Дело (УИД) 70RS0001-01-2024-004918-63

№ 2а-226/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09.01.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Хаританович Ю.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что по состоянию на /________/ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере /________/ руб., которое до настоящего времени не погашено. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; объекта незавершенного строительства площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; квартиры площадью /________/ кв.м., расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; жилого дома площадью /________/ кв.м., расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/. УФНС России по Томской области налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление /________/ от /________/, /________/ от /________/ с извещением на уплату. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы уплачен не был. УФНС России по Томской области в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование /________/ от /________/, которое последним оставлено без удовлетворения. На ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль /________/ с /________/ по /________/; легковой автомобиль /________/ с /________/ по /________/; легковой автомобиль марки /________/ с /________/ по /________/; грузовой автомобиль (кроме включенных по коду 57000) /________/ с /________/ по /________/; легковой автомобиль марки /________/ с /________/; легковой автомобиль /________/ с /________/ по /________/; грузовой автомобиль /________/ с /________/ по /________/; легковой автомобиль /________/ с /________/ по /________/; легковой автомобиль /________/ с /________/ по /________/. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. УФНС России по Томской области произведено исчисление транспортного налога и направлены налоговые уведомления /________/ от /________/, /________/ от /________/ с извещением на уплату. В установленный срок транспортный налог за /________/ годы уплачен не был. УФНС России по Томской области в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени. На основании ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование /________/ от /________/, которое последним оставлено без удовлетворения. /________/ мировым судье вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 40722,58 руб. В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от /________/ указанный судебный приказ отменен. До настоящего времени недоимка по отмененному судебному приказу в размере 40722,58 руб. не погашена. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 40722,58 руб., в том числе транспортный налог за /________/ год в размере 12266 руб.; транспортный налог за /________/ го в размере 13910 руб.; налог на имущество физических лиц за /________/ год в размере 4477 руб.; налог на имущество физических лиц за /________/ год в размере 2486 руб.; пени в размере 7583,58 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от /________/ /________/-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45). 

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ). 

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от /________/ N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст.ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ). 

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленным налоговым органом, за ФИО1 в период с /________/ по /________/ значился зарегистрированным легковой автомобиль /________/; с /________/ по /________/ - грузовой автомобиль (кроме включенных по коду 57000) /________/; с /________/ - легковой автомобиль /________/.

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ в /________/ году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. 

Статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», с 01.01.2018 налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14 руб., свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 47 руб., автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 20 руб. 

В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3).

Исходя из мощностей двигателя транспортных средств – легкового автомобиля /________/; грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000) /________/; легкового автомобиля /________/, при налоговой ставке, действующей в /________/ годы в Томской области, налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за /________/ год в размере 13105 руб., транспортного налога за /________/ год в размере 13910 руб. 

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 является собственником жилого дома площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/, являлся собственником /________/ доли в праве общей долевой собственности на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ и объекта незавершенного строительства площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/.

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в связи с нахождением в собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от /________/ /________/ «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/ кадастровый /________/ в размере 3054228 руб., доли в праве (/________/), налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (12/12); исходя из кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 47280 руб., налоговой ставки 0,10 %, количества месяцев владения в году (12/12), коэффициента к налоговому период 0,4 налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за /________/ год в размере 4477 руб. 

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 3054228 руб., доли в праве (/________/), налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (12/12); коэффициента к налоговому периоду 1,1; исходя из кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 47280 руб., налоговой ставки 0,10 %, количества месяцев владения в году (7/12), коэффициента к налоговому период 0,6; кадастровой стоимости жилого дома площадью 63,6 кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 468859 руб., налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (5/12), коэффициента к налоговому период 0,6 налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за /________/ год в размере 2486 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст.ст. 362, 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/ об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 13105 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4477 руб. в срок до /________/; налоговое уведомление от /________/ /________/ об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 13910 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2486 руб. в срок до /________/.

Как следует из материалов дела, налоговые уведомления от /________/ /________/, от /________/ /________/ в адрес административного ответчика направлены налоговым органом через указанный сервис, что подтверждается представленным административным истцом скриншотами программы АИС Налог-3 ПРОМ, учитывая, что с /________/ ФИО1 зарегистрирован и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе, в материалах дела не содержится.

Согласно ч. ч. 1, 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговое уведомление от /________/ /________/ содержит указание о произведении оплаты транспортного налога за 2021 год в размере 13105 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 4477 руб. в срок до /________/, следовательно, днем выявления недоимки следует считать /________/; налоговое уведомление от /________/ /________/ содержит указание о произведении оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 13910 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 2486 руб. в срок до /________/, следовательно, днем выявления недоимки следует считать /________/.

Учитывая, что ФИО1 в установленный законом срок транспортный налог за 2021, 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы не уплатил, налоговым органом по состоянию на /________/, на основании ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени по уплате транспортного налога за 2021 год за период с /________/ по /________/ в размере 98,29 руб. на недоимку в размере 13105 руб.; пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с /________/ по /________/ в размере 33,58 руб. на недоимку в размере 4477 руб.

