УИД 48RS0001-01-2024-008296-82

Дело № 2а-1868/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Кудриной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Липецкой области обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафам, денежных средств, подлежащих оплате в порядке Упрощенной системы налогообложения (УСН)в обосновании иска указав, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.04.2021 года по 31.01.2023 года, ему начислены страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 34412,90 руб., страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., а также страховые взносы за 2023 год в размере 3820,17 руб., кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по УСН за 2021 год в размере 55234,64 руб. и штраф 5524,40 руб. Ответчику было направлено требование об уплате выявленной недоимки, однако до настоящего времени ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам ОПС за 2022 год на сумму 34412,90 руб., по страховым взносам ОМС за 2022 год на сумму 8766 руб., страховым взносам за 2023 год на сумму 3820,17 руб., УСН за 2021 год в размере 55234,64 руб., штраф в размере 5524,40 руб., пени в сумме 8961,92 руб.

Представитель истца УФНС по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании требования о взыскании недоимки, кроме страховых взносов не признал, полагая, что налоговым органом пропущен срок для взыскания недоимки, усн и штрафные санкции вообще не подлежат взысканию.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.04.2021 г. по 31.01.2023 г., поэтому фиксированные платежи были начислены за полный 2022 год в размере 34445 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и 8766 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. 

Также за частичный период 2023г. были начислены страховые взносы в размере 3820,17 руб.

Также истцом заявлено требование о взыскании с ответчика задолженности по оплате Упрощенной системе налогообложения (УСН). 

Главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» определены налогоплательщики и установлены порядок исчисления и сроки уплаты УСН.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

На основании пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса, по общему правилу, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, однако в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении (пункт 1 статьи 346.13 Налогового кодекса).

При таких обстоятельствах заслуживает внимание довод истца о том, что законодательство о налогах и сборах, предоставляя налогоплательщикам право добровольного перехода на применение упрощенной системы налогообложения, возлагает на них обязанность выбора объекта налогообложения и уведомления налогового органа о выбранном объекте, который они не имеют права менять в течение налогового периода

Таким образом, выбор объекта налогообложения, сделанный в уведомлении о применении упрощенной системы налогообложения, является обязательным для налогоплательщика и не может быть изменен после начата налогового периода.

07.04.2021г. ФИО1 представил уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, где в качестве налогообложения выбрал: 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов, т.е. УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов).

29.04.2022г. ФИО1 была представлена первичная налоговая декларация в связи с применением упрощенной системы налогообложения (номер корректировки 0), в которой уже был указан расчет налога, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения доходы), т.е. УСН (доходы), вместо УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов), как было ранее указано в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения от 07.04.2021г.

Таким образом, в отношении сданной ответчиком 29.04.2022г. первичной налоговой декларации по УСН налоговым органом учитывается УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов), поскольку данный выбор объекта налогообложения указан в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения от 07.04.2021г. в отношении ФИО1

Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области в отношении первичной декларации по УСН за 2021г. было вынесено решение № 2202 от 12.09.2022г. о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения (ранее по данному решению № 2202 от 12.09.2022г. были вынесены уведомление № 3548 от 12.07.2022г., акт налоговой проверки № 2095 от 27.07.2022г., извещение № 1942 от 27.07.2022г.).

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Налогоплательщиком в налоговой декларации заявлена сумма доходов в размере 479022 руб. В соответствии со ст.93 ч.1 НК РФ в целях исправления в налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021г. порядка расчета суммы налогов, ФИО1 по требованию № 18162 от 27.06.2022г. было предложено: представить пояснения или внести исправления в налоговую декларацию путем представления уточненной налоговой декларации по факту произведения расчета с объектом «доходы», вместо актуального «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Инспекцией учтены расходы за обслуживание счета и оплаченные страховые взносы в сумме 110731 руб.

По состоянию на 14.07.2022г., последний день камеральной проверки, пояснения и уточненная налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021г., не были представлены налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России №6 по Липецкой области.

