, в пределах установленного законом срок. 

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска были удовлетворены частично, то с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину пропорционально удовлтеорвенным требованиям в сумме 2 242,84 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, проживающего по адресу: (адрес), ИНН *** в пользу Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3 487 руб. 13 коп., штрафа в размере 52 964 руб. 50 коп.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), налог в размере 6 417 руб. 74 коп., пеню в размере 4 592 руб. 55 коп.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, пеню в размере 632 руб. 84 коп.

Реквизиты для перечисления суммы налога и пени:

Наименование получателя платежа: УФК по Челябинской области (для ИФНС России № 7447 по Калининскому району);

Номер счета получателя платежа: 40101810400000010801;

Наименование банка: Отделение Челябинск;

БИК: 047501001, Код ОКТМО: 75701310, ИНН: 

<

***>, КПП: 744701001.

КБК: 18210202140061100160- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

КБК: 18210202140062100160- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

КБК: 18210202150061000160- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии;

КБК: 18210501011013000110- штраф УСН;

КБК: 18210501011012000110 – пени по УСН;

КБК: 18210501011011000110- налог по УСН.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета (адрес) 2 242 руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд (адрес).

Председательствующий: М.Е. Вардугина

Мотивированное решение изготовлено (дата).