Согласно представленному в материалы дела расчету, налоговым органом произведено начисление пени по уплате транспортного налога за 2018 год за период с /________/ по /________/ в размере 183,51 руб. на недоимку в размере 36100 руб., пени по уплате транспортного налога за 2019 год за период с /________/ по /________/ в размере 2080,35 руб. на недоимку в размере 36100 руб., пени по уплате транспортного налога за 2020 год за период с /________/ по /________/ в размере 2296,01 руб. на недоимку в размере 34117 руб.; пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с /________/ по /________/ в размере 0,01 руб. на недоимку в размере 4005 руб.; пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с /________/ по /________/ в размере 57,80 руб. на недоимку в размере 839 руб.

Таким образом, общая сумма пени по неуплате транспортного налога за 2018 – 2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2015 – 2021 годы составила 4749,55 руб.

Судом установлено, что оплата транспортного налога за 2022 год в размере 13910 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2486 руб. ФИО1 в срок до /________/ не произведена. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С /________/ вступил в силу Федеральный закон от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст.11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется /________/ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /________/ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, детализации сальдо пени в ЕНС на /________/, по состоянию на /________/ за ФИО1 значилась неисполненной обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 524,14 руб. (срок уплаты /________/), налога на имущество физических лиц в размере 14,94 руб. (срок уплаты /________/), налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 839 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4477 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 33332,1 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 13105 руб., пени в размере 4749,54 руб.

На /________/ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в сумме 57041,71 руб. (52292,17 руб. + 4749,54 руб.).

/________/ ФИО1 по ЕНП внесены денежные средства в размере 839 руб., 33332,09 руб., в связи с чем остаток отрицательного сальдо ЕНС по недоимке составил 18121,08 руб. (52292,17 руб. - 839 руб. – 33332,09 руб.).

По состоянию на /________/ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 23948,92 руб., включающий недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5855,08 руб., транспортный налог в размере 12266 руб., пени в размере 5827,84 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил ФИО1 требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/, согласно которому должнику предложено уплатить в срок до /________/ указанную сумму долга в размере 23948,92 руб.

Требование об уплате налога от /________/ /________/ направлено УФНС России по Томской области в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, которое получено последним /________/, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

/________/ в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 включена задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 13910 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2486 руб., в связи с чем задолженность по недоимке ЕНС составила 34517,08 руб. (18121,08 руб. + 2486 руб. + 13910 руб.). 

Как следует из требования /________/ от /________/, установлен срок исполнения до /________/, в связи с чем срок обращения к мировому судье подлежал истечению /________/.

/________/ УФНС России по Томской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, что подтверждается входящим штампом на заявлении. 

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности в размере 40722,58 руб., в том числе транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 26176 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 6963 руб., пени в размере 7583,58 руб. 

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен, в связи с чем последний день процессуального срока, с учетом праздничных дней, приходился на /________/.

С настоящим административным исковым заявлением в Кировский районный суд г.Томска налоговый орган обратился к ФИО1 /________/, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что при обращении административного истца с настоящим административным исковым заявлением в суд, за ФИО1 значилась непогашенной задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 12266 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 13910 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4477 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2486 руб.; пени 7583,58 руб., из которой 4749,54 руб., исчисленной в период с /________/ до /________/ на недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2021 годы; 2852,45 руб. - за период с /________/ по /________/, с учетом произведенных оплат. 

Согласно представленным административным ответчиком в материалы дела чекам по операции от /________/, ФИО1 произведена оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4477 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2486 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 12266 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 13910 руб., по пени в размере 7583,58 руб. по реквизитам, указанным в административном иске; в назначении платежа указано о проведенной оплате задолженности по данным недоимкам.

Принимая во внимание, что сумма в указанном платежном поручении полностью соответствует сумме, подлежащей взысканию в соответствии с заявленными в административном иске требованиями, оплата произведена по реквизитам, указанным в административном иске, суд приходит к выводу о том, что данный платеж произведен ФИО1 именно в погашение задолженности, взыскиваемой налоговым органом в рамках настоящего административного дела. 

Таким образом, учитывая, что факт погашения задолженности в размере 40722,58 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 12266 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 13910 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4477 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2486 руб.; пени за период с /________/ по /________/ в размере 7583,58 руб. подтвержден чеками по операции от /________/, принимая во внимание, что указанные денежные средства в результате гашения поступили в бюджет, что в свою очередь и являлось целью инициирования налоговым органом настоящего административного иска, суд не находит правовых оснований для взыскания с ФИО1 заявленной задолженности. (Данная позиция согласуется с кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от /________/ /________/А-5208/2024). С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в 40722,58 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 12266 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 13910 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4477 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2486 руб.; пени за период с /________/ по /________/ в размере 7583,58 руб. - оставить без удовлетворения. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.