Таким образом, налоговым органом было установлено неправомерное занижение ответчиком суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно представленных истцом документов, на текущий момент задолженность по УСН за 2021 год в отношении ФИО1 составляет 55234,64 руб., которая сложилась из расчёта по УСН 55244 руб. (479 022 (налоговая база) - 110 731 (расходы за обслуживание счета и оплаченные страховые взносы)) * 15% (налоговая ставка) за минусом 9,36 руб., поступивших 05.09.2024г.

Итого 55 234,64 руб. (55 244 - 9,36 = 55 234,64 руб.)

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом было вынесено решение № 2202 от 12.09.2022г. о привлечении ФИО1 к административной ответственности за совершение налогового правонарушения - отсутствует уплата усн за 2021год по первичной декларации.

Таким образом, ответчику был назначен штраф в размере 5524,40 руб. (55244х20%/2=5524,40). 

Судом принимается представленный истцом расчет задолженности, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;

2) Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой налога ФИО1 было направлено требование № 4796 от 24.05.2023 года об уплате задолженности в сумме 102243,07 руб. в срок до 14.07.2023г.

Отправление административным истцом ответчику требования подтверждено скриншотом из личного кабинета. 

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В добровольном порядке данное требование исполнено не было.

В связи с неисполнением ответчиком указанного требования истец обратился за выдачей судебного приказа.

13.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 17 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 17 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен 17.04.2024г., в связи с чем истец 17.10.2024г. обратился в суд с заявленными требованиями.

Довод представителя административного ответчика о не соблюдении срока на обращение в суд, основаны на неверном толковании закона и опровергаются материалами дела.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку, налоговый орган обратился в мировой суд за выдачей судебного приказа 05.12.2023г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (до 14.07.2023г.), определение об отмене судебного приказа было вынесено 17.04.2024 года, налоговый орган имел возможность обратиться в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности до 18.10.2024 года. С настоящим иском УФНС России по Липецкой области обратилось в суд 17.10.2024 года, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом процедура взыскания налоговой задолженности в отношении ответчика была соблюдена, срок на обращение в суд с административными требованиями не пропущен.

То обстоятельство, что ранее в адрес налогоплательщика направлялись иные налоговые требования не является основанием для отказа истцу в иске по следующим основаниям.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 данного Закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, а именно требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Материалы дела не содержат данных о том, что налоговым органом применялась меры взыскания по приложенным за 2022г. требованиям, а следовательно они прекратили свое действие ввиду направления требования № 4796 от 24.05.2023г.

Предъявление заявления и вынесении судебного приказа 2а-2794/2024г. не может повлиять на вышеуказанные выводы суда, поскольку данный судебный приказ отменен, более того вынесен он был позже того судебного приказа, на основании которого заявлены требования в настоящем иске.

Само по себе направление требований в 2022г. вопреки ошибочному мнению ответчика не свидетельствует о принятии мер взыскания, что следует из буквального содержания вышеуказанной нормы права.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34412,90 руб., по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., по страховым взносам за 2023 год в размере 3820,17 руб., УСН за 2021 год в размере 55234,64 руб., штраф в размере 5524,40 руб.. 

Истцом также заявлены требования о взыскании пени в сумме 8961,92 руб., в том числе пени за период с 01.01.2023 г. по 25.08.2023 г. на совокупную обязанность.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно расчета сумм пени по совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023 года составляет 3912,39 руб. (пени начислена на сумму задолженности по налогу в размере 55244 руб. за период с 13.09.2022 г. по 31.12.2022 г.) По состоянию на 25.08.2023г. задолженность увеличилась в связи с начислениями за 2023г. (страховые взносы) и составила 172024,42 руб. 

Истцом расчёт представлен, указанный расчет является математически верным. Ответчиком контрасчет не представлен. Доказательств погашения задолженности ответчиком не представлено. 

В связи с чем, пени в сумме 8961,92 руб., начисленная на совокупную обязанность, подлежит взысканию с ответчика.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ р., ур. 

<

адрес> (паспорт №), задолженность по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34412,90 руб., по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховым взносам за 2023 год в размере 3820,17 руб., УСН за 2021 год в размере 55234,64 руб., штраф в размере 5524,40 руб., пени в сумме 8961,92 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.И. Данилова

Мотивированное решение составлено 11.04.2025г.