Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

28 января 2025 года 

<

адрес>

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность общую сумму 353 504 руб. 58 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в размере 11 819 руб. 46 коп.;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов за 2023 год в сумме 28 813 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинское страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в сумме 7 948 руб. 16 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в сумме 877 руб. 82 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в сумме 10 521 руб. 62 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в сумме 32 160 руб. 46 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в сумме 3 867 pyб. 31 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе о отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в сумме 4 254 pyб. 72 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в сумме 3 997 руб. 11 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельным категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года в сумме 8 269 руб. 54 коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 23 783 руб. 62 коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в сумме 75 699 руб. 99 коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в сумме 45 898 руб. 65 коп.; 

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в сумме 82 861 руб. 38 коп.;

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 12 732 руб. 04 коп.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление н уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекс! Российской Федерации за 1 полугодие 2023 года в сумме 34 107 руб. 00 коп. не уплачен, в качестве уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ внесена сумма 22 287 руб. 54 коп., в результате сумма недоимки составила 11 819 руб. 46 коп.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы.

Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов и страховых взносов, образовалась вышеуказанная недоимка.

Также ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов.

Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных округов. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства образовалась задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных округов за 2023 год в сумме 28 813 руб. 00 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 12 732 руб. 04 коп.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, мировой судья 4-го судебного участка Ленинградского судебного района 

<

адрес> вынес судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Налогоплательщиком представлены возражения, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением был нарушен по причине большого количества материалов на составление административных исковых заявлений в производстве налоговых органов 

<

адрес>. 

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для взыскания задолженности в судебном порядке.

В судебное заседание представитель УФНС России по 

<

адрес> не явился, о дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Изучив письменные материалы дела, материалы дела №, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П правовой позиции, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, т.е. не зависящим от налогового органа, находящимся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0. 

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Как установил суд, налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского судебного района 

<

адрес> выдан судебный приказ по делу №а№ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2021 года по 2023 года и пени на общую сумму 376 010,37 руб. 

Определением мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Ленинградский районный суд 

<

адрес> с иском к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени на общую сумму 353 504,58 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

В рассматриваемом деле совокупный срок на обращение в суд в порядке искового производства налоговым органом не соблюден, поскольку срок на взыскание спорной недоимки в порядке искового производства истек ДД.ММ.ГГГГ.

Причины, объективно препятствующие и не позволившие своевременно подготовить и подать административное исковое заявление в суд, в ходе рассмотрения дела не установлены. Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе по своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска установленного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. В этой связи и в отсутствие уважительных причин пропуска срока на обращение в суд, пропущенный процессуальный срок не может быть восстановлен и в удовлетворении соответствующего ходатайства административного истца надлежит отказать.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Сосновская М.Л.