Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Панковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Михайловой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в г.Пензе административное дело №2а-2517/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

административный истец УФНС России по Пензенской области обратился в Первомайский районный суд г.Пензы с административным иском к ФИО1, в котором указал, что ФИО1 владеет/владел на праве собственности транспортными средствами: транспортным средством ВАЗ-21310 гос.рег.знак ... год выпуска 2001, дата регистрации права 25.06.2013, дата прекращения 29.01.2016; транспортным средством Honda CR-V гос.рег.знак ... год выпуска 2010, дата регистрации права 15.11.2013, дата прекращения 01.06.2016; транспортным средством Opel Astra 1.6 16V Sportive гос.рег.знак ..., год выпуска 1999, дата регистрации права 23.08.2008, дата прекращения 26.11.2013. Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 владеет/владел на праве собственности следующими земельными участками: земли населенных пунктов, вид использования земель – для ведения гражданами садоводства и огородничества, адрес: ..., кадастровый ..., площадью 500 кв.м, размер доли в праве 1.00, дата регистрации права 09.09.2015, дата прекращения 30.05.2016; земли населенных пунктов, вид использования земель – для ведения гражданами садоводства и огородничества, адрес: ..., кадастровый ... площадью 1200 кв.м, размер доли в праве 1.00, дата регистрации права 17.05.2013, дата прекращения 30.05.2016; земли населенных пунктов, вид использования земель - для размещения индивидуальных гаражей, адрес: ..., кадастровый ..., площадью 19 кв.м, размер доли в праве 1.00, дата регистрации права 21.03.2014, дата прекращения 30.05.2016. Согласно сведениям, полученным УФНС по Пензенской области, от органа осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 владеет/владел на праве собственности следующим недвижимым имуществом: квартира по адресу: ..., кадастровый ... площадью 67,60 кв.м, размер доли в праве 0.50, дата регистрации права 09.04.2013, дата прекращения 16.01.2015; квартира по адресу: ... кадастровый ... площадью 32 кв.м, размер доли в праве 1.00, дата регистрации права 12.01.2015, дата прекращения 30.05.2016; квартира по адресу: ... кадастровый ... площадью 65,10 кв.м, размер доли в праве 0.50, дата регистрации права 20.01.2015, дата прекращения 30.05.2016; жилой дом по адресу: ... кадастровый ... площадью 13,40 кв.м, размер доли в праве 1.00, дата регистрации права 17.05.2013, дата прекращения 30.05.2016; гараж по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 19,20 кв.м, размер доли в праве 1.00, дата регистрации права 21.03.2014, дата прекращения 30.05.2016. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления. Налоговое уведомление от 11.05.2015 №509319 на общую сумму 9089 руб. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2014 год в сумме 1580 руб., рассчитанный как: ВАЗ-21310, гос.номер ...: (79,00 л.с.*20*12/12)=1580,00 руб.; транспортный налог за 2014 год в сумме 6972,00 руб., рассчитанный как: Honda CR-V гос.рег.знак ...: (166,00 л.с.*42*12/12)=6972,00 руб.; земельный налог за 2014 год, адрес: ..., в сумме 304,00 руб., рассчитанный как: (304356*0,1%*12/12)=304,00; налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 233,00 руб., рассчитанный как: квартира, адрес: ..., (466393*1/2*0,1%*12/12)=233,00. Налоговое уведомление от 10.10.2016 №78141563 на общую сумму 10554,00 руб. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2015 год в сумме 277 руб., рассчитанный как: ВАЗ-21310, гос.номер ...: (79,00 л.с.*21*2/12)=277,00 руб.; транспортный налог за 2015 год в сумме 1245,00 руб., рассчитанный как: Honda CR-V гос.рег.знак ...: (166,00 л.с.*45*2/12)=1245,00 руб.; транспортный налог за 2015 год в сумме 1383,00 руб., рассчитанный как: ВАЗ-21310, гос.номер ...: (79,00 л.с.*21*10/12)=1383,00 руб.; транспортный налог за 2015 год в сумме 6225,00 руб., рассчитанный как: Honda CR-V гос.рег.знак ... (166,00 л.с.*45*10/12)=6225,00 руб.; земельный налог за 2015 год, адрес: ... в сумме 304,00 руб., рассчитанный как: (304356*0,1%*12/12)=304,00; земельный налог за 2015 год адрес: ..., тер сдт Северная гора, 549,в сумме 44,00 руб., рассчитанный как: (130885*0,1%*4/12)=44,00 руб.; земельный налог за 2015 год, адрес: ... в сумме 172,00 руб., рассчитанный как: (57394*0,3%*12/12)=172,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 52,00 руб., рассчитанный как: гараж, адрес: ..., к итоговой сумме налога за 2015 год (101715*0,1%-40=61,7 руб.); налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 211,00 руб., рассчитанный как: квартира, адрес: ... к итоговой сумме налога за 2015 год (1688888*1/2*0,3%*1/12)=211,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 412,00 руб., рассчитанный как: квартира, адрес: ... к итоговой сумме налога за 2015 год (1496455*1/2*0,3%*0,2*11/12)=412,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 229,00 руб., рассчитанный как: квартира, адрес: ... к итоговой сумме налога за 2015 год (381332*0,3%*0,2*12/12)=229,00 руб. Налоговое уведомление от 21.09.2017 №15868278 на общую сумму 3988,00 руб. