дело №2а-534/2023

(26RS0026-01-2023-000726-79)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нефтекумск 11 августа 2023 года 

Нефтекумский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Мазикина М.А.,

при секретаре – Карталиеве И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Нефтекумского районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к А. и просит взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 19 890 (девятнадцать тысяч восемьсот девяносто) рублей 14 копеек, состоящую из: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2019 год в размере 7 244 рубля 00 копеек, пеня в размере 64 рубля 65 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018 год в размере 1 942 рубля 00 копеек, налог за 2019 год в размере 1 942 рубля 00 копеек, пеня в размере 46 рублей 63 копейки; транспортного налога с физических лиц: налог за 2019 год в размере 4 595 рублей 00 копеек, пени в размере 4 055 рублей 86 копеек, мотивируя следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика состоит А., ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. А. является собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>, 1990 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты>, 1997 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> 1998 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> 2004 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Также, А. является собственником следующего имущества: иные строения, кадастровый №, по адресу: 

<

данные изъяты> дата регистрации 15.12.2014г.; иные строения, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес> дата регистрации 15.12.2014г.; иные строения, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес> дата регистрации 15.12.2014г.; иные строения, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес> дата регистрации 15.12.2014г.. Кроме того, А. является собственником земельных участков: земельный участок, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 15.12.2014г.. В адрес ответчика инспекцией направлены налоговые уведомления с предложением уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 4 595,00 руб.. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 7 244,00 руб.. Сумма задолженности по земельному налогу за 2018 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 1 942,00 руб., за 2019 год – 1 942,00 руб.. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет и составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 4 055,86 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 64,65 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога – 46,63 руб.. Общая сумма задолженности, подлежащей уплате в бюджет, составляет: налога – 15 723,00 руб., пени – 4 167,14 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю не явился, о времени и месте слушания административного дела извещался надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

В судебное заседание ответчик А. не явилась, о времени и месте слушания извещалась надлежащим образом по адресу регистрации, в том числе путем размещения сведений на официальном сайте Нефтекумского районного суда Ставропольского края, судебное извещение ответчиком не получено, в связи с истечением срока хранения. 

Согласно правовой позиции, изложенной в п.39 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Из правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015г. №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», следует, что по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю. При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором данного пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (п.63).

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие необходимости обязательного участия в судебном заседании административного истца, руководствуясь ст.289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, принимая во внимание отсутствие необходимости обязательного участия в судебном заседании сторон, не признает их явку обязательной и, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания. 

Принимая во внимание доводы административного искового заявления, изучив материалы дела в совокупности, суд пришел к следующему. 

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. 

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, жилой дом и квартира.

Положениями п.1 ст.403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из системной взаимосвязи п.4 ст.85 НК РФ, пунктов 1 и 2 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, об их владельцах по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, если иное не предусмотрено п.п.2.1. ст.408 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ налоговым периодом налога на имущество физических лиц признан календарный год. Налоговые ставки установлены статьей 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п.1 ст.388 НК РФ. 

Исходя из положений п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (ст.390 НК РФ). 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391 НК РФ). 

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ). 

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик А. является собственником следующих транспортных средств: 

<

данные изъяты> 1990 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> 1997 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> 1998 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты>, 2004 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. 

А. также является собственником следующего имущества: иные строения, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.; иные строения, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.; иные строения, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес> дата регистрации 15.12.2014г.; иные строения, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 15.12.2014г.. 

Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес> дата регистрации 15.12.2014г..

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю административному ответчику направлено: налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. № об оплате транспортного налога и земельного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, что подтверждается реестрами заказных почтовых отправлений.

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом, сумма задолженности А. по транспортному налогу за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 4 595,00 руб.. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 7 244,00 руб.. Сумма задолженности по земельному налогу за 2018 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 1 942,00 руб., за 2019 год – 1 942,00 руб..

Размер исчисленной Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога с физических лиц и пени в общей сумме 19 890,14 руб. сомнений не вызывает, судом проверен и признается правильным, иного расчета задолженности стороной административного ответчика не представлено. 

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка №4 Нефтекумского района Ставропольского края от 28.12.2022г. отменен судебный приказ № от 13.07.2021г. о взыскании с А. в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю налоговой задолженности.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 24.05.2023г., то есть в установленные п.3 ст.48 НК РФ, что подтверждается оттиском штемпеля отделения почтовой связи на конверте и в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судом определения об отмене судебного приказа от 28.12.2023г., поэтому суд пришел к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу взаимосвязанных положений абз.8 п.2 ст.61.1, абз.5 п.2 ст.61.2 БК РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов либо в бюджеты городских округов. Следовательно, при цене иска 19890,14 руб., с учетом положений абз.2 п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с А. в доход бюджета Нефтекумского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 795 рублей 60 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Взыскать с А., ИНН №, задолженность по налогам и пени в общем размере 19 890 (девятнадцать тысяч восемьсот девяносто) рублей 14 копеек, состоящую из: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2019 год в размере 7 244 рубля 00 копеек, пеня в размере 64 рубля 65 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018 год в размере 1 942 рубля 00 копеек, налог за 2019 год в размере 1 942 рубля 00 копеек, пеня в размере 46 рублей 63 копейки; транспортного налога с физических лиц: налог за 2019 год в размере 4 595 рублей 00 копеек, пени в размере 4 055 рублей 86 копеек. 

Взыскать с А. в доход бюджета Нефтекумского городского округа Ставропольского края судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 795 рублей 60 коп..

Мотивированное решение изготовлено 21.08.2023 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Нефтекумского районного суда М.А. Мазикин