67RS0007-02-2021-000012-62

2а-2-87/2021 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2021 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего Ерохиной И.В.

при секретаре Караваевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки: 

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2660 руб., в том числе за 2015 год в размере 791 руб., за 2016 год в размере 791 руб., за 2017 год в размере 539 руб., за 2018 год в размере 539 руб., пени в размере 121 руб. 10 коп., в том числе в размере 4 руб. 22 коп. за период с 2 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года, в размере 84 руб. 15 коп. за период с 1 декабря 2015 года по 26 ноября 2017 года, в размере 15 руб. 12 коп. за период с 2 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года, в размере 9 руб. 69 коп. за период с 4 декабря 2018 года по 11 февраля 2019 года, в размере 7 руб. 92 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что в соответствии с поступившими сведениями ФИО1 за 2015, 2016, 2017, 2018 годы начислен налог на земельный участок по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер №) по 791 руб. за 2015-2016 годы, в размере 539 руб. за 2017-2018 годы владения. Обязанность по уплате налогов в установленные законодательством сроки и по требованиям налогового органа № от 18 декабря 2016 года, № от 27 ноября 2017 года, № от 13 февраля 2018 года, № от 12 февраля 2019 года, № от 11 февраля 2020 года административным ответчиком не исполнена. Отменен 5 октября 2020 года по возражениям ФИО1 судебный приказ о взыскании недоимки. 

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела, о его слушании надлежаще извещен. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, не явилась, возражений на иск не представила.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из положений п. 4 ст. 397 НК РФ следует, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>.

На основании направленных 9 августа 2016 года (реестровый список почтовых отправлений №), 17 июля 2017 года (реестровый список почтовых отправлений №), 26 июля 2018 года (реестровый список почтовых отправлений №), 24 июля 2019 года (реестровый список почтовых отправлений №) налоговым органом уведомлений № от 29 июля 2016 года, № от 4 июля 2017 года, № от 14 июля 2018 года, № от 10 июля 2019 года ФИО1 обязана была уплатить:

не позднее 1 декабря 2016 года земельный налог в размере 791 руб., исчисленный за период 2015 года; 

не позднее 1 декабря 2017 года земельный налог в размере 791 руб., исчисленный за период 2016 года; 

не позднее 3 декабря 2018 года земельный налог в размере 539 руб., исчисленный за период 2017 года;

не позднее 2 декабря 2019 года земельный налог в размере 539 руб., исчисленный за период 2018 года.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.70 НК РФ).

По состоянию на 18 декабря 2016 года, 27 ноября 2017 года, 13 февраля 2018 года, 12 февраля 2019 года, 11 февраля 2020 года ФИО1 выставлены требования №, №, №, №, №, предписывающие налогоплательщику оплатить недоимку по земельному налогу в срок соответственно:

до 10 февраля 2017 года в размере 791 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2016 года, пени в размере 4 руб. 22 коп. (расчет пеней л.д.30);

до 22 января 2018 года пени в размере 175 руб. 27 коп. на земельный налог без указания срока уплаты (расчет пеней л.д.31-34);

до 10 апреля 2018 года в размере 791 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2017 года, пени в размере 15 руб. 12 коп. (расчет пеней л.д.35);

до 28 марта 2019 года в размере 539 руб. по сроку уплаты 3 декабря 2018 года, пени в размере 9 руб. 69 коп. (расчет пеней л.д.36);

до 7 апреля 2020 года в размере 539 руб. по сроку уплаты 2 декабря 2019 года, пени в размере 7 руб. 92 коп. (расчет пеней л.д.37).

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.48 НК РФ, действующей в период спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов административного дела усматривается, что на 10 февраля 2017 года общая задолженность налогоплательщика ФИО1 по раннему требованию № от 18 декабря 2016 года не превышала 3000 руб., не превысила данную сумму и на момент выставления последнего требования № от 11 февраля 2020 года.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка №1 Балашовского района Саратовской области - мирового судьи судебного участка № 2 Балашовского района Саратовской области от 11 сентября 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2018 годы, а также пеней, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи 5 октября 2020 года.

Как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 14 января 2021 года - в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание обстоятельства, подтверждающие факт принятия налоговым органом мер по принудительному взысканию с ответчика обязательных платежей с той степенью заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него для соблюдения установленного порядка взыскания задолженности, и учитывая обращение налогового органа в суд в порядке искового производства с требованиями о взыскании страховых взносов и пеней в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа, имеются основания для восстановления срока для обращения в суд и удовлетворения соответствующего ходатайства административного истца о его восстановлении.

Расчет задолженности по земельному налогу и пеням, исчисленным на недоимку за налоговые периоды 2015 – 2018 годы в соответствующих размерах 4 руб. 22 коп., 15 руб. 12 коп., 9 руб. 69 коп., 7 руб. 92 коп., судом проверен и признается правильным.

Вместе с тем, исходя из расчета пеней, включенных в приведенном в административном иске требовании № от 27 ноября 2017 года с указанием размера недоимки по земельному налогу, на который начисляются пени, невозможно установить основания начисления пени, исходя из суммы такой недоимки.

Из представленного расчета пеней на сумму 84 руб. 15 коп. за период с 1 января 2015 года по 26 ноября 2017 года, усматривается их начисление на недоимки в размере 125,14 руб., 375 руб., 229 руб. 90 коп., 41 руб. 71 коп., 791 руб. по уплате земельного налога за 2010, 2012, 2013, 2015 годы.

Однако в соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29 декабря 2017 года, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку. Помимо этого, недоимка по земельному налогу за 2015 год и пени на нее входят в требование рассматриваемого иска. 

На основании изложенного, требования о взыскании пени в размере 84 руб. 15 коп. за период с 1 декабря 2015 года по 26 ноября 2017 года не подлежат удовлетворению.

Таким образом при обстоятельствах неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в установленный законом срок, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области задолженность:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2660 руб., в том числе за 2015 год в размере 791 руб., за 2016 год в размере 791 руб., за 2017 год в размере 539 руб., за 2018 год в размере 539 руб., пени в размере 36 руб. 95 коп., в том числе в размере 4 руб. 22 коп. за период с 2 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года, в размере 15 руб. 12 коп. за период с 2 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года, в размере 9 руб. 69 коп. за период с 4 декабря 2018 года по 11 февраля 2019 года, в размере 7 руб. 92 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года,

всего в сумме 2696 руб. 94 коп., отказав в остальной части иска.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме (24 марта 2021 года) путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий И.В. Ерохина

Мотивированный текст решения изготовлен 24 марта 2021 года.