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2016 год в сумме 99 руб., рассчитанный как: ВАЗ-21310, гос.номер ...: (79,00 л.с.*15*1/12)=99,00 руб.; транспортный налог за 2016 год в сумме 3113,00 руб., рассчитанный как: Honda CR-V гос.рег.знак ...: (166,00 л.с.*45*5/12)=3113,00 руб.; земельный налог за 2016 год адрес: ..., в сумме 55,00 руб., рассчитанный как: (130885*0,1%*5/12)=55,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 29,00 руб., рассчитанный как: гараж, адрес: ... (101715*0,1%-48=53,7*0,4+48*0,8/2*5/12=29,48 руб.); налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 374,00 руб., рассчитанный как: квартира, адрес: ... к итоговой сумме налога за 2016 год (1496455*1/2*0,3%*0,4*5/12)=374,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 191,00 руб., рассчитанный как: квартира, адрес: ... к итоговой сумме налога за 2016 год (381332*0,3%*0,4*5/12)=191,00 руб. Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.05.2008 по 19.05.2010, с 24.02.2016 по 08.06.2017. В соответствии с законодательством и согласно сведениям ЕГРИП в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка. Проверяемый период с 01.01.2012 по 31.12.2014. В ходе проведенной выездной налоговой проверки сформированы акт налоговой проверки от 19.05.2016 №12 и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.07.2016 №20. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка: налог на добавленную стоимость с 01.01.2012 по 31.12.2014; налог на доходы физических лиц с 01.01.2012 по 31.12.2014. Срок проведения проверки: дата начала налоговой проверки: 30.12.2015, дата окончания налоговой проверки 18.05.2016. В нарушение п.2 ст.116 НК РФ и по основаниям пп.2 п.1 ст.23 и п.2 ст.83 НК РФ ФИО1 осуществлял ведение незаконной предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе. В проверяемом периоде ФИО1 не являлся индивидуальным предпринимателем, не уплачивал НДФЛ в бюджет, сведения по форме 2-НДФЛ не представлялись. В нарушение ст.39, ст.146, ст.153, ст.154. ст.163, ст.167, ст.168НК РФ ФИО1 не исчислял налог на добавленную стоимость от осуществления деятельности по разработке проектов домов и строительно-монтажных работ. Дело о банкротстве №А49-1555/2017 в отношении ФИО1 возбуждено в соответствии с определением Арбитражного суда Пензенской области о принятии заявления о признании должника банкротом от 17.03.2017. Определением Арбитражного суда Пензенской области от 08.06.2017 введена реализация имущества гражданина. Определением Арбитражного суда Пензенской области от 30.04.2021 была завершена процедура реализации имущества гражданина с неприменением правил об освобождении гражданина от исполнения обязательств. В связи с завершением процедуры реализации имущества гражданина Арбитражным судом Пензенской области выдан исполнительный лист от 24.06.2021 на сумму 3844699,16 руб., который находится на исполнение в Первомайском РОСП г.Пензы УФССП России по Пензенской области. Требование №395 (по состоянию на 24.05.2023, по сроку уплаты – до 19.07.2023): - налог на имущество за 2014,2015,2016 года в сумме 1771,02 руб.; - транспортный налог за 2014,2015,2016 года в сумме 20894,00руб.; - земельный налог за 2014,2015,2016 года в сумме 1163,88 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 1561519,16 руб.; штраф в сумме 52470,00 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 895882,00 руб.; -штраф в сумме 77977,00 руб.; -пени в сумме 1626602,42 руб. Факт направления требования подтверждается копией реестра заказных отправлений от 25.05.2023. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 24.05.2023 № 395 на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 №187. Мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района г.Пензы от 15.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-253/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района г.Пензы от 16.04.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа. Просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 35729,71 руб. начисленные за период с 10.01.2024г. по 06.02.2024г.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по России по Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, административные исковые требования поддержала в полном объеме, дала пояснения аналогичные административным исковым требованиям. Просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 35729,71 руб. начисленные за период с 10.01.2024г. по 06.02.2024г.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Письменные возражения приобщены к материалам дела.

