№ 2а-418/2025

56RS0019-01-2025-000349-87

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г. Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Клейн Е.В., 

при секретаре судебного заседания Савиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1. задолженность по налогам и пени в размере 113 052,17 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2016 год с учетом частичной уплаты в сумме 24 359 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2017 год в сумме 34 286 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2019 год в сумме 6 052 руб.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 48 355,17 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученным им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

Положениям ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов и представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

15.01.2024 года ФИО1 представлены уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016, 217, 2019 год на бумажном носителе (через МФЦ).

Согласно представленным налоговым декларациям сумма к уплате в бюджет составила:

- за 2016 год — 30 411 руб. по сроку уплаты 13.02.2017 год (частично уплачено 01.08.2024 года в сумме 6 052 руб.),

- за 2017 год — 34 286 руб. по сроку уплаты 17.01.2018 года,

- за 2019 год — 6 052 руб. по сроку уплаты 29.04.2020 года.

С 16.04.2014 года по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пеню в бюджетную систему Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности № от 26.01.2024 года административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 20.02.2024 года.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Сальдо по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 08.07.2024 года № составило 48 355,17 руб., в том числе, по следующим обязательствам: по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент – 48 331,93 руб. (23 080,45 руб. по НДФЛ за 2016 год, 22 475,02 руб. по НДФЛ за 2017 год, 2 776,46 руб. по НДФЛ за 2019 год); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 6,84 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 16,40 руб.

Пенообразующая задолженность по НДФЛ за 2016, 2017, 2019 годы предъявляется ко взысканию в рамках настоящего административного иска. Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество за 2022 год и по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года погашена 20.12.2023 года в полном объеме. 

МИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска вынесено судебный приказ № от 26.07.2024 года, который 13.08.2024 года отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

Сумма задолженности в размере 113 052,17 руб. до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении административного иска отказать, полагая, что административным истцом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика. 

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным разрешить дело при указанной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

15.01.2024 года ФИО1 в налоговый орган представлены уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2019 годы, согласно которым сумма налога к уплате за 2016 год составила 30 411 руб. по сроку уплаты 13.02.2017 года, за 2017 год - 34 286 руб. по сроку уплаты 27.01.2018 года, за 2019 год – 6 052 руб. по сроку уплаты 29.04.2020 года.

НДФЛ за 2016 год частично уплачен 01.08.2024 года в размере 6 052 руб.

Согласно расчету налогового органа, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 08.07.2024 года, размер сальдо по пени составлял 48 355,17 руб., из которых:

- по НДФЛ за 2016 год по сроку уплаты 13.02.2017 года – 23 080,45 руб., за 2017 год по сроку уплаты 27.01.2018 года – 22 475,02 руб., за 2019 год по сроку уплаты 29.04.2020 года – 2 776,46 руб., 

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года – 6,84 руб. (налог фактически уплачен 20.12.2023 года),

- по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023 года – 16,40 руб. (налог фактически уплачен 20.12.2023 года).

02.12.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕСН в размере 2 422,21 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2 ст. 70 НК РФ).

26.01.2024 года в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате задолженности в срок до 20.02.2024 года.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48).

Из приведенных положений следует, что при увеличении отрицательного сальдо налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

09.04.2024 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика указанной в требовании об уплате задолженности от 26.01.2024 года № в размере 115 708,22 руб.

19.07.2024 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности.

Срок, предусмотренный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в данном случае налоговым органом не пропущен.

13.08.2024 года исполняющим обязанности морового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска - мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Орска Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.07.2024 года №.

После отмены судебного приказа налоговый орган в течение шестимесячного срока обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности – 12.02.2025 года, то есть в предусмотренный законом срок. 

Таким образом, доводы ФИО1 об истечении установленного срока направления требования об уплате налога, пени, и срока подачи заявления (административного иска) о взыскании задолженности, суд находит несостоятельными по вышеуказанным основаниям. 

Доказательств оплаты недоимки либо контррасчет задолженности административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 4 392 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, задолженность по налогам и пени в размере 113 052,17 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2016 год в сумме 24 359 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2017 год в сумме 34 286 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2019 год в сумме 6 052 руб.,

- пени в размере 48 355,17 руб.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в бюджет МО г. Орск государственную пошлину в размере 4 392 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 28 марта 2025 года.

Судья Клейн Е.В.