№ 2а-360/2025

УИД 03RS0030-01-2025-000414-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года с. Бижбуляк

Бижбулякский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Курамшиной А.Р.,

при секретаре судебного заседания Мелиховой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее – ИФНС № 4) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании:

- страхового взноса, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы) крестьянского(фермерского)хозяйства) в размере 31 384,77 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса российской федерации в размере 182,03 руб. за период с 16.10.2023 по 06.11.2023.

В обоснование административный истец указывает, что с 09.11.2010 года по 29.09.2023 ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете ИФНС № 27.

На 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 82 833, 99 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 16.04.2025 сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 31 566, 80 руб., в т.ч. налог 31 384,77 руб., пени 182, 03 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплаты) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы) крестьянского(фермерского)хозяйства) в размере 31 384,77 руб.;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 182,03 руб. за период с 16.10.2023 по 06.11.2023.

При снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы)крестьянского хозяйства) частично уплачена налогоплательщиком 18.12.2024 страховой взнос в размере 2 869, 39 руб. Остаток суммы задолженности составляет 31 384, 77 руб.

Административный ответчик в судебном заседании 26 мая 2025 года ФИО1 с требованиями налогового органа не согласился, указал, что все задолженности погасил, просит отказать в удовлетворении иска за необоснованностью, представил копии банковских квитанций об оплате налогов. 

Лица, участвующие в деле, не явились, извещены заранее и надлежащим образом. Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы дела, проверив все юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Как видно, из материалов дела и установлено судом, на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 82 833, 99 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 16.04.2025 сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения)сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 31 566, 80 руб., в т.ч. налог 31 384,77 руб., пени 182, 03 руб.

При снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы)крестьянского хозяйства) частично уплачена налогоплательщиком 18.12.2024 страховой взнос в размере 2869, 39 руб. Остаток суммы задолженности составляет 31 384, 77 руб.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 принадлежат:

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №;

- здание склада, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №;

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21124 ЛАДА 112, VIN №, год выпуска 2007;

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №,ВАЗ21074,VIN:№, год выпуска 2002;

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, ВАЗ1111, VIN:№, год выпуска 1995;

- трактора, государственный регистрационный знак №, МТЗ-82, VIN 857506, год выпуска 1988;

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 2107,VIN: №, год выпуска 1991;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Беларус-82.1, год выпуска2013.

Из выписки из ЕГРНЛ видно, что ФИО1, что с 09.11.2010 по 29.09.2023 года осуществляет деятельность в качестве индивидуального предпринимателя

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом членства арбитражного управляющего в соответствующей саморегулируемой организации уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего в качестве плательщика страховых взносов.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2023 год- 45 842 руб.

Расчет страховых взносов на ОМС за период деятельности с 01.01.2023 по 29.09.2023:

45 842 руб./12 мес. = 3 820,16 руб. (сумма страховых взносов за 1 месяц).

3820,16 руб./30 дней х 29 дней = 3 692,83 руб. (сумма страховых взносов за 29 дней).

Итого: 3 820,16 руб. х 8 мес. + 3 692,83 = 34 254,16 руб.

Проверив расчет пени, суд приходит к выводу, что данный расчет также соответствует требованиям законодательства

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказными письмом направлены требования № 1086 от 17 июня 2023 года об уплате налога, пени, согласно которому налогоплательщику предложено в срок до 10 августа 2023 года добровольно погасить недоимку.

Определением мирового судьи от 05 ноября 2024 года по делу №2а-2202/2023 судебный приказ от 08 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 34 436,19 руб., расходов по уплате госпошлины в сумме 616,54 руб. отменен.

С административным иском налоговый орган обратился в суд 21 апреля 2025 года. 

Сроки обращения в суд налоговым органом не пропущены. 

Доказательств, подтверждающих уплату задолженности в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Доводы ответчика об уплате задолженности опровергаются пояснениями налогового органа от 06 июня 2025 года №16-32/17637 на запрос суда о предоставлении информации о том, что уплаченные налогоплательщиком суммы распределены по налоговым обязательствам в строгом соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. По состоянию на 04 июня 2025 года задолженность, входящая в исковые требования от 15 апреля 2025 года в сумме 10 706,29 и от 16 апреля 2025 года в сумме 31 566,80 руб., не погашена. 

При таком положении с административного ответчика подлежит взысканию:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы) крестьянского (фермерского)хозяйства) в размере 31 384,77 руб.;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса российской федерации в размере 182,03 руб. за период с 16.10.2023 по 06.11.2023.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

В соответствии с разъяснениями, данными в п. 40 постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу приведенных выше правовых норм и разъяснений с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы) крестьянского(фермерского)хозяйства) в размере 31 384,77 руб.;

- сумму пеней, установленную Налоговым кодексом РФ, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса российской федерации в размере 182,03 руб. за период с 16.10.2023 по 06.11.2023.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Бижбулякский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья А.Р. Курамшина

Мотивированное решение изготовлено 23 июня 2025 года.