Представитель административного ответчика - адвокат Керженова Г.Р., действующая на основании ордера, в судебном заседании выразила несогласие с доводами административного иска.

Изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, уплата налога на имущество за текущий год производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ). 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства: транспортное средство ВАЗ-21310 гос.рег.знак ..., год выпуска 2001, дата регистрации права 25.06.2013, дата прекращения 29.01.2016; транспортное средство Honda CR-V гос.рег.знак ..., год выпуска 2010, дата регистрации права 15.11.2013, дата прекращения 01.06.2016; транспортное средство Opel Astra 1.6 16V Sportive гос.рег.знак ... год выпуска 1999, дата регистрации права 23.08.2008, дата прекращения 26.11.2013.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области ФИО1 владел на праве собственности следующими земельными участками: земли населенных пунктов, вид использования земель – для ведения гражданами садоводства и огородничества, адрес: ..., кадастровый ..., площадью 500 кв.м, размер доли в праве 1.00, дата регистрации права 09.09.2015, дата прекращения 30.05.2016; земли населенных пунктов, вид использования земель – для ведения гражданами садоводства и огородничества, адрес: ... кадастровый ... площадью 1200 кв.м, размер доли в праве 1.00, дата регистрации права 17.05.2013, дата прекращения 30.05.2016; земли населенных пунктов, вид использования земель - для размещения индивидуальных гаражей, адрес: ... кадастровый ..., площадью 19 кв.м, размер доли в праве 1.00, дата регистрации права 21.03.2014, дата прекращения 30.05.2016. 

Согласно сведениям, полученным УФНС по Пензенской области, от органа осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 владел на праве собственности следующим недвижимым имуществом: квартира по адресу: ..., кадастровый ... площадью 67,60 кв.м, размер доли в праве 0.50, дата регистрации права 09.04.2013, дата прекращения 16.01.2015; квартира по адресу: ... кадастровый ... площадью 32 кв.м, размер доли в праве 1.00, дата регистрации права 12.01.2015, дата прекращения 30.05.2016; квартира по адресу: ..., кадастровый ... площадью 65,10 кв.м, размер доли в праве 0.50, дата регистрации права 20.01.2015, дата прекращения 30.05.2016; жилой дом по адресу: ... кадастровый ... площадью 13,40 кв.м, размер доли в праве 1.00, дата регистрации права 17.05.2013, дата прекращения 30.05.2016; гараж по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 19,20 кв.м, размер доли в праве 1.00, дата регистрации права 21.03.2014, дата прекращения 30.05.2016.

ФИО1 за 2014 год был начислен транспортный налог на общую сумму 8552 руб.; земельный налог на сумму 304 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 233 руб., всего к уплате 9089 руб., что зафиксировано в налоговом уведомлении №509319 от 11.05.2015 (л.д.19), со сроком уплаты не позднее 01.10.2015. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены.

Согласно налоговому уведомлению №78141563 от 10.10.2016 ФИО1 предлагалось уплатить за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016: транспортный налог на общую сумму 9130 руб., земельный налог на общую сумму 520 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 904 руб., всего к уплате 10554 руб. (л.д.21). По сроку уплаты, указанному в уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены.

Согласно налоговому уведомлению №15868278 от 21.09.2017 ФИО1 предлагалось уплатить за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017: транспортный налог на общую сумму 3212 руб., земельный налог на общую сумму 182 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 594 руб., всего к уплате 3988 руб. (л.д.24). По сроку уплаты, указанному в уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.05.2008 по 19.05.2010, с 24.02.2016 по 08.06.2017 (л.д.31-37). 

В соответствии с законодательством и согласно сведениям ЕГРИП в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка. Проверяемый период с 01.01.2012 по 31.12.2014. В ходе проведенной выездной налоговой проверки сформированы акт налоговой проверки от 19.05.2016 №12 и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.07.2016 №20 (л.д.44-78). 

Предмет и период, за который проведена налоговая проверка: налог на добавленную стоимость с 01.01.2012 по 31.12.2014; налог на доходы физических лиц с 01.01.2012 по 31.121.2014. Срок проведения проверки: дата начала налоговой проверки: 30.12.2015, дата окончания налоговой проверки 18.05.2016. В нарушение п.2 ст.116 НК РФ и по основаниям пп.2 п.1 ст.23 и п.2 ст.83 НК РФ ФИО1 осуществлял ведение незаконной предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе. В проверяемом периоде ФИО1 не являлся индивидуальным предпринимателем, не уплачивал НДФЛ в бюджет, сведения по форме 2-НДФЛ не представлялись. 

В нарушение ст.39, ст.146, ст.153, ст.154. ст.163, ст.167, ст.168 НК РФ ФИО1 не исчислял налог на добавленную стоимость от осуществления деятельности по разработке проектов домов и строительно-монтажных работ. 

Решением Арбитражного суда Пензенской области по делу №А49-1555/2017 от 08.06.2017 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него была введена реализация имущества гражданина 

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 30.04.2021 была завершена процедура реализации имущества гражданина с неприменением правил об освобождении гражданина от исполнения обязательств. 

В связи с завершением процедуры реализации имущества гражданина Арбитражным судом Пензенской области выдан исполнительный лист от 24.06.2021 на сумму 3844699,16 руб. (л.д.38-41).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Первомайского РОСП г.Пензы от 06.10.2021 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №137919/21/58042-ИП (л.д.42-43).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 395 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 (л.д.27).

Факт отправки требования подтверждается реестром заказных отправлений (л.д.28, оборот)

Сумму задолженности по налогам и пени в указанный срок ФИО1 не погасил.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 24.05.2023 № 395 на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 №187, которое было направлено в адрес ФИО1, что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений (л.д.29-30).

22.08.2022 произведено списание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 16464,13 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 3229,50 руб., в связи с чем задолженность по налогам составила 2484230,06 руб.

На единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 21.02.2024 поступил платеж на сумму 767,14 руб., 22.02.2024 – 950,00 руб., в связи с чем задолженность по налогам составила 2479512,92 руб.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В судебном заседании установлено, что на основании ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 №395 на общую сумму 4238279 руб. 48 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено. 

По состоянию на 06.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляла 35729,71 коп. - пени.

Расчет пени произведен за период с 10.01.2024 по 06.02.2024. Судом проверен расчет пени, и принят во внимание, поскольку расчет произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (ч.2 ст.48 НК РФ).

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч.3 ст.48 НК РФ).

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ч.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч.4 ст.48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района г.Пензы от 15.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-253/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в соответствующей сумме. 

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района г.Пензы от 16.04.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.13).

Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по пени в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд не позднее 16.10.2024. Настоящий административный иск был направлен в адрес суда 10.10.2024 (л.д.91), следовательно, срок, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Задолженность по налогам и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена до настоящего времени. 

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... г.рождения, уроженец ..., ..., ИНН 

<

***>, зарегистрирован по адресу: ...) задолженность по пени в общей сумме 35729 (тридцать пять тысяч семьсот двадцать девять) руб.71 коп.

Реквизиты для перечисления: получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, счет получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, получатель Казначейство России (ФНС России) ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001 номер казначейского счета 03100643000000018500, УИН 18205837230033273678. 

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Первомайский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение принято 25 декабря 2024 года.

Судья: А.С. Панкова